Задание 10.
Проанализируйте принцип самостоятельности бюджетов, закрепленный в ст. 31 Бюджетного кодекса РФ. Изучите другие положения данного кодифицированного акта, а также Налогового кодекса РФ и найдите примеры, исключающие абсолютную самостоятельность бюджетов.
Принцип самостоятельности бюджетов характеризуется в Бюджетном кодексе РФ (ст. 31) восемью положениями. Вместе с тем, как показывает анализ, даже безусловное соблюдение данных положений не может гарантировать региональным и местным бюджетам действительную самостоятельность. В частности, одним из таких положений является право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ. Это положение действительно гарантирует определенную самостоятельность региональных и местных бюджетов, но в весьма ограниченных пределах. Дело в том, что оно распространяется исключительно на нормы, зафиксированные в законодательстве РФ о налогах и сборах. Речь идет, таким образом, только о региональных и местных налогах. Налоговым кодексом РФ, как известно, предусмотрены только три региональных налога -налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес, поступления от которых в целом составляют всего лишь около 20% общих налоговых доходов бюджетов субъектов РФ. Число местных налогов ограничено двумя - земельным и налогом на имущество физических лиц. Их доля в налоговых доходах местных бюджетов составляет менее 10%, а в общей сумме их доходов не достигает и 3%. При этом налог на игорный бизнес после принятия федерального закона от 29.12.06 №244-ФЗ об установлении четырех игровых зон перестал действовать на территории абсолютного большинства регионов. Таким образом, число региональных и местных налогов с 2009 г. сократилось фактически до четырех. Поэтому роль региональных и местных налогов в обеспечении подлинной самостоятельности бюджетов невелика. При этом в последние годы наблюдается тенденция усиления зависимости доходной базы консолидированных бюджетов субъектов РФ от отчислений от федеральных налогов и сборов. На долю доходов от федеральных налогов и сборов, поступающих по нормативам в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, приходится практически 80% налоговых доходов этих бюджетов.
Между тем, Налоговый кодекс РФ регулирует межбюджетное распределение не только в части закрепления налогов и сборов за бюджетами соответствующего уровня. Согласно гл. 25 Кодекса осуществляется закрепление за федеральным и региональными бюджетами такого важнейшего федерального налога, как налог на прибыль организаций.
Весьма ограниченную степень гарантии самостоятельности бюджетов обеспечивает также положение ст. 31 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с которым не допускается изъятие дополнительных доходов, экономия по расходам бюджетов, полученным в результате эффективного исполнения бюджетов. Данная норма не носит абсолютного характера, поскольку распространяется исключительно на исполнение бюджета текущего года.
Задача 11.
Территориальным управлением федерального агентства по управлению государственным имуществом в Республике Т. (управление) и главой муниципального района заключено Соглашение о взаимодействии по осуществлению государственного и муниципального земельного контроля. Данным Соглашением установлено, что глава муниципального района обеспечивает перечисление на лицевой счет управления 50% административных штрафов, наложенных за нарушение земельного законодательства (по результатам деятельности управления).
Вопросы: Соответствует ли данное соглашение действующему бюджетному законодательству? Какой принцип бюджетной системы нарушен? Какое место занимает штраф в бюджетной классификации? В какой бюджет зачисляются суммы денежных взысканий (штрафов)?
Статья 46. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия
5. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации (в части бюджетов городских поселений, бюджетов сельских поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов, бюджетов городских округов с внутригородским делением, бюджетов внутригородских районов, бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), а также денежных взысканий (штрафов), установленных правовыми актами органов местного самоуправления городских поселений, сельских поселений, муниципальных районов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджеты городских поселений, бюджеты сельских поселений, бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских районов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя по нормативу 100 процентов.
Задача 13.
Прокурор города обратился в суд в интересах неопределенного круга лиц с иском к администрации города, указав, что в бюджете города на 2012 года и плановый период 2013 и 2014 годов, утвержденном решением Городской Думы от 23 декабря 2011 года, не запланированы средства резервного фонда.
По мнению прокурора, планирование средств резервного фонда является обязанностью муниципального образования, прямо предусмотренной ст. ст. 21, 32, 81 Бюджетного кодекса РФ. Отсутствие в бюджете средств резервного фонда может привести к неспособности органов местного самоуправления незамедлительно выделить денежные средства на финансирование непредвиденных расходов в случае чрезвычайных ситуаций на территории города.
Прокурор просил суд обязать администрацию муниципального образования принять меры по подготовке и разработке проекта изменений в решение Городской Думы "О бюджете города на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов", предусматривающего формирование резервного фонда в расходной части бюджета города, внести этот проект на рассмотрение Городской Думы.
