Налоговые проверки в зависимости от способа организации

По способу организации налоговые проверки делятся на плановые проверки и внезапные проверки, и повторные проверки.

Внезапная проверка — это разновидность выездной налоговой проверки, которая проводится без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки).

Цель внезапной проверки — установить факт совершения правонарушения, который может быть сокрыт при проведении обычных проверок.

Повторная проверка — это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка.

39. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах РФ.

Налоговое правонарушение — это действия, которые нарушают положения Налогового кодекса и за которые установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). За совершение незаконного деяния закон предусматривает штрафы, а иногда и уголовное наказание. Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла.

По НК РФ нельзя оштрафовать должностное лицо компании — штраф налагается на юридические и физические лица. Но это не значит, что генеральный директор и главбух вольны делать что угодно. Одновременно со штрафами для организации по НК РФ к должностным лицам могут быть применены статьи КоАП или даже УК РФ.

Физлица несут налоговую ответственность с 16 лет. Даже если у ребенка возникла обязанность по уплате налога или сдаче декларации до 16 лет, исполнить ее должны его родители или опекуны. Иначе вся ответственность ляжет на них (ст. 107 НК РФ)В каких случаях штраф могут уменьшить

Закон устанавливает перечень ситуаций, которые смягчают ответственность за нарушения в части налогов и сборов. К ним относятся (п. 1 ст. 112 НК РФ):

• тяжелые личные или семейные обстоятельства;

• совершение деяния под угрозой или по принуждению;

• другие обстоятельства, которые суд или ФНС сочтут смягчающими.

Закон любит равновесие. Поэтому есть и отягчающее обстоятельство — повторное нарушение.

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации может предусматривать различные виды санкций и наказаний. Вот некоторые из них:

Штрафы:

• Налоговый кодекс РФ предусматривает множество штрафов за нарушения налогового законодательства. Размер штрафов зависит от характера нарушения, суммы неуплаченных налогов и других факторов.

Пени:

• За просрочку уплаты налогов могут взиматься пени. Размер пени обычно определяется как процентная ставка от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Административная ответственность:

• Некоторые нарушения могут влечь за собой административные штрафы или административные наказания, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Уголовная ответственность:

• В случае серьезных нарушений, таких как уклонение от уплаты налогов или подделка документов, лица могут быть привлечены к уголовной ответственности. Уголовная ответственность предусматривает наказания, такие как тюремное заключение.

Лишение свободы:

• В случае особо тяжких преступлений в области налогов и сборов, а также в случае повторных нарушений, может быть принято решение о лишении свободы.

Иные меры воздействия:

• Кроме того, государство может применять иные меры воздействия, такие как конфискация имущества, приостановление или аннулирование бизнес-лицензий и др.

40. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Каждое физическое или юридическое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством (ст. 137 НК РФ).

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ (п. 1 ст. 138 НК РФ).

В силу ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов. Если для определенной категории споров законодательством установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования, спор передается на разрешение арбитражного суда только после соблюдения такого порядка. Аналогичное правило следует из ст. 4 КАС РФ.

Действующий с 1 января 2014 года порядок обжалования, установленный главами 19-20 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ), предусматривает обязательный досудебный порядок урегулирования всех налоговых споров.

Это означает, что все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные п. 6 ст. 140 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Исключение установлено только для актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (каковым является ФНС России), действия или бездействие его должностных лиц, которые обжалуются в судебном порядке (абз. 4 п. 2 ст. 138 НК РФ).

Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), также могут быть обжалованы. Обжаловать их можно в вышестоящий налоговый орган (ФНС России) и (или) в судебном порядке (абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ).

Порядок и сроки обжалования в вышестоящий налоговый орган, а также порядок рассмотрения жалоб и принятия решения по ним вышестоящим налоговым органом определены в ст.ст. 138-140 НК РФ.

Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 138, ст. 142 НК РФ).

В случае обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц необходимо учитывать, что по общему правилу исполнение указанных актов или совершение указанных действий не приостанавливается. Однако в силу п.п. 4 и 5 ст. 138 НК РФ они могут быть приостановлены:

- вышестоящим налоговым органом - в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 138 НК РФ;

- судом - в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

41. Валютные правоотношения: понятие и структура

Валютные правоотношения — это общественные отношения, возникающие на основе норм валютного законодательства, участники которых наделены соответствующими правами и обязанностями, и складывающиеся по поводу валюты и валютных ценностей.

Структура валютного правоотношения, как и иного правового отношения, традиционна и включают в себя следующие элементы:

- субъект;

- объект;

- содержание.

Специальными субъектами валютных правоотношений выступают резиденты и нерезиденты.

Резиденты

а) физические лица, являющиеся гражданами РФ;

б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) ЮЛ

г) находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения ЮЛ

д) дипломатические представительства, консульские учреждения, постоянные представительства при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства РФ и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории РФ

е) РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Нерезидентами являются:

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б) ЮЛ, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

г) аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ;

е) находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов;

ж) иные лица.

Особую группу участников валютных правоотношений составляют субъекты, наделенные властными полномочиями: органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля.

Органами валютного регулирования в России- ЦБ РФ и Правительство РФ.

Валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. Органами валютного контроля в РФ выступают ЦБ РФ, ФНС России, ФТС России.

Агенты валютного контроля – это уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)».

Объект валютных правоотношений -порядок проведения валютных операций, предметом – валюта и валютные ценности.

особенности валютных правоотношений

1. валютные правоотношения носят комплексный характер, поскольку их регулирование осуществляется различными отраслями права и законодательства: финансовым, гражданским, административным, таможенным и другими.

2. Регулирование валютных правоотношений осуществляется различными методами правового регулирования: императивным, диспозитивным.

3. Объектом валютных правоотношений является порядок проведения валютных операций, предметом – валюта и валютные ценности.

4. Особая сфера правового регулирования указанных правоотношений предопределяет особый круг их участников: резиденты и нерезиденты, а также властные субъекты.

5. Валютные правоотношения являются финансово-правовыми отношениями с присущими им характерными признаками.

42. Валютные операции: понятие и виды

Валютные операции – это предусмотренные валютным законодательством действия экономических субъектов, совершаемые в отношении валюты и валютных ценностей и подлежащие государственному регулированию и контролю в целях защиты национальной валюты.

Виды

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

• ввоз на таможенную территорию России и вывоз с ее таможенной территории валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

• перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

• перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

43. Валютное регулирование

Валютное регулирование- законодательная форма, осуществление валютной политики государства. Валютная политика является составной частью общеэкономической, денежно-кредитной политики государства, направленной на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержания на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступление валюты из-за рубежа по внешне-экономическому обороту, привлечение ин. капитала и укрепление рос. рубля.

Осн. элементы валютного регулирования:

1.Установление порядка проведения валютных операций;

2.Определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хоз.субъекта;

3.Валютный контроль.

Осн. принципами валютного регулирования и валютного контроля в РФ является:

1. Приоритет эк. мер в реализации гос. политики в области валютного регулирования;

2. исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3. Единство внешней и внутренней политики РФ;

4. Единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5. Обеспечение государством защиты прав и эк. интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Основным законом, который регулирует валютные отношения является ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Объекты валютных правоотношений:

1. Валюта РФ:

-денежные знаки в виде банкнот и монет банка России;

-средства на банковских счетах и в банковских вкладах

2.Ин.валюта;

3.Внутренние ценные бумаги;

4.Внешние ценные бумаги;

5.Валютные ценности.

Субъекты валютных правоотношений: резиденты и нерезиденты.

Резиденты:

-физ.лица, граждане РФ за искл. граждан РФ, признанных постоянно проживающими в иностранных государствах;

-постоянно проживающие в РФ;

-юр.лица;

-дипломатические представители, консульские учреждения РФ.

Нерезиденты:

-физ.лица не являющиеся резидентами;

-юр.лица, созданные в соответствии с иностранным законодательством и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

-межгос. и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ.

44. Валютный контроль

Валютный контроль — это проверка денежной операции, которую проводят участники внешнеэкономической деятельности, на соответствие законодательству России. Такая проверка позволяет отслеживать нелегальные операции.

Виды

• Предварительный. Его проводит банк, когда участник внешнеэкономической деятельности предоставляет для проверки контракт на экспорт или импорт продукции или сырья. Банк проверяет юридическую составляющую: правильно ли оформлен контракт, прописаны ли в нём обязательные условия.

• Текущий. Осуществляется во время проведения экспортных или импортных операций. В этом случае банк проверяет, вовремя ли участники внешнеэкономической деятельности предоставили копии грузовых таможенных деклараций. Если декларации предоставлены не вовремя, банк штрафует нарушителей. Также контролирующий орган проверяет общую сумму таможенных деклараций, которая не должна превышать сумму, указанную в паспорте сделки. Таким образом регулятор следит, чтобы количество ввозимого товара не превышало указанного в договорах.

• Последующий. После совершения денежных операций банк сопоставляет все документы и информацию, которые подтверждают, что переводы средств совершены законно, а обязательства по контрактам выполнены.

Этапы

• Деньги поступают сначала на транзитный, а потом на валютный счёт продавца.

• Чтобы подтвердить перевод денег на свой валютный счёт, продавец отправляет документы в банк.

• Банковская организация проверяет документы, и если не выявляет нарушений, то зачисляет деньги на счёт клиента.

• Если нарушения есть, например, клиент предоставил документы слишком поздно, эта информация передаётся в Центробанк.

• ЦБ проверяет информацию и передаёт её в налоговую службу.

• Налоговая служба штрафует нарушителя.

45. Органы и агенты валютного контроля

Валютный контроль, как особый элемент механизма валютного регулирования, отличается своими субъектами. Субъектами валютного контроля являются:

• Органы валютного контроля

• Агенты валютного контроля

В валютном контроле правительство РФ выполняет особую функцию – оно координирует деятельность органов валютного контроля и взаимодействие его агентов.

Органами валютного контроля в РФ являются:

• ЦБ РФ

• РОССФИННАДЗОР – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный правительством РФ.

Полномочия органов валютного контроля:

1. Издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции.

2. Проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля.

3. Проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

4. Запрашивать и получать документы и сведения по проведению валютных операций, а так же открытию и ведению счетов.

5. Выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства.

6. Применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушения актов валютного законодательства.

Между органами валютного контроля полномочия разделены следующим образом:

1. ЦБ РФ – осуществляет контроль за проведением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами.

2. РОССФИННАДЗОР – осуществляет контроль за валютными операциями иных резидентов и нерезидентов.

Функции ЦБ РФ закреплены в 4 ст. ФЗ №86 «О ЦБ РФ».

В ст. 54 ФЗ №86, ЦБ РФ определяется как орган валютного контроля в соответствии с законодательством РФ.

В субъектах РФ органы валютного контроля выполняют свои функции через свои территориальные отделения, учреждению банка по субъекту РФ и территориальному органу РОССФИННАДЗОРА.

Агентами валютного контроля являются:

1. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ.

2. Государственная корпорация ВНЕШЭКОНОМ Банк (Полное наименование – Банк развития и внешней экономической деятельности)

3. Таможенные органы

4. Налоговые органы

5. Профессиональные участники рынка Ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по РЦБ, и не являющиеся уполномоченными банками.

К ним относятся – регистраторы и депозитарии.

• Регистраторы осуществляют сбор, фиксацию, обработку, хранение, и предоставление данных, составляющих систему ведения Реестра «владельцев ценных бумаг».

• Депозитарии – оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг, и учету перехода прав на ценные бумаги.

ФТС обеспечивает валютный контроль:

1. Внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы – работы, услуги, интеллектуальная собственность.

2. Полноты поступления в РФ выручки от экспорта работ, услуг, интеллектуальной деятельности.

ФТС осуществляет валютный контроль, связанный с экспортом и импортом товаров, а так же трансграничным перемещением валютных ценностей, российской валюты и ценных бумаг.

Агенты ВК в отличие от его органов обладают более низким уровнем компетенции. Они не имеют право выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства, а так же применять установленные законодательством меры ответственности за допущенные нарушения.

