Налог на прибыль организаций: налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, налоговая декларация. Налоговый период. Отчетный период

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ).

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период

• Квартал

• Полугодие

• 9 месяцев

Налоговый период

• Год

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

• Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

• Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

• Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)

Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ

Налог определяется указанными плательщиками самостоятельно по итогам налогового периода (календарного года) как произведение установленной налоговой ставки (процентной доли) и налоговой базы, рассчитанной за налоговый период нарастающим итогом (п. 1, 2 ст. 286 НК РФ).

Налог уплачивается плательщиком также самостоятельно по месту своего нахождения не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

При этом в течение года плательщик обязан рассчитывать и уплачивать в ту же налоговую инспекцию авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключение: театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. Такие учреждения платят только налог по итогам года (абз. 2 п. 3 ст. 286 НК РФ).

Возможны три варианта уплаты авансовых платежей (ст. 285, п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

1. только квартальные авансовые платежи – исходя из фактической прибыли по итогам отчетного периода – первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года. Такой порядок распространяется не на все организации, а только на указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ (среди них – постоянные представительства иностранных организаций), а также вновь созданные организации (с учетом правил п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ);

2. только ежемесячные авансовые платежи – исходя из фактической прибыли по итогам отчетного периода – первого месяца, двух месяцев и т.д. до окончания календарного года. Такой порядок может применить любая организация по собственному желанию;

3. ежемесячные авансовые платежи внутри квартала (определяемые расчетным путем исходя из прибыли прошлого квартала) и квартальные авансовые платежи (исходя из фактической прибыли по итогам отчетного периода – первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года). Этот вариант обязателен, если налогоплательщик не может применять первый вариант и не хочет воспользоваться вторым вариантом.

Таким образом, квартальные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактической прибыли. Ежемесячные авансы могут определяться как расчетным путем, так и по фактической прибыли.

ЗАДАЧА:

П - резидент РФ, владел квартирой менее 3 лет, значит обязан уплатить налог 13%, т.к. это его доход, он должен его зафиксировать. П должен до 30 апреля подать декларацию, потому что резидент РФ.

БИЛЕТЫ 22.