16. Общество занимается на основании лицензии добычей золота. В ходе добычи золота Обществом попутно добыто серебро.

Билет 1 НДПИ - налогоплательщики, объект, налоговая база, порядок и сроки уплаты. Задача - Налоговый орган доначислил ндс ООО (покупателю) . ООО (покупатель) считает незаконным это решение, так как не должен отвечать за недобросовестность поставщика, который не перечислил ндс в бюджет. Кто прав

Ответ:

Продавец исчисляет НДС и предъявляет налог покупателю при передаче права собственности на товары (работы, услуги). Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) покупатель перечисляет продавцу определенную сумму НДС, указанную продавцом в счете-фактуре. Это означает, что расходы по уплате НДС несет покупатель. Продавец же формирует сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Если в действиях Общества нет цели уклонения от уплаты НДС, Общество не знало и не должно было знать о том, что контрагент не перечислил ндс в бюджет, при разумном поведении – к ответственности за действия контрагента привлекать ооо нельзя.

В Налоговом кодексе РФ не установлено, что покупатель обязан контролировать, как его контрагенты уплачивают налог. О том, что продавец скрыл продажу и НДС в бюджет не поступил, фирма не знала. А в пунктах 2 и 3 определения Конституционного суда РФ от 25 июля 2001 г. № 138-О предусмотрена презумпция добросовестности налогоплательщиков. Там четко сказано, что санкции могут быть предъявлены только тем, чьи действия признаны недобросовестными. В данном же случае фирма-покупатель действовала в рамках закона.

• Билет 2 НДПИ - общая характеристика, ставки, порядок и сроки уплаты Задача: Кипрскую организацию налоговая признала резидентом по налогу на прибыль, так как директор этой организации управляет ею из Екб. Сама организация с таким решением не согласна, обосновывая это тем, что зарегистрирована в иностранном государстве и бизнес в РФ не ведёт. Вопрос: правомерно ли решение налоговой? От каких обстоятельств, не указанных в задаче, решение может измениться?

НК РФ Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации

1. Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях настоящего Кодекса признаются следующие организации: 3) иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

2. В целях подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:

2) главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации. Если бы данные условия были даны в задаче, то мы бы не признали данную организацию налоговым резидентом РФ:

Осуществление следующей деятельности (как по отдельности, так и в совокупности) в Российской Федерации само по себе не признается осуществлением управления иностранной организацией в Российской Федерации:

1) подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников) иностранной организации;

2) подготовка к проведению заседания совета директоров, а также иных коллегиальных органов управления иностранной организации, включая разработку повестки заседаний и проектов решений;

3) осуществление российской организацией или физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, являющимися взаимозависимыми лицами иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации, функций в рамках планирования деятельности такой иностранной организации и контроля за ее деятельностью.

Билет 3 Налог на имущество организаций. Общ. Хар-ка,Плательщики, объект, база. Задача Известный политик, посчитав налоговое законодательство перегруженным, потребовал отменить ставку 0% по НДС и оставить только «освобождение от НДС». Прав ли политик? Какие различия между «ставкой 0% по НДС» и «освобождением от НДС»?

Решение:

Сходство между ставкой 0% и освобождением от уплаты НДС - это отсутствие обязанности платить налог в бюджет. Но разница между ними проявляется в частности в том, что при ставке 0% налогоплательщик является плательщиком по данному налогу и может претендовать на налоговый вычет (Главное отличие!). Освобожденные от уплаты НДС - не ведёт книгу покупок и не подают декларации и при этом подтверждают свой особый режим. При ставке 0 % - должны подавать налоговые отчёты о проводимых ими операциях, подпадающих под ставку 0%, ведут книгу покупок и подают налоговые декларации. Выгодно работать и в том и в том режиме, но зависит от условий в частности объемы приобретаемых и продаваемых товаров, если объем незначительный, то выгоднее быть освобожденным от уплаты НДС

Билет 4.

Вопрос Акцизы: налогоплательщики; свидетельства о регистрации.

