- •Введение
- •1. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •2. Экспорт в страны участники Содружества Независимых Государств
- •3. Документы, подтверждающие реальный экспорт
- •4. Механизм применения ставки ндс 0 процентов
- •5. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
- •6. Возможное изменение порядка возмещения ндс
- •7. Заполнение налоговой декларации
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана
- •Что с экспортом?
- •Вывоз товаров в рамках тс
- •Ввоз товаров в рамках тс
- •Налоговый орган должен видеть всю цепочку
- •Работы и услуги в рамках тс
- •Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •Общие правила применения ставки ндс 0% при экспорте в рамках тс
- •Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь
- •Упрощенец нулевую ставку ндс не применяет и счет-фактуру не выставляет
- •Необлагаемые товары экспортируются в Беларусь с нулевым ндс
- •Момент определения налоговой базы: по Протоколу, но с оглядкой на нк рф
- •Для подтверждения "самовывозного" экспорта транспортные документы не нужны
- •При экспорте через посредника нужны дополнительные подтверждающие документы
- •Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по ндс
- •1. Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •2. Новый порядок уплаты косвенных налогов применяется также при перемещении в России, Белоруссии и Казахстане товаров, произведенных в других странах
- •3. Минфин России разъяснил порядок установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов
- •4. Утвержден перечень объектов и технологий с высокой энергетической эффективностью для целей получения инвестиционного налогового кредита
- •Таможенный союз: новый порядок уплаты ндс
- •Нормативные документы, регулирующие порядок взимания ндс
- •Ндс при импорте товаров Порядок уплаты ндс
- •Порядок представления налоговой декларации
- •Вычет «ввозного» ндс
- •Ндс при экспорте товаров в каком порядке подтверждается экспортная сделка
- •Как исчислить ндс, если сделка не подтверждена
- •Валютный контроль по сделкам
Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
Все суммы указываются в рублях
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N п/п| Налогооблагаемые объекты | Код |Налоговая|Расче-|Сумма |
| | |строки|база (А) |тная |НДС (Б)|
| | | | |ставка| |
| | | | |НДС | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25 |Реализация товаров (работ, услуг)| 390 |1 000 000|20/120|166 667|
| |- всего: | 400 | - |10/110| - |
| | | | | | |
| |в том числе: | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.1 |Реализация товаров, вывезенных в| 410 |1 000 000|20/120|166 667|
| |таможенном режиме экспорта | 420 | - |10/110| - |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
| |в том числе | 430 |1 000 000|20/120|166 667|
| |- в страны дальнего зарубежья | 440 | - |10/110| - |
| |- в государства - участники СНГ| | | | |
| |(за исключением Республики| 450 | - |20/120| - |
| |Беларусь, а также нефти, включая| 460 | - |10/110| - |
| |стабильный газовый конденсат,| | | | |
| |природного газа) | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.2 |Реализация работ (услуг) по| 470 | - |20/120| - |
| |сопровождению, транспортировке,| | | | |
| |погрузке и перегрузке| | | | |
| |экспортированных за пределы РФ| | | | |
| |товаров и импортированных в РФ,| | | | |
| |выполняемых российскими| | | | |
| |перевозчиками, и иные подобные| | | | |
| |работы (услуги) | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.3 |Реализация работ (услуг) по| 480 | - |20/120| - |
| |переработке товаров, помещенных| | | | |
| |под таможенный режим переработки| | | | |
| |товаров на таможенной территории| | | | |
| |и под таможенным контролем | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.4 |Реализация работ (услуг),| 490 | - |20/120| - |
| |непосредственно связанных с| | | | |
| |перевозкой (транспортировкой)| | | | |
| |через таможенную территорию РФ| | | | |
| |товаров, помещенных под| | | | |
| |таможенный режим транзита | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.5 |Реализация услуг по перевозке| 500 | - |20/120| - |
| |пассажиров и багажа при условии,| | | | |
| |что пункт отправления или пункт| | | | |
| |назначения пассажиров и багажа| | | | |
| |расположены за пределами| | | | |
| |территории РФ по единым| | | | |
| |международным перевозочным| | | | |
| |документам | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.6 |Реализация работ (услуг),| 510 | - |20/120| - |
| |выполняемых (оказываемых)| | | | |
| |непосредственно в космическом| | | | |
| |пространстве, а также комплекса| | | | |
| |подготовительных наземных работ| | | | |
| |(услуг), технологически| | | | |
| |обусловленного и неразрывно| | | | |
| |связанного с выполнением работ| | | | |
| |(оказанием услуг) непосредственно| | | | |
