590

Текущее планирование финансовой деятельности организации основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов (бюджетов), которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.

Рассматривается текущее планирование как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. В то же время процесс текущего финансового планирования осуществляется на предприятии в тесной связи с процессом планирования его произвосдтвенной деятельности.

Рассмотрим подробнее содержание финансовых планов. Текущий финансовый план (расчетный баланс доходов и расходов) составляется на год с поквартальной разбивкой.

Он может включать два или три раздела:

1.Доходы и поступления средств.

2.Расходы и отчисления средств.

3.Взаимоотношения с бюджетом (ассигнования из бюджета и платежи в бюджет).

Между разделами финансового плана существует определенная взаимосвязь. Итог первого раздела плюс ассигнования из бюджета должен быть равен итогу второго раздела плюс платежи в бюджет. Если текущий финансовый план включает два раздела, то ассигнования из бюджета записываются в разделе 1 «Доходы и поступления средств», а платежи в бюджет — в разделе 2 «Расходы и отчисления средств».

140

Как можно заметить, в первом разделе текущего финансового плана показываются финансовые результаты деятельности, начисленная амортизация, ресурсы, привлекаемые на долгосрочной основе.

Во втором разделе плана отражаются расходы на расширение и техническое перевооружение производства, увеличение оборотного капитала, социальное развитие, погашение долгосрочных банковских кредитов и займов, образование резервных фондов и другие расходы за счет чистой прибыли.

Третий раздел включает платежи в бюджет (налоги на недвижимость, на прибыль, а также местные налоги, уплачиваемые из прибыли, остающейся после уплаты общегосударственных налогов из прибыли) и средства, получаемые из бюджета на финансирование капитальных вложений, дотации, субвенции и др. В конце финансового плана в виде справки могут указываться налоги и отчисления, относимые на себестоимость или включающие отпускную цену сверх цены производства.

При разработке текущего финансового плана необходимо обеспечить увязку каждого вида вложений с источниками финансирования. Для проверки правильности составления текущего (годового) финансового плана и иллюстративности экономических взаимосвязей между статьями плана может составляться проверочная (шахматная) таблица. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия.

При распределении доходов учитывается целевой характер их использования и очередность направления по статьям затрат. Например, прибыль, в первую очередь, направляется на уплату налогов и финансовых санкций, а затем на собственные нужды предприятия. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на увеличение

141

оборотных средств, а в оставшейся части — на другие расходы по усмотрению предприятия. При недостатке собственных средств расходы в годовом финансовом плане могут покрываться долгосрочными заемными и привлеченными ресурсами.

В целях осуществления контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов в организации необходимо осуществлять оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Система оперативного планирования финансовой дея-

тельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности организации.

Платежный календарь это план организации произ- водственно-хозяйственной деятельности предприятия, в котором все источники денежных поступлений и расходы взаимоувязаны и сбалансированы по времени. Он полностью охватывает денежный оборот организации, дает возможность увязать поступления денежных средств и платежи в наличной и безналичной формах, позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.

Составляется календарь обычно на квартал (месяц) с разбивкой по месяцам и более мелким периодам (декадам, пятидневкам). Для того, чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Отдельными хозяйствующими субъектами разрабатываются платежные календари по отдельным видам движения денеж-

142

ных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.

На предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу организации.

Кассовый план необходим фирме для того, чтобы, по возможности, более точно представлять размер обязательств перед работниками организации по заработной плате и по другим выплатам. Банку, обслуживающему организацию, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Вопросы и задания для самопроверки

1.Назовите объекты и задачи финансового планирования.

2.Какие информационные источники используются для составления финансовых планов?

3.Перечислите методы финансового планирования на предпри-

ятии.

4.Охарактеризуйте виды финансовых планов.

5.Перечислите разделы текущего финансового плана.

6.Для каких целей проводится оперативное финансовое планирование?

143

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ 1. Финансы предприятий – это …

1.Денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия;

2.Финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия;

3.Финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности.

2.Собственными финансовыми ресурсами предприятия являются:

1.Целевое финансирование, средства, привлеченные путем размещения акций, добавочным капиталом;

2.Уставный капитал, страховое возмещение по наступившим рискам, средства, полученные от партнера для осуществления совместной деятельности;

3.Прибыль от реализации основных средств и других активов, амортизационные отчисления, нераспределенная прибыль прошлых лет.

3.Фонд для выплаты заработной платы, фонд для выплаты дивидендов, фонд для платежей в бюджетные и внебюджетные фонды относится:

1.Фонд собственных средств;

2.Фонд заемных средств;

3.Фонд привлеченных средств;

4.Оперативные денежные фонды.

4. Стоимость капитала, характеризующая такое соотношение между собственным и заемным капиталом, которое отражает некоторую приемлемую степень финансового риска предприятия, представляет собой:

1.Текущую стоимость капитала;

2.Предельную стоимость капитала;

3.Целевую стоимость капитала.