• Задача: Организация ООО Зенит решило порадовать своих сотрудников на Новый год. В общее помещение были приобретены новые кулеры для воды с 5 степенями нагрева, массажное кресло, а также были приобретены подарки детям сотрудников на Новый год. Указанные затраты ООО «Зенит» учло в расходы по налогу на прибыль. Налоговый орган посчитал учёт данных расходов для целей налогообложения незаконным и доначислил налог. Какое решение, по вашему мнению, должно быть принято?

Решение:

затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров и другие аналогичные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании пп.7 п.1 статьи 264 НК РФ с учетом положений статьи 252 НК РФ. Массажное кресло под критерии расходов не подпадает вообще. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Контролирующие органы придерживаются мнения, что стоимость имущества используемого для удовлетворения социально-бытовых потребностей работников, хозяйствующие субъекты не могут учесть при исчислении налога на прибыль. В этом случае данное имущество приобретается за счёт чистой прибыли организации.

Пунктом 21 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Таким образом, принимая во внимание положения пункта 21 статьи 270 НК РФ, по нашему мнению, затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников, должны осуществляться организацией за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налогов.

• Билет 5

• ндс: общие условия, налогоплательщики, освобождение от уплаты, ставка 0 процентов задача: гражданин воспользовался услугами стоматолога, подал на вычет по ндфл, но налоговый орган отказал, тк стоматология платная и нет лицензии. Оценить

(13%) При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

• Билет 6 1. НДС: объект,база, порядок исчисления и уплаты 2. Организацию по азартным играм заставляли платить помимо налога на игорный бизнес ещё и налог на прибыль, а организация отказывалась. Кто прав?

• При исчислении налоговой базы налога на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 настоящего Кодекса.

• Следовательно, организация была права, при оплате налога на игорный бизнес платить налог на прибыль не надо.

Билет 7. Вопрос: НДС: налоговый период, налоговые ставки, налоговые вычеты – понятие и порядок применения

Задача: Государственный орган, осуществляя публичные полномочия, реализовал имущество (передал муниципальному органу). Налоговый орган доначислил НДС по указанной операции. Государственный орган с этим не согласился и обратился в суд. Какое решение, по вашему мнению, должно быть принято?

Решение: Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ) и не облагается НДС. (К основным средствам относят, к примеру, здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и т. д)

• Билет 8

• государственная пошлина: понятие (правовая природа), налогоплательщики, порядок и сроки уплаты.

• Задача: ООО Яблоко не направила уведомление в налоговый орган о переходе на УСН, в течении трёх лет платила как УСН. Налоговый орган назначил налоговую проверку на третий год и доначислили все налоги, сославшись на то, что организация не подала уведомление о переходе на УСН.

• Решение: организации и ИП, желающие перейти на УСН, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. По общему правилу организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН, не вправе применять данную систему налогообложения (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Между тем применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Правовое значение уведомления состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН. ВС РФ решил, что, если плательщик фактически применял УСН в течение продолжительного времени, сдавая отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи, ИФНС утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления о применении данного спецрежима. Налоги по ОСНО в таких ситуациях доначислить нельзя. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ (определение от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705).

Билет 9 1. Транспортный налог: общая характеристика, объект, налоговая база 2. Гражданин сша является резидентом сша, но приживает более полугода в рф и получил зп в рф Должен ли он платить ндфл в рф, если платит в сша? Какие обстоятельства влияют на принятие решения?

Решение:

ДОГОВОР США И РФ: Следующие льготы будут предоставляться Договаривающимся Государством, несмотря на положения пункта 3: Несмотря на любые положения Договора, кроме пункта 4, Договаривающееся Государство может облагать налогом, в соответствии со своим национальным законодательством, лиц с постоянным местопребыванием в нем (определяемых в соответствии со Статьей 4 (Постоянное местопребывание)) и граждан или бывших граждан этого Государства. Статьями 22 (Устранение двойного налогообложения) В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами). 

232 НК РФ Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 - 4 настоящей статьи.

• Билет 10 1. Налог на прибыль организаций: объект, база. 2. Задача по налогу на имущество организаций: является ли объект незавершенного строительства объектом налогообложения?

Налоговый орган доначислил ООО налог на имущество организации из-за объекта незавершённого строительства (сваи были вбиты в землю). Налогоплательщик не согласен. Оценить правомерность.