| |в космическом пространстве | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.7 |Реализация драгоценных металлов| 520 | - |20/120| - |
| |налогоплательщиками, осуществляю-| | | | |
| |щими их добычу или производство| | | | |
| |из лома и отходов, содержащих| | | | |
| |драгоценные металлы, Государст-| | | | |
| |венному фонду драгоценных метал-| | | | |
| |лов и драгоценных камней РФ,| | | | |
| |Центральному банку РФ, банкам | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.8 |Реализация товаров (работ, услуг)| 530 | - |20/120| - |
| |для официального пользования| | | | |
| |иностранными дипломатическими и| | | | |
| |приравненными к ним| | | | |
| |представительствами | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|25.9 |Реализация припасов, вывезенных с| 540 | - |20/120| - |
| |территории РФ в таможенном режиме| | | | |
| |перемещения припасов | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26 |Сумма авансовых и иных платежей,| 550 | - |20/120| - |
| |поступивших в счет предстоящих| 560 | - |10/110| - |
| |поставок товаров (работ, услуг),| | | | |
| |по которым предполагается| | | | |
| |применение налоговой ставки 0| | | | |
| |процентов | | | | |
| |в том числе: | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.1 |Реализация товаров, помещенных| 570 | - |20/120| - |
| |под таможенный режим экспорта | 580 | - |10/110| - |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.2 |Реализация работ (услуг) по| 590 | - |20/120| - |
| |сопровождению, транспортировке,| | | | |
| |погрузке и перегрузке| | | | |
| |экспортированных за пределы РФ| | | | |
| |товаров и импортированных в РФ,| | | | |
| |выполняемых российскими| | | | |
| |перевозчиками, и иные подобные| | - |20/120| - |
| |работы (услуги) | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.3 |Реализация работ (услуг) по| 600 | | | |
| |переработке товаров, помещенных| | | | |
| |под таможенный режим переработки| | | | |
| |товаров на таможенной территории| | | | |
| |и под таможенным контролем | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.4 |Реализация работ (услуг),| 610 | - |20/120| - |
| |непосредственно связанных с| | | | |
| |перевозкой (транспортировкой)| | | | |
| |через таможенную территорию РФ| | | | |
| |товаров, помещенных под| | | | |
| |таможенный режим транзита | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.5 |Реализация услуг по перевозке| 620 | - |20/120| - |
| |пассажиров и багажа при условии,| | | | |
| |что пункт отправления или пункт| | | | |
| |назначения пассажиров и багажа| | | | |
| |расположены за пределами| | | | |
| |территории РФ по единым| | | | |
| |международным перевозочным| | | | |
| |документам | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.6 |Реализация работ (услуг),| 630 | - |20/120| - |
| |выполняемых (оказываемых)| | | | |
| |непосредственно в космическом| | | | |
| |пространстве, а также комплекса| | | | |
| |подготовительных наземных работ| | | | |
| |(услуг), технологически| | | | |
| |обусловленного и неразрывно| | | | |
| |связанного с выполнением работ| | | | |
| |(оказанием услуг) непосредственно| | | | |
| |в космическом пространстве | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.7 |Реализация драгоценных металлов| 640 | - |20/120| - |
| |налогоплательщиками, осуществляю-| | | | |
| |щими их добычу или производ-| | | | |
| |ство из лома и отходов, содер-| | | | |
| |жащих драгоценные металлы, Го-| | | | |
| |сударственному фонду драгоценных| | | | |
| |металлов и драгоценных камней| | | | |
| |РФ, Центральному банку РФ, банкам| | - |20/120| - |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.8 |Реализация товаров (работ, услуг)| 650 | | | |
| |для официального пользования| | | | |
| |иностранными дипломатическими и| | | | |
| |приравненными к ним| | - |20/120| - |
| |представительствами | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|26.9 |Реализация припасов, вывезенных с| 660 | | | |
| |территории РФ в таможенном режиме| | | | |
| |перемещения припасов | | | | |
|—————|—————————————————————————————————|——————|—————————|——————|———————|
|27 |Всего (сумма величин графы 4| 670 |1 000 000| х |166 667|
| |пунктов 25, 26, графы 6 пунктов| | | | |
| |25, 26) | | | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
——— ——————— ———————
|16 | |августа| |2002 г.|
_________________________________ ——— ——————— ———————
(подпись главного бухгалтера)
Страницы NN 11, 12
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N п/п|Налоговые вычеты по операциям при реализации| Код | Сумма |
| |товаров (работ, услуг), применение налоговой|строки| НДС |
| | ставки 0 процентов по которым подтверждено | | |
|—————|—————————————————————————————————————————————————————————|———————|
