- •Введение
- •1. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •2. Экспорт в страны участники Содружества Независимых Государств
- •3. Документы, подтверждающие реальный экспорт
- •4. Механизм применения ставки ндс 0 процентов
- •5. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
- •6. Возможное изменение порядка возмещения ндс
- •7. Заполнение налоговой декларации
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана
- •Что с экспортом?
- •Вывоз товаров в рамках тс
- •Ввоз товаров в рамках тс
- •Налоговый орган должен видеть всю цепочку
- •Работы и услуги в рамках тс
- •Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •Общие правила применения ставки ндс 0% при экспорте в рамках тс
- •Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь
- •Упрощенец нулевую ставку ндс не применяет и счет-фактуру не выставляет
- •Необлагаемые товары экспортируются в Беларусь с нулевым ндс
- •Момент определения налоговой базы: по Протоколу, но с оглядкой на нк рф
- •Для подтверждения "самовывозного" экспорта транспортные документы не нужны
- •При экспорте через посредника нужны дополнительные подтверждающие документы
- •Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по ндс
- •1. Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •2. Новый порядок уплаты косвенных налогов применяется также при перемещении в России, Белоруссии и Казахстане товаров, произведенных в других странах
- •3. Минфин России разъяснил порядок установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов
- •4. Утвержден перечень объектов и технологий с высокой энергетической эффективностью для целей получения инвестиционного налогового кредита
- •Таможенный союз: новый порядок уплаты ндс
- •Нормативные документы, регулирующие порядок взимания ндс
- •Ндс при импорте товаров Порядок уплаты ндс
- •Порядок представления налоговой декларации
- •Вычет «ввозного» ндс
- •Ндс при экспорте товаров в каком порядке подтверждается экспортная сделка
- •Как исчислить ндс, если сделка не подтверждена
- •Валютный контроль по сделкам
Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
Все суммы указываются в рублях
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N п/п| Налогооблагаемые объекты | Код |Налоговая|Ставка|Сумма |
| | |строки| база(А) | НДС |НДС(Б)|
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
|1 |Реализация товаров (работ, услуг) |010 |1 000 000| 0 | 0 |
| |- всего: | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| |в том числе: | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| |Реализация товаров, вывезенных в|020 |1 000 000| 0 | 0 |
|1.1 |таможенном режиме экспорта | | | | |
| |в том числе | | | | |
| |- в страны дальнего зарубежья |030 |1 000 000| 0 | 0 |
| |- в государства - участники СНГ|040 | - | 0 | 0 |
| |(за исключением Республики Бела- | | | | |
| |русь, а также нефти, включая ста- | | | | |
| |бильный газовый конденсат, природ-| | | | |
| |ного газа) | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| |Реализация работ (услуг) по сопро-|050 | - | 0 | 0 |
|1.2 |вождению, транспортировке, погруз-| | | | |
| |ке и перегрузке экспортированных| | | | |
| |за пределы РФ товаров и импортиро-| | | | |
| |ванных в РФ, выполняемых российс-| | | | |
| |кими перевозчиками, и иные подоб- | | | | |
| |ные работы (услуги) | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| |Реализация работ (услуг) по|060 | - | 0 | 0 |
|1.3 |переработке товаров, помещенных| | | | |
| |под таможенный режим переработки| | | | |
| |товаров на таможенной территории и| | | | |
| |под таможенным контролем | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| |Реализация работ (услуг),|070 | - | 0 | 0 |
|1.4 |непосредственно связанных с| | | | |
| |перевозкой (транспортировкой)| | | | |
| |через таможенную территорию РФ| | | | |
| |товаров, помещенных под таможенный| | | | |
| |режим транзита | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| |Реализация услуг по перевозке|080 | - | 0 | 0 |
|1.5 |пассажиров и багажа при условии,| | | | |
| |что пункт отправления или пункт| | | | |
| |назначения пассажиров и багажа| | | | |
| |расположены за пределами| | | | |
| |территории РФ по единым междуна-| | | | |
| |родным перевозочным документам | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
| |Реализация работ (услуг),|090 | - | 0 | 0 |
|1.6 |выполняемых (оказываемых) непос- | | | | |
| |редственно в космическом прос-| | | | |
| |транстве, а также комплекса подго-| | | | |
| |товительных наземных работ (ус-| | | | |
| |луг), технологически обусловленно-| | | | |
| |го и неразрывно связанного с вы-| | | | |
| |полнением работ (оказанием услуг)| | | | |
| |непосредственно в космическом| | | | |
| |пространстве | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
|1.7 |Реализация драгоценных металлов|100 | - | 0 | 0 |
| |налогоплательщиками, осуществляю-| | | | |
| |щими их добычу или производство| | | | |
| |из лома и отходов, содержащих| | | | |
| |драгоценные металлы, Государст-| | | | |
| |венному фонду драгоценных метал-| | | | |
| |лов и драгоценных камней РФ,| | | | |
| |Центральному банку РФ, банкам | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
|1.8 |Реализация товаров (работ, услуг)|110 | - | 0 | 0 |
| |для официального пользования| | | | |
| |иностранными дипломатическими и| | | | |
| |приравненными к ним представитель-| | | | |
| |ствами | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
|1.9 |Реализация припасов, вывезенных|111 | - | 0 | 0 |
| |с территории РФ в таможенном| | | | |
| |режиме перемещения припасов | | | | |
| | | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
|2 |Сумма авансовых и иных платежей,|120 | - | 0 | 0 |
| |поступивших в счет операций по| | | | |
| |реализации на экспорт товаров, а| | | | |