Решение:

В соот. п.1 ст 374 НК РФ 1. Объектами налогообложения признаются:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

НК РФ не содержит определения понятия "недвижимое имущество". Из п. 1 ст. 130 ГК РФ следует, что объекты незавершенного строительства относятся к недвижимым вещам.

Можно сделать вывод если объект незавершенного строительства в соотв с правилами ведения бухучета не учитывается в качестве объектов основных средств, тогда он не признается объектом налогообложения. Таким образом ЮЛ само решает когда здание станет объектом налогообложения. Но при этом НО при проведении проверки может посчитать объект незавершенного строительства объектом налогообложения. Исходя из след обстоятельств. 1. На какой стадии строительства находится объект 2. Срок строительства объекта 3. Причины по котором строительство приостановлено(например, банкротство собственника)

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса к таким объектам отнесены: -объекты незавершенного строительства; Таким образом, в отношении объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельных участков. При этом перечень объектов незавершенного строительства является открытым. Исходя из изложенного объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, сведения об объектах имеются в Едином государственном реестре недвижимости и по ним определена кадастровая стоимость. Если названные выше условия налогообложения объектов незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости не выполняются, то объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с подпунктом 1 статьи 375 Кодекса исходя из среднегодовой стоимости имущества.

??? 11 БИЛЕТ:

1 вопрос: земельный налог, общая характеристика, объект налогообложения, налоговая база

Задача: ООО "Предприниматель" закупила партию комбайнов для дальшей реализации, но на следующий день всю партию уничтожило наводнение, налоговый орган посчитал что ООО "Предприниматель" реализовало комбайны и доначислил НДС, с чем ООО не согласно. Какое решение должно быть принято?

Решение:

Пленум ВАС РФ отметил, что если имущество выбыло (списано) по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика (хищение, порча, бой и тому подобные события), то объект НДС не возникает (п. 10 Постановления).

Налогоплательщик обязан зафиксировать этот факт и доказать, что имущество не было реализовано иным лицам, а выбыло без его воли (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если это не подтвердится в суде, то налогоплательщик должен заплатить НДС с рыночной стоимости имущества (по п. 2 ст. 154 НК РФ как при безвозмездной реализации). Такой подход разделяет как Конституционный Суд РФ, так и официальные органы (см. определение КС РФ от 04.04.2013 № 506-О, письма ФНС РФ от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, Минфина РФ от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387).

Кроме того, Пленум ВАС РФ конкретизировал обстоятельства, которые должны учитывать суды, разрешая споры о причинах выбытия имущества: характер деятельности налогоплательщика, условия хозяйствования, соответствие объемов и частоты выбытия имущества обычному для такой деятельности уровню и иные подобные обстоятельства.

Обращаем внимание, что при выбытии имущества в перечисленных случаях объект НДС отсутствует, поэтому во избежание претензий контролирующих органов следует восстановить ранее принятый к вычету НДС по нему. Однако если налогоплательщик не восстановит налог, у него есть высокие шансы отстоять свою позицию в суде (см. статью-рекомендацию).

Билет 12 Ндфл: общая характеристика, объект, налоговая база, ... Задача: ФЛ хочет получить имущественный налоговый вычет, есть ДКП, есть акт приёма-передачи, но запись в егрн не внесена, так как продавец уклоняется. Вопрос: имеет ли ФЛ право на налоговый вычет?

2. Налоговый орган отказал Петрову в налоговом вычете за покупку жилого дома, поскольку тот не зарегистрировал право собственности. Петров же говорит, что прошлый владелец уклоняется от регистрации права перехода собственности. Как решить ?

Решение: ст. 220 НК РФ 1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

Решение: признаём в судебном порядке регистрацию, вносим запись в ЕГРН со дня фактического приобретения. Потом получаем имущественный вычет.

• Билет 13

• Там теория :ндфл : ставки, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты

• А задача : организация выкупила займ у другой посторонней организации. Срок давности по этому займу истёк . Организация включила это в расходы налога на прибыль . Налоговый орган признал это неправомерным .

Решение:

Безнадежные долги для целей налогообложения прибыли включаются в расходы на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ к безнадежным относятся, в том числе, долги по которым истек установленный срок исковой давности.

Согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ.