144

5. В состав каких источников формирования финансовых ресурсов входят расчеты с учредителями, доходы от сдачи имущества в аренду:

1.Собственные средства;

2.Заемные средства;

3.Источники средств, поступивших в порядке перераспределения.

6.Инвестиционный фонд, фонд оборотных средств к какому виду денежных фондов предприятия относится:

1.Фонд собственных средств;

2.Фонд заемных средств;

3.Фонд привлеченных средств; 4.Фонд смешанных источников

5.Оперативные денежные фонды.

7.По характеру использования собственниками капитал бывает:

1.Функционирующий; 2.Потребляемый; 3.Накапливаемый;

4.Нефункционирующий.

8 .Показатель чистых активов предприятия используется в следующих целях:

1.Для определения реальной величины собственного капитала;

2.Для предоставления в налоговые органы;

3.Для оценки суммы несовпадения между величиной чистых активов и суммы итога раздела «Капитал и резервы»;

4.Для определения степени соответствия величины чистых активов фирмы и размера ее уставного капитала.

9.По функциональному признаку оборотные средства классифицируются как …

1.Оборотные фонды и товарные запасы;

2.Оборотные производственные фонды и фонды обращения;

3.Товары и денежные средства;

145

4. Период заготовления товарно-материальных ценностей.

15. Какие существуют способы начисления амортизации в бухгалтерском учете?

1.Линейный и аналитический;

2.Метод прямого счета;

3.Линейный, уменьшаемого остатка, сложения чисел лет срока полезного использования, списания пропорционально объему продукции;

4.Нелинейный.

16. Назовите основные источники финансирования прямых инвестиций:

1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг);

2.Прибыль, амортизационные отчисления, долгосрочные кредиты;

3.Краткосрочные кредиты банков;

4.Целевые источники и финансирование.

17. С ростом фондоемкости эффективность использования основных средств:

1.Увеличивается;

2.Снижается;

3.Остается без изменений.

18. По какой оценке ставятся на учет основные фонды, приобретенные предприятием за плату?

1.По договорной стоимости;

2.По первоначальной стоимости;

3.По рыночной стоимости;

4.По стоимости, числящейся в учете передающей стороны.

19. Назовите способы начисления амортизации, предусмотренные Налоговым кодексом:

1.Уменьшаемого остатка;

2.Сложения чисел лет срока полезного использования;

3.Линейный и нелинейный;

4.Списания пропорционально объему выпущенной продукции.

147

20. Отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости валовой продукции – это …

1.Фондоотдача;

2.Фондоемкость;

3.Рентабельность основных средств.

21. Материальные затраты относятся к группе:

1.Расходов, связанных с извлечением прибыли;

2.Расходов, не связанных с извлечением прибыли;

3.Принудительных расходов;

4.Коммерческих расходов.

22.Затраты классифицируются на постоянные и переменные:

1.По отношению к объему производства;

2.По калькуляционному признаку;

3.По степени однородности затрат;

4.По способу отнесения на единицу продукции.

23.Источник возмещения затрат на производство и реализацию продукции — это …

1.Прибыль предприятия;

2.Уставный капитал;

3.Выручка от реализации товарной продукции;

4.Добавочный капитал.

24.На величину выручки от реализации продукции влияют:

1.Цена, объем продаж;

2.Размер задолженности покупателей;

3.Объем производства продукции;

4.Объем поставки материальных запасов.

25.Доходы, полученные от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг относятся:

1.Доходам от основной деятельности;

2.Доходам от инвестиционной деятельности;

3.Доходам от финансовой деятельности.

148

26. Под понятием «прибыль от продаж» подразумевается:

1.Разность между объемом реализованной продукции в стоимостном выражении и ее себестоимостью;

2.Разность между валовой прибылью и управленческими и коммерческими расходами;

3.Чистый доход предприятия;

4.Выручка, полученная от продажи товаров, работ и услуг.

27.Рентабельность активов предприятия определяется как отношение:

1.Балансовой прибыли к средней величине активов за период;

2.Чистой прибыли к выручке от реализации;

3.Чистой прибыли к средней величине активов предприятия за период;

4.Чистой прибыли к среднегодовой величине оборотных активов.

28.Метод прямого счета планирования прибыли применяется:

1.Для определения влияния отдельных факторов на плановую прибыль;

2.При большом ассортименте выпускаемой продукции;

3.При малом ассортименте выпускаемой продукции.

29.Прибыль, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долгосрочного характера называется:

1.Прибыль от продаж;

2.Прибыль до налогообложения;

3.Чистая прибыль;

4.Нераспределенная прибыль.

30.Активы, представленные запасами за вычетом расходов будущих периодов, долгосрочных финансовых вложений – это…

1.Наиболее ликвидные активы;

2.Быстро реализуемые активы;

3.Медленно реализуемые активы;

4Труднореализуемые активы.

149