| |также работ (услуг), выполняемых| | | | |
| |(оказываемых) непосредственно в| | | | |
| |космическом пространстве,| | | | |
| |длительность производственного| | | | |
| |цикла изготовления (выполнения,| | | | |
| |оказания) которых составляет свыше| | | | |
| |6 месяцев (по перечню,| | | | |
| |определенному Правительством РФ) | | | | |
|—————|——————————————————————————————————|——————|—————————|——————|——————|
|3 |Всего (сумма величин графы 4 пунк-|130 |1 000 000| х | х |
| |тов 1, 2) | | | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
——— ——— ———————
|15 | |мая| |2002 г.|
_______________________________ ——— ——— ———————
(подпись главного бухгалтера)
Страницы NN 07, 08
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|N п/п|Налоговые вычеты по операциям при реализации| Код | Сумма |
| |товаров (работ, услуг), применение налоговой|строки| НДС |
| | ставки 0 процентов по которым подтверждено | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|1 | 2 | 3 | 4 |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|4 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|140 |150 000|
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при производстве экспортных| | |
| |товаров, а также товаров, приобретенных для| | |
| |перепродажи на экспорт, экспорт которых| | |
| |документально подтвержден | | |
| |в том числе: | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |- в страны дальнего зарубежья |150 |150 000|
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |- в государства - участники СНГ (за исключением|160 | |
| |Республики Беларусь, а также нефти, включая| | |
| |стабильный газовый конденсат, природного газа) | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|5 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|170 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг) по сопровождению, транспортировке,| | |
| |погрузке и перегрузке экспортированных за пределы| | |
| |РФ товаров и импортированных в РФ, выполняемых| | |
| |российскими перевозчиками, и иных подобных работ| | |
| |(услуг) | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|6 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|180 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг) по переработке товаров, помещенных под| | |
| |таможенный режим переработки товаров на таможенной| | |
| |территории и под таможенным контролем | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|7 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|190 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг), непосредственно связанных с перевозкой| | |
| |(транспортировкой) через таможенную территорию РФ| | |
| |товаров, помещенных под таможенный режим транзита | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|8 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|200 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации услуг по| | |
| |перевозке пассажиров и багажа при условии, что| | |
| |пункт отправления или пункт назначения пассажиров| | |
| |и багажа расположены за пределами территории РФ по| | |
| |единым международным перевозочным документам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|9 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|210 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации работ| | |
| |(услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно| | |
| |в космическом пространстве, а также комплекса| | |
| |подготовительных наземных работ (услуг),| | |
| |технологически обусловленного и неразрывно| | |
| |связанного с выполнением работ (оказанием услуг)| | |
| |непосредственно в космическом пространстве | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|10 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|220 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации драгоценных| | |
| |металлов налогоплательщиками, осуществляющими их| | |
| |добычу или производство из лома и отходов,| | |
| |содержащих драгоценные металлы, Государственному| | |
| |фонду драгоценных металлов и драгоценных камней| | |
| |РФ, Центральному банку РФ, банкам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|11 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|230 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации товаров| | |
| |(работ, услуг) для официального пользования| | |
| |иностранными дипломатическими и приравненными к| | |
| |ним представительствами | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|12 |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и|240 | - |
| |уплаченная им при приобретении товаров (работ,| | |
| |услуг), использованных при реализации припасов,| | |
| |вывезенных с территории РФ в таможенном режиме| | |
| |перемещения припасов | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|13 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|250 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, | | |
| |в том числе: | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |по экспортным товарам, включая товары,|260 | - |
| |приобретенные для перепродажи на экспорт в страны| | |
| |дальнего зарубежья | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
| |по экспортным товарам, включая товары,|270 | - |
| |приобретенные для перепродажи на экспорт в| | |
| |государства - участники СНГ | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|14 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|280 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, по работам (услугам) по| | |
| |сопровождению, транспортировке, погрузке и| | |
| |перегрузке экспортированных за пределы РФ товаров| | |
| |и импортированных в РФ, выполняемых российскими| | |
| |перевозчиками, и иных подобных работ (услуг) | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|15 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|290 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, по работам (услугам) по переработке| | |
