- •Введение
- •1. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •2. Экспорт в страны участники Содружества Независимых Государств
- •3. Документы, подтверждающие реальный экспорт
- •4. Механизм применения ставки ндс 0 процентов
- •5. Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
- •6. Возможное изменение порядка возмещения ндс
- •7. Заполнение налоговой декларации
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Раздел II. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено
- •Раздел I. Расчет сумм налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено
- •Таможенный союз России, Беларуси и Казахстана
- •Что с экспортом?
- •Вывоз товаров в рамках тс
- •Ввоз товаров в рамках тс
- •Налоговый орган должен видеть всю цепочку
- •Работы и услуги в рамках тс
- •Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •Общие правила применения ставки ндс 0% при экспорте в рамках тс
- •Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь
- •Упрощенец нулевую ставку ндс не применяет и счет-фактуру не выставляет
- •Необлагаемые товары экспортируются в Беларусь с нулевым ндс
- •Момент определения налоговой базы: по Протоколу, но с оглядкой на нк рф
- •Для подтверждения "самовывозного" экспорта транспортные документы не нужны
- •При экспорте через посредника нужны дополнительные подтверждающие документы
- •Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по ндс
- •1. Заполнение декларации по ндс при экспорте товаров в Белоруссию и Казахстан
- •2. Новый порядок уплаты косвенных налогов применяется также при перемещении в России, Белоруссии и Казахстане товаров, произведенных в других странах
- •3. Минфин России разъяснил порядок установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов
- •4. Утвержден перечень объектов и технологий с высокой энергетической эффективностью для целей получения инвестиционного налогового кредита
- •Таможенный союз: новый порядок уплаты ндс
- •Нормативные документы, регулирующие порядок взимания ндс
- •Ндс при импорте товаров Порядок уплаты ндс
- •Порядок представления налоговой декларации
- •Вычет «ввозного» ндс
- •Ндс при экспорте товаров в каком порядке подтверждается экспортная сделка
- •Как исчислить ндс, если сделка не подтверждена
- •Валютный контроль по сделкам
Поставка бракованного товара грозит экспортеру уточненкой по ндс
Белорусский покупатель обнаружил брак в товарах, которые мы ему отгрузили. Нулевую ставку в отношении этой поставки мы уже подтвердили. Договорились с покупателем, что деньги он возвращать не будет, а взамен бракованных товаров мы отгрузим ему качественные. Как это скажется на применении нами нулевой ставки НДС?
Протоколом о товарах этот вопрос не урегулирован. Ранее, в период действия российско-белорусского Соглашения об уплате косвенных налогов (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг"), ФНС разъясняла, как нужно поступать в такой ситуации. Поскольку вы уже подтвердили нулевую ставку в отношении бракованных товаров, вам нужно подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором вы отразили экспортную реализацию. В ней вы уменьшите налоговую базу на стоимость бракованных товаров, а сумму налоговых вычетов - на НДС, относящийся к этим товарам (Письмо ФНС России от 15.05.2006 N ММ-6-03/490@). А потом вы должны будете подтвердить нулевую ставку НДС в отношении поставки новых товаров взамен бракованных. Специалисты Минфина считают, что поступать таким образом нужно и сейчас.
Из авторитетных источников Лозовая А.Н., Минфин России "По товарам, которые были вывезены из России в Беларусь (Казахстан), а в дальнейшем, после подтверждения их экспорта, возвращены по причине брака, нулевая ставка НДС применяется сейчас в порядке, аналогичном действовавшему в российско-белорусских торговых отношениях".
При этом остается вопрос с "входным" НДС по бракованным товарам, который вы "сняли" с вычетов в уточненной декларации. Его судьба зависит от того, как вы в дальнейшем распорядитесь этими товарами. Если используете в облагаемых НДС операциях, например отремонтируете и продадите, - налог можно будет принять к вычету на общих основаниях (Пункт 2 ст. 171, п. 1. ст. 172 НК РФ). Если же некондиционные товары будут списаны, то принять "входной" НДС к вычету у вас не получится. Ведь выходит, что товары в облагаемых операциях вы не использовали, - с этим не поспоришь и глаза на это не закроешь. Да, гл. 21 НК РФ связывает возможность вычета не с фактическим использованием товаров в облагаемых операциях (их перепродажей), а с "предназначением" для этих целей (Пункт 2 ст. 171 НК РФ). Однако сейчас уже доподлинно известно, что "предназначение" не оправдалось. Оснований же для внесения правок в прошлые периоды нет.
15.11.2010 Полезные новости для бухгалтера (выпуск от 13.11.2010)
В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
Новости