Как отмечено в письме Минфина РФ от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763, Налоговым кодексом предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми обязательства по договорам займа признаются безнадежными для целей налогообложения прибыли организаций. Следовательно, сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа с истекшим сроком исковой давности признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций и включается в состав внереализационных расходов.

Билет 14

• Стандартный и социальный налоговые вычеты, основания , подтверждение .

Задачи - ип реализовывал ювелирную продукцию. Налоговый орган привлёк его к ответственности и обязал платить ндс. Ип отказался , аргументировав тем, что не зарегистрирован в качестве ИП

Решение: Аргументы ИП не состоятельны, т.к. факт не регистрации его в качестве ИП не освобождает его от уплаты налогов, т.к. фактически он осуществляет пред деят, т.е. исходя из того что он реализует ювелирную продукцию можем сделать вывод о том что он осущ пред деят и должен быть зарегистрирован в качестве ИП. Можно сказать про признаки предприн деятельн: самостоятельно, свой риск, систематически, осуществляет путем реализации товаров.

Номер не помню (билет 15?) 1. Налог на прибыль организации :понятие, общая характеристика, расходы, классификация их и способы определения: кассовый и начисления Задача про то, что работодатель дал работнику взаймы 0.5 млн без процентов и тот отдал через полгода. Облагается ли этот доход налогом

Работодатель и работник - взаимозависимые лица по ст 105 НК РФ Доход в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом возникает до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным ему займом. Поскольку договор займа заключен между компанией и сотрудником, компания признается налоговым агентом и обязана с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (не подпадающая под исключения), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, только при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: - соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; - такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Это значит, что с 01.01.2018 в случае несоответствия указанным выше условиям при получении физическим лицом от организации беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, у него не возникает (письма Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6369, от 22.03.2018 N 03-04-0

В данном случае условия соблюдаются, поэтому возникает доход у налогоплательщика.

• 16 билет Виды налогов и сборов в РФ Задача: организация купила грузовое авто за 1 200 000(200 000 ндс включено) для перевозки готовой продукции Можно ли считать потраченные деньги на приобретение, как «скидку» забыл, как правильно)

Организация А приобрела грузовой автомобиль для доставки готовой продукции покупателям. Автомобиль приобретен и начато его коммерческое использование. Цена автомобиля 1200 000 руб. (в т.ч. 200 тыс. руб. НДС).

Можно ли принять на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затраты на приобретение автомобиля в указанной ситуации? Если нет, то почему, если да, то в каком размере, в какие сроки?

Решение:

В силу статьи 252 НК РФ Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Приобретаемый организацией автомобиль принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н; далее — ПБУ 6/01).

Первоначальная стоимость автомобиля складывается из всей совокупности затрат на приобретение (п. 7 ПБУ 06/01). Такими затратами, например, могут быть:

· сумма, уплаченная в соответствии с договором продавцу;

· сумма, уплаченная за доставку автомобиля в организацию;

· таможенные пошлины;

· вознаграждения посредникам;

· регистрационные сборы и другие расходы, связанные с регистрацией в ГАИ;

· другие затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

В налоговом учете первоначальная стоимость транспортного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

По мнению специалистов Минфина РФ, в целях налогообложения расходы по уплате государственной пошлины подлежат включению в первоначальную стоимость автомобиля (письмо Минфина РФ от 15 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/831). В результате указанные затраты будут списываться в составе расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.

Таким образом, полностью списать стоимость автомобиля на затраты будет неправомерно. На автомобиль как объект основных средств будет начисляться амортизация, что в свою очередь уменьшит налогооблагаемую базу.

Сумма НДС, уплаченная при приобретении легкового автомобиля, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке (ст. 171–172 НК РФ).

Для того чтобы возместить НДС, должны быть выполнены следующие условия:

· автомобиль принят к учету;

· цель приобретения автомобиля связана с осуществлением производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;

· организация получила от продавца счет-фактуру на приобретенный автомобиль, в котором указана сумма налога.

Если автомобиль будет использоваться для осуществления деятельности, которая НДС не облагается, то сумма налога к вычету не принимается, а увеличивает первоначальную стоимость автомобиля (ст. 170 НК РФ).