Представитель администрации города иск не признал.
Вопросы: Правомерна ли позиция прокурора? В какой части бюджета предусматривается создание резервных фондов?
Позиция прокурора правомерна. Во-первых он вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. (ст. 45 ГПК РФ). Создание резервных фондов предусматривается в расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) - резервного фонда Правительства Российской Федерации, резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, резервных фондов местных администраций. ( статья 81 БК РФ)
Задача 15.
Прокурор обратился в суд в интересах неопределенного круга лиц к администрации сельского поселения о понуждении принять меры, направленные на официальное опубликование сведений о ходе исполнения местного бюджета, о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления. В ходе судебного рассмотрения было установлено, что администрацией (в нарушение требований бюджетного законодательства) данные сведения официально опубликованы не были. По мнению администрации, в этом нет необходимости, поскольку соответствующие сведения размещены на стендах в местной библиотеке. Вопросы: Права ли администрация? Что означает официальное опубликование сведений об исполнении бюджета? Усматриваются ли в действиях администрации нарушения принципов бюджетной системы?
Администрация не права, т.к. в их обязанность входит публиковать в СМИ сведения о ходе исполнения местного бюджета, о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления.
Согласно ст. 36 Бюджетного кодекса РФ принцип прозрачности (открытости) означает, в том числе обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2124-1 "О средствах массовой информации" под средством массовой информации понимается периодическое печатное издание, сетевое издание, телеканал, радиоканал, телепрограмма, радиопрограмма, видеопрограмма, кинохроникальная программа, иная форма периодического распространения массовой информации под постоянным наименованием (названием).
Под массовой информацией понимаются предназначенные для неограниченного круга лиц печатные, аудио-, аудиовизуальные и иные сообщения и материалы.
Таким образом, опубликование муниципальных правовых актов по вопросам местного бюджета путём их распространения в общедоступных местах (стендах, вывесках и т.д.) только на территории соответствующего муниципального образования является нарушением бюджетного законодательства, поскольку данный способ распространения не является массовым.
Все зависит от того, является ли стенд в этом поселении массовым или нет, так что однозначного ответа дать невозможно.
Задача 17.
Сбербанком России и районным Отделением Управления Федерального казначейства по М-кой области (клиент) заключен договор. Предметом договора, в частности, является открытие клиенту счета в валюте
Российской Федерации и осуществление расчетно-кассового обслуживания клиента в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России. Полагая, что договор в силу статьи 168 ГК РФ является ничтожным, так как не соответствует требованиям действующего законодательства, прокурор обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным (ничтожным) заключенного договора банковского счета и применении последствий недействительности данной сделки в виде обязания Сбербанка России и Казначейства закрыть счет. По мнению прокурора, в данном случае отсутствуют обстоятельства, при наличии которых в силу п.2 ст.156 Бюджетного кодекса РФ кредитные организации вправе выполнять функции Банка России по обслуживанию счетов бюджетов, так как на территории М-кой области имеются 3 расчетно-кассовых центра Банка России и 5 полевых учреждений.
Вопросы: В каких случаях кредитные организации вправе обслуживать счета бюджетов?
Кредитные организации выполняют функции по обслуживанию счетов бюджетов бюджетной системы в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций (ст. 152, п. 2 ст. 156 БК РФ).
Что означают предусмотренные ст.156 БК РФ понятия «соответствующая территория» и «невозможность выполнения учреждениями Банка России функций по обслуживанию счетов бюджета»?
В случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими функций по обслуживанию счетов бюджета данные функции выполняют кредитные организации.
Как указал КС России, в п. 2 комментируемой статьи под "соответствующей территорией" понимается территория как одного субъекта РФ или муниципального образования (если в них действуют территориальное учреждение Банка России по данному субъекту РФ и (или) подразделения расчетной сети на территории муниципального образования), так и нескольких субъектов РФ или определенного числа муниципальных образований (если в соответствующих территориальных границах действуют территориальное учреждение Банка России по нескольким субъектам РФ и (или) подразделения расчетной сети, деятельность которых распространяется на территорию определенного числа муниципальных образований). Согласно правовой позиции КС России положение о "невозможности выполнения учреждениями Банка России функции по обслуживанию счетов бюджетов" - в отсутствие нормативной конкретизации его содержания непосредственно в законе - должно рассматриваться как означающее фактическую, а при определенных обстоятельствах, вытекающих из нормативных правовых актов, и юридически признанную невозможность осуществления учреждениями Банка России обслуживания счетов бюджетов.