Таможенные органы как агенты валютного контроля ограничиваются по преимуществу контролирующими действиями в отношении валютных операций резидентов и нерезидентов, связанных с перемещением товаров и ТС через таможенную границу.

К этим операциям применяются валютные ограничения, которые требуют возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентами в соответствии с импортными контрактами за не ввезенные в РФ или не полученные в РФ товары.

К этим же операциям относится получение резидентами от нерезидентов, в обозначенные экспортными контрактами сроки, валюты на свои банковские счета в уполномоченных банках, причитающиеся за переданные нерезидентом товары.

Кроме того, в компетенцию ФТС входит контроль соблюдения эквивалентности и сроков поставки (встречной поставки) при исполнении внешнеторговой бартерной сделки, а так же контроль за соблюдением законности валютных операций, порядка и сроков оформления паспортов сделки.

При реализации валютного контроля, в нем принимают участие все уровни системы таможенных органов.

46. Права и обязанности резидентов и нерезидентов

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, имеют право:

• знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

• обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством. Данное положение заключено в статье 16 ГК РФ, согласно которой убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или их должностных лиц, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, должна возместить РФ, ее субъект или муниципальное образование. Согласно статье 15 ГК РФ к реальному ущербу относятся расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества;

• на возмещение в установленном законодательством порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны:

• представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию

• вести учет и составлять отчетность по валютным операциям, обеспечивая сохранность документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Санкции в отношении уполномоченных банков и валютных бирж применяются Банком России, в отношении иных резидентов - Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее территориальными органами.

47. Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ

Одной из составляющих валютной политики РФ является обеспечение репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ.

Репатриация- получение резидентом денежного эквивалента в качестве встречного предоставления по исполненному внешнеторговому контракту либо возврат ранее переведенных денежных средств по неисполненному внешнеторговому контракту. Тем самым государство препятствует оттоку капитала за рубеж.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, за исключением случаев, установленных в ч. 2 этой статьи, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2) возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ (неполученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права па них.

Согласно ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в следующих случаях:

1)при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц – резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории РФ – в целях исполнения обязательств юридических лиц – резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, – на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

3) при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории РФ, для покрытия расходов по их проведению – на период проведения этих мероприятий;

4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами таможенной территории РФ резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями – резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами таможенной территории РФ услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями – резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации – резиденты;

5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

6) при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций – резидентов в банках за пределами территории РФ – в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории РФ расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории РФ воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории РФ филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.

Обязанность резидента по репатриации считается исполненной в момент зачисления денежных средств на его банковский счет в уполномоченном банке.

48. Понятие, виды и формы денег

Де́ньги — всеобщий эквивалент, выступающий измерителем стоимости товаров или услуг, легко на них обменивающийся (имеющий максимальную ликвидность).

виды денег, как полноценные и неполноценные. При этом основное внимание уделяется характеристике внутренней природы денег.

К полноценным деньгам относятся такие, которые обладают покупательной способностью, адекватной их внутренней стоимости. Подвидами полноценных денег являются товарные и металлические деньги.

Товарные деньги представляют собой реальные товары, выступающие в качестве всеобщего товара-эквивалента. Стихийный выбор реального товара, используемого в качестве денег, обусловливался универсализацией его потребительной стоимости.

Металлические деньги представляют собой денежные знаки, покупательная способность которых основана на стоимости валютного металла. Валютный металл — материал основной денежной единицы (медь, серебро, золото).

Полноценные деньги обладают товарной стоимостью, включающей такие внутренние свойства, на основе которой формируется их покупательная способность. Величина внутренней стоимости полноценных денег определяется условиями их воспроизводства.

Как уже было показано, эволюция видов денег вместе с общим прогрессом типов экономики приводит к последовательному замещению их товарной стоимости стоимостью представительной, а представительной стоимости — доверительной стоимостью.

Неполноценные деньги — это такие деньги, которые не обладают внутренней товарной стоимостью. Они могут быть разделены на два подвида:

• 1) обеспеченные;

• 2) необеспеченные деньги.