• 17 билет : 1. Акцизы: объекты налогообложения, подакцизные товары, налоговая база

2. Организация А (продавец) и организация Б (покупатель) заключили и исполнили в части передачи товара и уплаты цены договор поставки. Вместе с тем в договоре поставки цена была указана в твёрдой сумме и не было оговорок о том, с НДС она или без НДС. Организация А выставила претензию, а затем заявила иск о взыскании с организации Б дополнительно 20% к цене товара. Оцените перспективы этого иска.

Решение:

НК РФ Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж

(дополнение: Если стороны в договоре не укажут, что НДС должен быть уплачен сверх согласованной цены товара, то будет считаться, что этот налог входит в эту цену (если иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению). В договоре рекомендуется отразить, включает ли цена товара налог на добавленную стоимость. Если стороны предусмотрели, что цена включает НДС, целесообразно определить, какая ее часть является собственно стоимостью товара, а какая часть – НДС (например, «в том числе НДС»). Стороны могут указать в договоре, что стоимость товара не включает НДС. В этом случае покупатель будет обязан уплатить поставщику сумму налога сверх согласованной цены (например, «цена товара не включает НДС»). Если в договоре не указано, что стоимость товара не включает сумму налога, и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению, то предполагается, что цена товара рассчитана с учетом НДС. Если в договоре не указано, что НДС не входит в цену товара, то НДС будет считаться включенным в цену товара и поставщик получит сумму в меньшем размере, чем рассчитывал при заключении договора

• Билет 18:

• 1.налог на прибыль организаций: налогоплательщики, налоговое резидентство организаций, особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения

• 2. Индивидуальный предприниматель перешел на упрощённую систему налогообложения (подал уведомление). При продаже товара организации Б предоставил счёт фактуру с НДС. Как должен поступить индивидуальный предприниматель и организация Б? (ред.)

Ип надо подать декларацию и уплатить НДС, но упрощённую систему все равно применяет

Потому что исчисление НДС не относится к основаниям для утраты права на использование упрощенки

Решение:

В силу части 2 статьи 346.11 НК РФ Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) не предъявляют.

Условиями задачи установлено, что ИП при продаже товара организации Б предоставил счёт фактуру с НДС.

Исходя из правовой позиции, выраженной в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 3 июня 2014 г. N 17-П и Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 января 2007 г. N 10627/06, частью 5 статьи 173 НК РФ установлены правила, предусматривающие в отношении лиц, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений главы 21 Кодекса, следующие налоговые последствия: лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), операции с которыми не подлежат налогообложению НДС, исчисляют и уплачивают НДС в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС. В свою очередь, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и, руководствуясь положениями статей 169, 171 и 172 НК РФ, отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.

Как установлено пунктом 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет.

Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания пункта 5 статьи 173 Кодекса определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 Кодекса не предусмотрена.

Таким образом, у ИП в случае предъявлении счет фактуры с НДС при применение УСН возникает обязанность по перечислению указанных сумм в бюджет. Организация Б имеет право на налоговый вычет по НДС.

19 билет НДФЛ: порядок уплаты налоговыми агентами, сроки, период

Задача : гос орган приобрёл здание в муницп собственность, Налоговая начислила ндс. Оценить ситуацию

П. 1 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" Статья 143 НК РФ не называет публично-правовые образования в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - налог). Вместе с тем государственные (муниципальные) органы, имеющие статус юридического лица (государственные или муниципальные учреждения), в силу пункта 1 статьи 143 Кодекса могут являться плательщиками налога по совершаемым ими финансово-хозяйственным операциям, если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов, а не реализуют публично-правовые функции соответствующего публично-правового образования и не выступают от его имени в гражданских правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 125Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, действия налогового органа неправомерны.

Билет 20.

1.Налог на прибыль организации: понятие налогооблагаемых доходов, методы признания доходов,налоговые ставки.

Задача: Работодатель организовал для своих работников празднование юбилея компании. Празднование включало в себя концерт звёзд эстрады и банкет. Стоимость мероприятия составила 5 млн. рублей. На мероприятии присутствовало 100 работников оргнаизации. Надо ли в налогооблагаемый доход участников включать стоимость мероприятия?

Решение:

В соответствии с положениями ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, понесенные в связи с организацией и проведением фирмой юбилейных, торжественных мероприятий, в принципе не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, исключительно направленной на получение дохода.

Данные расходы неправомерно также рассматривать в качестве расходов на рекламные мероприятия, как не отвечающие требованиям п. 4 ст. 264 Кодекса и понятию "реклама", установленному Федеральным законом от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".

В связи с этим расходы, связанные с организацией и проведением юбилейных мероприятий, в целях налогообложения прибыли экономически оправданными расходами не признаются.

Минфин России в письме от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206 подтвердил, что расходы на организацию и проведение юбилейных мероприятий в целях налогообложенияприбыли экономически оправданными не признаются.

В целом говорить о некой экономической выгоде как о потенциально возможном к налогообложению доходе можно только тогда, когда ее можно однозначно персонифицировать и оценить применительно к конкретному налогоплательщику. В частности, в п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г.), отмечается, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера, объективно может быть разделена и определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога. Например, арбитражный суд поддержал доводы налогового агента о невозможности определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (возможность потребления напитков и блюд, наблюдения выступления артистов и т.п.). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носила обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствовала.

Таким образом, стоимость мероприятия в налогооблагаемый доход по НДФЛ включать не нужно.

• Билет 21

• 1. Налог на прибыль организаций: налоговый и отчетный период, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации.

Задача: Петров прожил и проработал на территории Российской Федерации весь 2018 год и январь 2019 года. В январе 2019 года Петров продал свою квартиру, находящуюся на территории Российской Федерации, которой провладел менее трех лет, за 3 млн. рублей. В феврале 2019 года Петров уехал в Польшу, где устроился на работу. В 2019 году в Российскую Федерацию Петров не въезжал.  Надо ли декларировать доход от продажи квартиры? Если да, по какой ставке. Является ли резидентом или нет?

Решение:

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Петров является резидентом РФ.

доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В данной задаче Петров владел менее 3 лет, следовательно, нужно платить НДФЛ и подавать декларацию.

«Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

22 билет:

Водный налог:

Организация РФ и орг-ция Иностранная, не резиденты заключили договор поставки. РФ просрочили выполнение условия и уплатили штраф контрагенту. Будет ли облагаться налогом на прибыль организации данный штраф

ст. 250 Внереализационные доходы 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

ст. 246 Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

То есть иностранная организация будет налогоплательщиком налога на прибыль организаций. И будет включать штрафные санкции в сумму внереализационных доходов

Билет №23

1. Налог на имущество ФЛ: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога.

2. Задача: ООО «Альфа» приобрело в июне 2020 года автомобиль Бентли стоимостью 5 млн. рублей. В июле 2020 года ООО «Альфа» продало его гражданину Петрову за 50 000 рублей. В ходе налоговой проверки по налогу на прибыль организации и НДС было установлено, что Петров (покупатель автомобиля) является сыном генерального директора ООО «Альфа». Какие возможны в данной ситуации правовые последствия для ООО «Альфа».

Решение:

Из условий задачи, видно, что ООО Альфа хотело через убыток уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и плюс уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ со стороны сына директора компании. В пункте 1 статьи 20 НК РФ перечислены случаи, когда лица считаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Подпунктом 3 пункта 2 статьи 20 Налогового Кодекса установлено, что лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого признаются взаимозависимыми.

Таким образом, сделку по купли-продажи автомобиля между генеральным директором и его сыном квалифицируется как сделка между взаимозависимыми лицами.

В силу п. 2 статьи 268 НК РФ Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

В силу п. 3 Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53

"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@

5. Существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций имеет юридическое значение, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды.

6. Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки.

То есть, как видно из Письма ФНС России, одного факта занижения цены по сделке по сравнению с рыночным уровнем цен по аналогичным сделкам, является недостаточным, чтобы признать доход по сделке необоснованной налоговой выгодой

Доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды осуществляется с учетом положений Налогового Кодекса и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". Пунктом 1 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Согласно пункту 2 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом в виде материальной выгоды признается материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. В соответствии с пунктом 3 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Признание лиц взаимозависимыми осуществляется в соответствии с положениями статьи 105.1 Кодекса. Пунктом 1 статьи 105.3 Кодекса предусмотрено, что для целей Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Таким образом, в случае продажи руководителя организации автомобиля своему сыну по цене ниже рыночной у сотрудника может возникать экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью автомобиля, приобретенного у организации. Указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, для сына директора правовым последствием будет доначисление НДФЛ, а для организации, в случае признании данной выгоды необоснованной для списания на убыток сумму между разницей в ценах по приобретению и реализацией автомобиля, налоговый орган произведет перерасчет налога на прибыль по итогам проведения проверки.