|1 | 2 | 3 | 4 |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|28 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|680 |150 000|
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при производстве экспортных| | |
| |товаров, а также товаров, приобретенных для| | |
| |перепродажи на экспорт, экспорт которых| | |
| |документально не подтвержден | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |в том числе: | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |- в страны дальнего зарубежья |690 |150 000|
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |- в государства - участники СНГ (за исключением|700 | |
| |Республики Беларусь, а также нефти, включая| | |
| |стабильный газовый конденсат, природного газа) | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|29 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|710 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг) по сопровождению, транспортировке,| | |
| |погрузке и перегрузке экспортированных за пределы| | |
| |РФ товаров и импортированных в РФ, выполняемых| | |
| |российскими перевозчиками, и иных подобных работ| | |
| |(услуг) | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|30 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|720 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг) по переработке товаров, помещенных под| | |
| |таможенный режим переработки товаров на таможенной| | |
| |территории и под таможенным контролем | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|31 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|730 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг), непосредственно связанных с перевозкой| | |
| |(транспортировкой) через таможенную территорию РФ| | |
| |товаров, помещенных под таможенный режим транзита | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|32 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|740 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации услуг по| | |
| |перевозке пассажиров и багажа при условии, что| | |
| |пункт отправления или пункт назначения пассажиров| | |
| |и багажа расположены за пределами территории РФ по| | |
| |единым международным перевозочным документам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|33 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|750 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно| | |
| |в космическом пространстве, а также комплекса| | |
| |подготовительных наземных работ (услуг),| | |
| |технологически обусловленного и неразрывно| | |
| |связанного с выполнением работ (оказанием услуг)| | |
| |непосредственно в космическом пространстве | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|34 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|760 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации драгоценных| | |
| |металлов налогоплательщиками, осуществляющими их| | |
| |добычу или производство из лома и отходов,| | |
| |содержащих драгоценные металлы, Государственному| | |
| |фонду драгоценных металлов и драгоценных камней| | |
| |РФ, Центральному банку РФ, банкам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|35 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|770 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации товаров| | |
| |(работ, услуг) для официального пользования| | |
| |иностранными дипломатическими и приравненными к| | |
| |ним представительствами | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|36 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|780 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации припасов,| | |
| |вывезенных с территории РФ в таможенном режиме| | |
| |перемещения припасов | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|37 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|790 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, | | |
| |в том числе: | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |по экспортным товарам, включая товары,|800 | - |
| |приобретенные для перепродажи на экспорт в страны| | |
| |дальнего зарубежья | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |по экспортным товарам, включая товары,|810 | - |
| |приобретенные для перепродажи на экспорт в| | |
| |государства - участники СНГ | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|38 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|820 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, по работам (услугам) по| | |
| |сопровождению, транспортировке, погрузке и| | |
| |перегрузке экспортированных за пределы РФ товаров| | |
| |и импортированных в РФ, выполняемых российскими| | |
| |перевозчиками, и иных подобных работ (услуг) | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|39 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|830 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, по работам (услугам) по| | |
