Вычет «ввозного» ндс

НДС, уплаченный по товарам, ввезенным из стран Таможенного союза, налогоплательщик вправе принять к вычету в порядке, предусмотрен­ном НК РФ (п.11 Протокола от 11.12.2009г.). Напомним, что принять к вычету «ввозной» НДС могут только плательщики НДС (п Л ст. 171 НК РФ) и только при одновременном соблюде­нии следующих условий:

1. товар оприходован (принят на учет) на ос­новании соответствующих первичных докумен­тов (п. 1 ст. Л 72 НК РФ);

2. товар предназначен для использования в опе­рациях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

3. имеются документы, подтверждающие уп­лату НДС по ввезенным на территорию РФ то­варам, а именно:

• заявление о ввозе товаров с отметкой на­логового органа об уплате налога;

• налоговая декларация, в которой отражена исчисленная к уплате сумма НДС по вве­зенным товарам;

• платежный документ на перечисление сум­мы НДС, указанной в налоговой деклара­ции (п.1 ст. Л 72 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если организация (индивидуальный предпринима­тель) не является плательщиком НДС, а уплачива­ет ЕНВД ЕСХН или налог по «упрощенке», принять НДС к вычету нельзя. В этом случае «ввозной» НДС учитывается в стоимости товара по правилам, уста­новленным в п.2 ст.170 НК РФ.

Ндс при экспорте товаров в каком порядке подтверждается экспортная сделка

При экспорте товаров в Беларусь и Казахстан российский поставщик применяет «нулевую» ставку по НДС. При условии, разумеется, что эк­спорт подтвержден документально, а необходи­мые документы представлены в налоговую.

Перечень документов, подтверждающих пра­во на применение «нулевой» ставки, установ­лен п.2 ст.1 Протокола от 11.12.2009 г. В их числе:

• экспортный договор;

• выписка из банка, подтверждающая пос­тупление денежных средств от иностран­ного покупателя;

• заявление о ввозе товаров и уплате косвен­ных налогов с отметкой налогового органа того государства, на чью территорию им­портированы товары;

• транспортные (товаросопроводительные документы), подтверждающие перевозку товара. Транспортные документы не требу­ются лишь в том случае, если допускается «бездокументное» перемещение товаров, закрепленное законодательством РФ (пп.4 п.2 ст.1 Протокола от 11.12.2009 г.).

• иные документы, предусмотренные зако­нодательством РФ. Например, докумен­ты, необходимые при продаже товара че­рез посредника (п.2 ст.165 НКРФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если импортер до 1 июля представил предвари­тельную декларацию и уплатил косвенные нало­ги, то вместо Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов экспортер должен представить копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение. Эта мера позволит экспортеру подтвердить свое пра­во на применение нулевой ставки по НДС (ре­шение комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. №293).

Эти документы нужно представить в нало­говую в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. З ст.1 Прото­кола от 11.12.2009 г.). Отметим, что это пра­вило действует для поставок как в Беларусь, так и в Казахстан.

Датой отгрузки считается одно из двух:

• дата первого по времени составления пер­вичного документа, оформленного на поку­пателя товаров (первого перевозчика);

• дата выписки иного обязательного доку­мента, предусмотренного законодательс­твом участника Таможенного союза для плательщика НДС.

После того как документы собраны, нужно исчислить налог и заполнить раздел 4 декла­рации по НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отметим, что необходимости регистрировать сче­та-фактуры при торговле с Казахстаном и Белару­сью нет. В письме от 13 августа 2010 г. № ШС-37-2/9030(5) ФНС России это подтвердила. Впрочем, по настоянию налогоплательщиков налоговики вправе поставить соответствующую отметку.