• Билет 24 Транспортный налог:общая характеристика, налогоплательщики, объект, налоговая база

Задача: ООО купило авто за 5 млн.руб.,потом продало физ.лицу за 50 тыс. Руб. И это физ лицо является сыном ген. Директора этого ООО. Правовые последствия для физ. Лица.

Цена автомобиля может заинтересовать налоговый орган в двух случаях: 1. Если сделка является контролируемой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов могут проверить правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа (в данном случае - директор), признаются такими лицами (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). При этом сделка по продаже автомобиля не будет являться контролируемой, так как не превышены установленные законодательством предельные суммы подобных сделок (при условии, что эта сделка была единственной между теми же лицами в календарном году) (пп. 1 п. 2, п. 9 ст. 105.14 НК РФ). 2. Если заподозрят стороны в незаконной налоговой экономии. Наличие незаконной налоговой экономии налоговый орган устанавливает исходя из принципов, содержащихся в ст. 54.1 НК РФ: не допускается умышленное уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения: сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, или искажения налогового и/или бухгалтерского учета. Кроме того сделка должна иметь реальную деловую цель – экономия на налогах не может быть основной целью сделки. Иными словами, если налоговые органы докажут, что, например, автомобиль был продан по заниженной цене, то они могут сделать вывод о том, что продавец – юридическое лицо недополучило прибыль и, соответственно, недоплатило налоги и насчитают их при проверке вместе со штрафом и пеней за просрочку уплаты.

Кроме того, налоговый орган может применить и иной подход в данном случае: ФНС и Минфин настаивают на том, что в случае продажи организацией автомобиля взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной у него возникает экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью автомобиля, приобретенного у организации (Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64417). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Стороны сделки признаются взаимозависимыми лицами в следующих случаях: покупатель и продавец состоят в браке, являются родственниками, состоят в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами. Если да, то при использовании сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Билет 25 Есхн - общие положения, налогоплательщик

Задача: Если ип возьмет в долг у гражданина, будет ли он уплачивать налог.

Решение: Как разъясняют представители финансового ведомства, ст. 212 НК РФ не предусматривает такого вида дохода, как материальная выгода, полученная на процентах за пользование налогоплательщиком НДФЛ заемными средствами, полученными от физического лица (смотрите письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-11-09/284, далее – Письмо № 03-11-09/284). Следовательно, у ИП, получившего от физического лица беспроцентный заем, налоговой базы по НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Когда наоборот ФЛ у ИП тогда надо НДФЛ. Обратная ситуация: 1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей,

Билет 26. 1. УСН. Налоговая база, налогоплательщики, условия, процентные ставки

2. ООО заказала товар у ООО. Оплату обещали через месяц. Просрочку оплачивали как по кредитным обязательствам. Вопрос с какого момента образовалась налоговая база и из чего сложилась

Решение:

Все зависит от того, какой метод исчисления налога использовался:

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи.

Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Таким образом: по методу начисления- с даты реализации товара; по кассовому методы- с даты поступления соответствующих денежных сумм.

Вопрос из чего состоит не совсем понял? Тут скорее всего п. 1 статьи 274 НК РФ Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.

Билет 27

1. Упрощенная система налогообложения: налоговая база, порядок определения доходов и расходов, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления и уплаты единого налога.

Задача: Иностранная организация, имеющая представительство в РФ (не участвует в оказании услуг) оказывает проектные услуги по договору подряда российской организации. В договоре не указан НДС. Будет ли российская организация являться налоговым агентом? Если да, то каким образом будет рассчитан НДС?

Решение: В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса. На основании положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148Кодекса место реализации инжиниринговых услуг, к которым относятся предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги), определяется по месту осуществления деятельности покупателя услуг. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство).