| |переработке товаров, помещенных под таможенный| | |
| |режим переработки товаров на таможенной территории| | |
| |и под таможенным контролем | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|40 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|840 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, по работам (услугам),| | |
| |непосредственно связанным с перевозкой| | |
| |(транспортировкой) через таможенную территорию РФ| | |
| |товаров, помещенных под таможенный режим транзита | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|41 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|850 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, по услугам по перевозке| | |
| |пассажиров и багажа при условии, что пункт| | |
| |отправления или пункт назначения пассажиров и| | |
| |багажа расположены за пределами территории РФ по| | |
| |единым международным перевозочным документам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|42 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|860 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, по работам (услугам), выполняемым| | |
| |(оказываемым) непосредственно в космическом| | |
| |пространстве, а также комплексу подготовительных| | |
| |наземных работ (услуг), технологически| | |
| |обусловленных и неразрывно связанных с выполнением| | |
| |работ (оказанием услуг) непосредственно в| | |
| |космическом пространстве | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|43 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|870 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, по реализации драгоценных| | |
| |металлов налогоплательщиками, осуществляющими их| | |
| |добычу или производство из лома и отходов,| | |
| |содержащих драгоценные металлы, Государственному| | |
| |фонду драгоценных металлов и драгоценных камней| | - |
| |РФ, Центральному банку РФ, банкам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|44 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|880 | |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |не подтверждена, по реализации товаров (работ,| | |
| |услуг) для официального пользования иностранными| | - |
| |дипломатическими и приравненными к ним| | |
| |представительствами | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|45 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|890 | |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации припасов, вывезенных с территории РФ в| | |
| |таможенном режиме перемещения припасов,| | |
| |обоснованность применения налоговой ставки 0| | |
| |процентов по которым не подтверждена | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|46 |Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма|900 |150 000|
| |величин графы 4 пунктов 28 - 45) | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
——— ——————— ———————
|16 | |августа| |2002 г.|
_________________________________ ——— ——————— ———————
(подпись главного бухгалтера)
Страница N 13
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N п/п| Расчеты по НДС за налоговый период | Код | Сумма |
| | |строки| НДС |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|1 | 2 | 3 | 4 |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|47 |Всего сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за|910 |16 667 |
| |данный налоговый период (если величина в пункте 27| | |
| |превышает величину в пункте 46, вычесть пункт 46| | |
| |из пункта 27). Переносится в пункт 16 Декларации| | |
| |по НДС | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|48 |Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за|920 | - |
| |данный налоговый период (если величина в пункте 27| | |
| |меньше величины в пункте 46, вычесть пункт 27 из| | |
| |пункта 46). Переносится в пункт 17 Декларации по| | |
| |НДС | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
——— ——————— ———————
|16 | |августа| |2002 г.|
_________________________________ ——— ——————— ———————
(подпись главного бухгалтера)
Отметка налогового органа
Сумма НДС, по условиям нашего примера подлежащая уплате в бюджет - в размере 16 667 руб. и указанная в строке 910 переносится в строку 480 Декларации по НДС за июль 2002 года.
В сентябре 2002 года весь пакет документов, предусмотренный статьей 165 НК РФ, обосновывающий правомерность применения нулевой ставки НДС был собран. ООО "Экспортер" вовремя (до 20 октября 2002 года) представило в налоговые органы отдельную налоговую декларацию по налоговой ставке 0 процентов и все предусмотренные законодательством документы, обосновывающие применение нулевой налоговой ставки и дающие право на получение налоговых вычетов.
Налоговая декларация была заполнена следующим образом (приведен пример заполнения страниц 05 - 08):
Страницы NN 05, 06