Выпуск неполноценных денег в оборот приносит эмитенту доход- эмиссионный доходод или сеньораж. Он исчисляется как разность между номиналом выпущенных денег и расходами на их производст

Обеспеченные (товарами, валютными металлами) неполноценные деньги являются представителями полноценных денег (часто их определяют как кредитные деньги, разменные деньги). Они имеют покупательную способность не вследствие собственной товарной стоимости, а вследствие того, что обладают представительной стоимостью. Представительная стоимость — мера покупательной способности, которой обладают неполноценные обеспеченные деньги вследствие возможности обмена на полноценные деньги.

​​Необеспеченные деньги не имеют товарного обеспечения и не обмениваются на валютные металлы по твердо установленному курсу (часто их определяют как неразменные деньги). Они являются деньгами вследствие процесса институционализации, всеобщего признания и доверия к ним хозяйствующих субъектов вследствие установившихся традиций или законодательной деятельности. Современные наличные денежные знаки (бумажные деньги и монеты) всех государств мира не обеспечены ничем, не являются ни долговыми, ни кредитными обязательствами их эмитентов. Их обращение в хозяйственной системе и платежеспособность предопределяются доверительной стоимостью. Доверительная стоимость — это мера покупательной способности необеспеченных платежных требований, связанных с гарантиями приема в качестве средства платежа со стороны государства.

В зависимости от законодательных основ обращения денежных знаков они подразделяются: на фидуциарные, денежные суррогаты и фальшивые деньги.

Фидуциарные (картальные, фиатные) деньги — такой вид денег, обращение которых имеет законодательные основы, признается и поддерживается государством. Современные деньги являются символическими, декретированными, т.е. они способны выполнять функции денег лишь постольку, поскольку государство обеспечивает и гарантирует их своим авторитетом и властью. Например, п. 1 ст. 75 Конституции РФ гласит: «Денежной единицей в РФ является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно ЦБ РФ. Введение и эмиссия других денег в РФ не допускаются».

суррогаты.

В тех ситуациях, когда покупательная способность необеспеченных денег резко понижается, обмен на иностранную валюту не поддерживается, к хозяйственному обороту подключаются денежные суррогаты.

Денежные суррогаты — вид денег, обладающий внутренней, представительной или доверительной стоимостью, но их обращение не имеет правовых оснований в национальной экономике, они не являются законным платежным средством.

По своей форме деньги могут быть особым товаром, ценной бумагой, знаком стоимости, различными благами или ценностями, записями по счетам.

49. Правовое регулирование наличного денежного обращения

Правовое регулирование денежного обращения – это совокупность правовых норм и методов, которые обеспечивают эффективное и безопасное денежное обращение государства.

Основными задачами правового регулирования являются:

• Четкое разграничение полномочий между Президентом и исполнительной властью.

• Поддержка необходимого темпа роста денежной массы и соотношение наличного и безналичного денежного обращения.

• Обеспечение всеми необходимыми инструментами, для эффективного регулирования денежного обращения, на уровне государственных органах

Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. No 3073-у «Об осуществлении наличных расчетов» является основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок наличного денежного обращения.

Нормами административного кодекса установлена ответственность за нарушение порядка регулирования кассовых операций на всех предприятиях.

УК предусмотрен ответственность за изготовление и сбыт фальшивых денег или ценных бумаг. Также предусмотрена ответственность за злоупотребления выпуска ценных бумаг.

Замечание 1

Немаловажную роль в регулировании денежной системы, играют нормы банковского права. Именно они обеспечивают финансово-техническую поддержку своих клиентов.

Банки РФ осуществляют регулирование и контроль над денежным оборотом, путем определения единых нормативов, которые касаются непосредственно наличного обращения денег. Так же проводят учетную политику операций с ценными бумагами, определяют резерв денег.

Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств, определяются между руководителями банка и предприятия. В данном случае необходимо учитывать скорость обращения наличных средств и необходимость их поступления в банковское учреждение.