Что такое полевые учреждения Банка России?
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 24.02.2021) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
Статья 86
Статья 86. Полевые учреждения Банка России осуществляют банковские операции в соответствии с настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, а также нормативными актами Банка России.
Содержит ли закон запрет на обслуживание полевыми учреждениями Банка России бюджетных счетов лиц, прямо не названных в соответствующей норме права?
Статья 86 названного Закона определяет основное предназначение полевого учреждения Банка России и не содержит запрета на осуществление обслуживания бюджетных счетов лиц, не поименованных в данной норме.
Задание 18.
На основе положений бюджетного законодательства определите, какое из учреждений – бюджетное или казенное – является получателем бюджетных средств. В чем еще заключаются отличия правового положения данных учреждений? Может ли получатель бюджетных средств иметь расчетный счет в коммерческом банке?
Задача 19.
Прокурор Республики Т. обратился в суд с заявлением о признании недействующими отдельных положений Постановления Кабинета Министров Республики Т. «Об утверждении Республиканской целевой программы сохранения, возрождения, изучения и развития народных художественных промыслов в Республике Т. на 2009 - 2011 годы» (далее - Постановление). В обоснование своих требования указал, что пунктом 3 Постановления органам местного самоуправления рекомендовано разработать и утвердить в установленном порядке муниципальные комплексные программы сохранения, возрождения, изучения и развития народных художественных промыслов. Исходя из положений раздела V Республиканской целевой программы, источниками финансирования являются средства бюджетов муниципальных образований в конкретных установленных размерах – 15 000 тыс. рублей. В Приложении к Республиканской целевой программе четко определены основные мероприятия и объем финансирования из бюджетов муниципальных образований Республики Татарстан. Однако определение в Постановлении конкретных размеров объемов и источников финансирования программы за счет средств муниципальных образований Республики Татарстан является, по мнению прокурора, нарушением ст. 28 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с которой бюджетная система Российской Федерации основана на принципах самостоятельности бюджетов, равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Прокурор считает, что поскольку оспариваемое Постановление является обязательным для исполнения органами местного самоуправления, словосочетание "средства бюджетов муниципальных образований" Республиканской целевой программы противоречит федеральному законодательству.
Вопросы: Правомерна ли позиция прокурора? Какое решение примет суд? Ответ обоснуйте со ссылкой на законодательство.
Задача 22.
Министерство финансов Республики К. обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным представления ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике К. о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.
В ходе судебного разбирательства выяснилось, что в соответствии с планом контрольной работы надзорным органом была проведена проверка использования Министерством субсидии, выделенной из федерального бюджета на осуществление денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам учреждений и подразделений. В результате проверки установлено, что Министерство на соответствующие выплаты использовало только часть субсидии, остаток средств которой на момент проверки составил 20 100 200 руб.
Наличие остатка неиспользованных средств свидетельствует, по мнению контролирующего органа, о неэффективном использовании Министерством средств федерального бюджета и нарушении принципа, закрепленного в ст.34 Бюджетного кодекса РФ.
Вопросы: Прав ли контролирующий орган? Вправе ли Министерство использовать оставшуюся сумму субсидии на те же цели в следующем финансовом году? Какое решение примет суд? Ответ обосновать со ссылкой на бюджетное законодательство.
БК Статья 34. Принцип эффективности использования бюджетных средств
(в ред. Федеральных законов от 26.04.2007 N 63-ФЗ, от 07.05.2013 N 104-ФЗ)
Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).
БК Статья 242. Завершение текущего финансового года
5. Не использованные по состоянию на 1 января текущего финансового года межбюджетные трансферты, полученные в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов, за исключением межбюджетных трансфертов, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования резервного фонда Президента Российской Федерации, подлежат возврату в доход бюджета, из которого они были ранее предоставлены, в течение первых 15 рабочих дней текущего финансового года.
Контролирующий орган прав. Министерство должно вернуть оставшуюся сумму субсидии в доход бюджета.
Суд примет решение о признании недействительным представления ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике К. о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.
Как можно сэкономить на зарплате работников?
Принцип эффективности нарушен.
Задание 18.
На основе положений бюджетного законодательства определите, какое из учреждений – бюджетное или казенное – является получателем бюджетных средств. В чем еще заключаются отличия правового положения данных учреждений? Может ли получатель бюджетных средств иметь расчетный счет в коммерческом банке?
Задача 20.
Муниципальному району были выделены денежные средства на строительство школы. Школу построили на 500 мест, а всего в районе 100 детей школьного возраста. Вопрос: нарушен ли в данном случае принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств?