Порядок исчисления налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По общему правилу, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на налогового агента. Аналогичный порядок применяется при выплате российской организацией дивидендов в пользу российской или иностранной организации.

Налоговым агентом выступает российская организация или иностранная организация, осуществляющая в РФ деятельность через постоянное представительство, - источник выплаты дохода.

Порядок уплаты

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Большинство налогоплательщиков уплачивает налог и авансовые платежи самостоятельно, кроме случаев, когда налог за них уплачивает налоговый агент в предусмотренных гл. 25 НК РФ случаях.

Гл. 25 НК РФ предусмотрены особенности уплаты налога (авансовых платежей) организациями, имеющими обособленные подразделения, а также вновь зарегистрированными в течение года организациями.

Сроки уплаты

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период - 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Отчётность

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. 

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

ЗАДАЧА:

Надо подать декларацию и уплатить ндс, но УСН все равно применяет, исчисление НДС не относится к основаниям утраты УСН.

БИЛЕТ 19.

Расходы по налогу на прибыль организаций. Понятие, общая характеристика и классификация расходов.

Расходы (ст.252) - документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Признаки расходов:

1. Документальная подтвержденность – подтверждение документами, составленными в соответствии с действующим законодательством. Только специальные документы по каждому случаю!!!

2. Экономическая обоснованность: если затраты понесены в связи с осуществляемой деятельностью плательщика.

Важно разграничивать экономическую обоснованность и целесообразность, рациональность, эффективность.

Экон. обоснованность - оценивается ВИД расхода с деятельностью, приносящей доход (может быть отрицательный результат - он тоже финансовый результат).

Доктрина деловой цели: причины действия плательщика, цель его деятельности не может быть уклонением от уплаты налога.

Все расходы организации презюмируются в качестве обоснованных, налоговый орган должен доказывать расходы необоснованными. Налоговые органы не могут оценивать целесообразность и эффективность действий плательщика!

Классификация расходов -