В кассах предприятий могут храниться наличные средства в пределах установленного лимита. Лимит остатка наличных средств определяется один раз в год. Необходимо отметить, что сумма лимита может меняться в индивидуальном порядке в течение года. Функции ЦБ РФ в сфере наличного денежного обращения:

1. Обеспечить стабильность национальной валюты. 2. Разрабатывать и осуществлять единую денежную политику в области наличного обращения. 3. Осуществлять эмиссию.

ЦБ РФ определяет порядок введения кассовых операций, занимается выпуском монет и банкнот, определяет условия хранения денежных средств, регламентирует порядок изъятия денежных знаков.

Деньги являются основным орудием платежа за приобретенный товар. Денежная система – это форма денежного обращения, то есть непрерывного процесса движения денег. Данный факт закреплен на законодательном уровне.

Платежи могут осуществляться как в наличной форме, так и безналичной форме.

Кассовые операции – это совокупность процедур, которые направлены на осуществление операций по приемке, хранению и выдаче наличных средств.

50. Общая характеристика безналичного денежного обращения

Безналичное обращение – движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Развитие кредитной системы и появление средств клиентов на счетах в банках и других кредитных учреждений привели к возникновению такого обращения.

Безналичное обращение осуществляется с помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов.

Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между:

· предприятиями, учреждениями, организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;

· ЮЛ и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита;

· ЮЛ и населением по выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам;

· физическими и ЮЛ с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также получению бюджетных средств.

Размер безналичного оборота зависит от объема товаров в стране, уровня цен, а также размера распределительных и перераспределительных отношений, осуществляемых через финансовую систему. Безналичное обращение имеет важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости оборотных средств, сокращении наличных денег, снижении издержек обращения.

В РФ форма безналичных расчетов определяется правилами Банка России, действующими в соответствии с законодательством. Определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими лицами и физическими за товарно-материальные ценности производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям и финансовым обязательствам.

К первой группе относятся безналичные расчеты за товары и услуги, ко второй – платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и другие обязательные платежи) и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Между налично-денежным и безналичным обращением существуют взаимосвязь и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном учреждении и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном учреждении.

51. Понятие и структура Национальной платежной системы РФ

Национальная платежная система (НПС) – совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством РФ, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы).

Платежная система состоит из ряда инструментов, банковских процедур и, как правило, систем межбанковского перевода денежных средств, которые обеспечивают денежное обращение.

►платежные инструменты, используемые для инициирования и направления перевода денежных средств между счетами плательщиков и получателей в финансовых организациях;

►платежные инфраструктуры для транзакций и клиринг платежных инструментов, обработка и передача платежной информации, и передача средств между плательщиками и получателями;

►финансовые организации, которые предоставляют расчетные счета, инструменты и услуги для потребителей, организациям, которые проводят платежи по сделке, оплачивают клиринговые и расчетные услуги этих финансовых организаций;

►рыночные механизмы, такие, как конвенции, правила и договоры на поставку, цены, приобретения различных платежных инструментов и услуг;

►законы, стандарты, правила и процедуры, установленные законодателями, судами и регулирующими органами, которые определяют и регулируют механику процесса передачи платежа и проведение платежных услуг рынков.

В национальной платежной системе выделяется три уровня:

►первый уровень – Банк России как центральное звено национальной платежной системы;

►второй уровень – это элементы, объединяемые в связи с оказанием ими платежных услуг (операторы по переводу денежных средств, платежные агенты, банковские платежные агенты, организации почтовой связи, платежные системы;

►третий уровень – это элементы национальной платежной системы (операторы платежных систем, оператору услуг платежной инфраструктуры, расчетные системы).

Субъекты национальной платежной системы: Банк России кредитные организации и иные участники финансовых рынков, органы федерального казначейства, организации ФГУП «Почта России».

52. Наблюдение и надзор в Национальной платежной системе РФ

надзор в НПС - деятельность Банка России по контролю за соблюдением поднадзорными организациями требований закона и принимаемых в соответствии с ним нормативных актов Банка России

наблюдение в НПС - деятельность Банка России по совершенствованию наблюдаемыми организации, другими субъектами национальной платежной системы своей деятельности и оказываемых ими услуг, а также по развитию платежных систем, платежной инфраструктуры на основе рекомендаций Банка России.