
- •Введение
- •1. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •2. Экспорт в страны участники Содружества Независимых Государств
- •3. Документы, подтверждающие реальный экспорт
- •4. Механизм применения ставки ндс 0 процентов
- •5. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
- •6. Возможное изменение порядка возмещения ндс
- •7. Заполнение налоговой декларации
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана
- •Что с экспортом?
- •Вывоз товаров в рамках тс
- •Ввоз товаров в рамках тс
- •Налоговый орган должен видеть всю цепочку
- •Работы и услуги в рамках тс
- •Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •Общие правила применения ставки ндс 0% при экспорте в рамках тс
- •Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь
- •Упрощенец нулевую ставку ндс не применяет и счет-фактуру не выставляет
- •Необлагаемые товары экспортируются в Беларусь с нулевым ндс
- •Момент определения налоговой базы: по Протоколу, но с оглядкой на нк рф
- •Для подтверждения "самовывозного" экспорта транспортные документы не нужны
- •При экспорте через посредника нужны дополнительные подтверждающие документы
- •Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по ндс
- •1. Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •2. Новый порядок уплаты косвенных налогов применяется также при перемещении в России, Белоруссии и Казахстане товаров, произведенных в других странах
- •3. Минфин России разъяснил порядок установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов
- •4. Утвержден перечень объектов и технологий с высокой энергетической эффективностью для целей получения инвестиционного налогового кредита
- •Таможенный союз: новый порядок уплаты ндс
- •Нормативные документы, регулирующие порядок взимания ндс
- •Ндс при импорте товаров Порядок уплаты ндс
- •Порядок представления налоговой декларации
- •Вычет «ввозного» ндс
- •Ндс при экспорте товаров в каком порядке подтверждается экспортная сделка
- •Как исчислить ндс, если сделка не подтверждена
- •Валютный контроль по сделкам
Вычет «ввозного» ндс
НДС, уплаченный по товарам, ввезенным из стран Таможенного союза, налогоплательщик вправе принять к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ (п.11 Протокола от 11.12.2009г.). Напомним, что принять к вычету «ввозной» НДС могут только плательщики НДС (п Л ст. 171 НК РФ) и только при одновременном соблюдении следующих условий:
товар оприходован (принят на учет) на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. Л 72 НК РФ);
товар предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
имеются документы, подтверждающие уплату НДС по ввезенным на территорию РФ товарам, а именно:
заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога;
налоговая декларация, в которой отражена исчисленная к уплате сумма НДС по ввезенным товарам;
платежный документ на перечисление суммы НДС, указанной в налоговой декларации (п.1 ст. Л 72 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если организация (индивидуальный предприниматель) не является плательщиком НДС, а уплачивает ЕНВД ЕСХН или налог по «упрощенке», принять НДС к вычету нельзя. В этом случае «ввозной» НДС учитывается в стоимости товара по правилам, установленным в п.2 ст.170 НК РФ.
Ндс при экспорте товаров в каком порядке подтверждается экспортная сделка
При экспорте товаров в Беларусь и Казахстан российский поставщик применяет «нулевую» ставку по НДС. При условии, разумеется, что экспорт подтвержден документально, а необходимые документы представлены в налоговую.
Перечень документов, подтверждающих право на применение «нулевой» ставки, установлен п.2 ст.1 Протокола от 11.12.2009 г. В их числе:
экспортный договор;
выписка из банка, подтверждающая поступление денежных средств от иностранного покупателя;
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа того государства, на чью территорию импортированы товары;
транспортные (товаросопроводительные документы), подтверждающие перевозку товара. Транспортные документы не требуются лишь в том случае, если допускается «бездокументное» перемещение товаров, закрепленное законодательством РФ (пп.4 п.2 ст.1 Протокола от 11.12.2009 г.).
иные документы, предусмотренные законодательством РФ. Например, документы, необходимые при продаже товара через посредника (п.2 ст.165 НКРФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если импортер до 1 июля представил предварительную декларацию и уплатил косвенные налоги, то вместо Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов экспортер должен представить копию таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение. Эта мера позволит экспортеру подтвердить свое право на применение нулевой ставки по НДС (решение комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. №293).
Эти документы нужно представить в налоговую в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. З ст.1 Протокола от 11.12.2009 г.). Отметим, что это правило действует для поставок как в Беларусь, так и в Казахстан.
Датой отгрузки считается одно из двух:
дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика);
дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством участника Таможенного союза для плательщика НДС.
После того как документы собраны, нужно исчислить налог и заполнить раздел 4 декларации по НДС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отметим, что необходимости регистрировать счета-фактуры при торговле с Казахстаном и Беларусью нет. В письме от 13 августа 2010 г. № ШС-37-2/9030(5) ФНС России это подтвердила. Впрочем, по настоянию налогоплательщиков налоговики вправе поставить соответствующую отметку.