Таким образом, местом реализации проектных услуг, оказываемых российской организации непосредственно иностранной организацией, имеющей представительство в Российской Федерации, не участвующее в оказании этих услуг, признается территория Российской Федерации и такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. В соответствии со статьей 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. Поэтому российская организация, приобретающая у иностранной организации проектные услуги ,оказываемые иностранной организацией

без участия ее представительства в Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджетную систему Российской Федерации налог на добавленную стоимость. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

Таким образом, если договором подряда с иностранной организацией, оказывающей проектные услуги, местом реализации которых признается Российская Федерация, не указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу для целей налога на добавленную стоимость, то есть увеличивает стоимость услуг на сумму налога и уплачивает налог за счет собственных средств. При этом сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и уплаченная в бюджетную систему Российской Федерации, подлежит вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Кодекса.

Билет 28

Патентная система налогообложения: налогоплательщики и условия применения, элементы налогообложения

Задача: у ЮЛ на добровольной основе осуществляет трудовую деятельность работник (бесплатно). За работу ЮЛ кормит, покупает чай/ кофе и т.д. Вправе ли ЮЛ данные расходы включить в расходы по налогу на прибыль организаций?

Решение:

В отношении учета в целях налога на прибыль организаций расходов на обеспечение обсервации работников организации сообщаем, что в целях главы 25"Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, В соответствии со статьей 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда отнесены, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации питания и продуктов (пункт 4 статьи 255 Кодекса). На основании подпункта 4 статьи 255 Кодекса стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации питания и продуктов относится к расходам на оплату труда и в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 253 Кодекса включается в расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Поскольку работник осуществляет деятельность безвозмездно, без заключенного с ним трудового договора, следовательно нельзя учесть данные расходы в качестве расходов на оплату труда.

Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу следующая:

Что касается вопроса об учете в целях налога на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам, то сообщается, что положениями указанной главы Кодекса установлены случаи возможности отнесения стоимости питания, предоставляемого работникам организации, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (статьи 252, 255 и 270 Кодекса).

Так, стоимость питания может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае, если действующим законодательством предусмотрено специальное питание для отдельных категорий работников.

Также стоимость питания может учитываться в составе расходов на оплату труда в случае, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда работников, при условии, что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц).

В иных случаях расходы налогоплательщика в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Билет №29Страховые взносы: плательщики страховых взносов, объект обложения страховыми взносами и расчётный и отчётный периоды, тарифы страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Задача: Организация по договору купли-продажи приобрела производственное здание и поставила на учёт. Впоследствии данный договор признан судом недействительным и здание возвращено продавцу. Какие налоговые последствия по НДС возникают у организации-покупателя данного здания?

Решение: Общим последствием недействительности сделки согласно пункту 2 статьи 167Гражданского кодекса Российской Федерации является обязанность стороны сделки возвратить другой стороне все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре - возместить его стоимость. НК РФ не содержит разъяснений по вопросу о том, как корректировать налоговую базу по НДС по сделкам, признанным недействительными применительно к пункту 1 статьи 154 НК РФ. По данной проблеме сложилось несколько позиций.

Согласно первой позиции, которая была сформулирована ВС РФ, налогоплательщик вправе скорректировать налоговую базу по НДС, подав уточненную декларацию по НДС за период, когда возвращенное имущество было отгружено. Данный вывод содержится в Определении Верховного Суда РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602 по делу N А33-17038/2015.

Согласно второй позиции, которая также сформировалась в судебной практике, налогоплательщик вправе скорректировать налоговую базу, заявив вычет по НДС, начисленному ранее по отгруженному имуществу, в периоде возврата этого имущества (См. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.07.2018 N Ф09-3485/18 по делу N А50-40204/2017).

Позиция Минфина России письмо от 09.09.2019 N 03-03-07/69376

в случае признания сделки недействительной перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В части обложения налогом на добавленную стоимость сообщаем следующее. Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету покупателем, возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу.

Таким образом, организация Б может: при возврате начислить НДС и выставить продавцу счет-фактуру; скорректировать налоговую базу по НДС, подав уточненную декларацию по НДС за период, когда было возвращенно имущество или скорректировать налоговую базу, заявив вычет по НДС, начисленному ранее по возвращенному имуществу, в периоде возврата этого имущества.