| |товаров, помещенных под таможенный режим| | |
| |переработки товаров на таможенной территории и под| | |
| |таможенным контролем | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|16 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|300 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, по работам (услугам),| | |
| |непосредственно связанным с перевозкой| | |
| |(транспортировкой) через таможенную территорию РФ| | |
| |товаров, помещенных под таможенный режим транзита | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|17 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|310 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, по услугам по перевозке пассажиров и| | |
| |багажа при условии, что пункт отправления или| | |
| |пункт назначения пассажиров и багажа расположены| | |
| |за пределами территории РФ по единым международным| | |
| |перевозочным документам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|18 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|320 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, по работам (услугам), выполняемым| | |
| |(оказываемым) непосредственно в космическом| | |
| |пространстве, а также комплексу подготовительных| | |
| |наземных работ (услуг), технологически| | |
| |обусловленных и неразрывно связанных с выполнением| | |
| |работ (оказанием услуг) непосредственно в| | |
| |космическом пространстве | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|19 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|330 | - |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, по реализации драгоценных металлов| | |
| |налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или| | |
| |производство из лома и отходов, содержащих| | |
| |драгоценные металлы, Государственному фонду| | |
| |драгоценных металлов и драгоценных камней РФ,| | - |
| |Центральному банку РФ, банкам | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|20 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|340 | |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации товаров (работ, услуг), обоснованность| | |
| |применения налоговой ставки 0 процентов по которым| | |
| |подтверждена, по реализации товаров (работ, услуг)| | |
| |для официального пользования иностранными| | - |
| |дипломатическими и приравненными к ним| | |
| |представительствами | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|21 |Сумма налога, ранее уплаченная с авансов и|350 | |
| |предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при| | |
| |реализации припасов, вывезенных с территории РФ в| | |
| |таможенном режиме перемещения припасов,| | |
| |обоснованность применения налоговой ставки 0| | |
| |процентов по которым подтверждена | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|22 |Сумма налога, ранее уплаченная по товарам (работам|360 | - |
| |услугам), по которым применение налоговой ставки 0| | |
| |процентов ранее не было документально подтверждено| | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|23 |Суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам|370 | - |
| |(работам, услугам), по которым применение| | |
| |налоговой ставки 0 процентов ранее не было| | |
| |документально подтверждено, и подлежащие| | |
| |восстановлению | | |
|—————|——————————————————————————————————————————————————|——————|———————|
|24 |Общая сумма налога, принимаемая к вычету (сумма|380 |150 000|
| |величин графы 4 пунктов 4 - 22, уменьшенная на| | |
| |величину пункта 23) | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
——— ——— ———————
|15 | |мая| |2002 г.|
_______________________________ ——— ——— ———————
(подпись главного бухгалтера)
Отметка налогового органа
Если в течение 180-ти дней с даты реализации экспортных товаров (работ, услуг) налогоплательщик - экспортер не успеет собрать необходимый пакет документов, предусмотренный статьей 165 НК РФ, то указанные операции подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставкам 10 или 20 процентов (п.9 ст.165 НК РФ).
Данные об указанных операциях (не нашедших подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС), отражаются в разделе 2 отдельной налоговой декларации по ставке 0 процентов. Одновременно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) переносится из отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов в строку 480 (490) раздела 1 декларации по НДС.
Если налогоплательщик - экспортер по истечении 180-ти дней с момента реализации на экспорт товаров (работ, услуг) все же соберет необходимый пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, то указанная операция отражается в разделе 1 отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов за тот налоговый период, в котором все необходимые документы были представлены. При этом сумма ранее уплаченного налога по указанной операции отражается в разделе 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов по строке 360.
Пример 7.3
ООО "Экспортер" в январе 2002 года отгрузило на экспорт товары стоимостью 1 000 000 руб. Сумма входного НДС, подлежащая возмещению из бюджета по товарам, реализованным на экспорт составила 150 000 руб. Однако, в течение 180-ти дней с момента реализации товаров на экспорт (до 20 июля 2002 года) налогоплательщик не смог представить в налоговый орган полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 НК РФ.
Налоговый период по НДС для предприятия - 1 месяц.
По этим основаниям 16 августа 2002 года в налоговый орган была представлена отдельная налоговая декларация по налоговой ставке 0 процентов за июль 2002 года.
Налоговая декларация была заполнена следующим образом (приведен пример заполнения страниц 09 - 13):
Страницы NN 09, 10