Тема 17. Учет финансовых результатов

Занятие проходит в виде групповой дискуссии по следующим вопросам:

1. Доходы и расходы от обычных видов деятельности.

2. Состав прочих доходов и расходов, отражение в учете.

3. Особенности налогового учета доходов и расходов.

4. Особенности учета доходов и расходов в торговых организациях.

Групповая совместная работа студентов по решению ситуационных задач, с использованием игровых технологий:

Задание 1. Золушка и Фея-крестная в январе текущего года создают клининговую фирму «Чудесная чистота». По учредительному соглашению в виде вклада в уставный капитал должно быть внесено следующее имущество: моющий пылесос стоимостью 45 000 рублей, патент на волшебное очищающее заклинание – 100 000 рублей, моющие средства – 30 000 рублей и денежные средства в размере 105 000 рублей. На дату регистрации в уставный капитал внесено все имущество, за исключением моющего пылесоса. В I квартале текущего года были осуществлены следующие операции:

1. внесен аванс поставщикам моющих средств в размере 50000 руб., поставщики осуществили поставку на сумму 60 000 руб.

2. получен кредит от «Королевского Банка» сроком на 3 года в размере 180 000 руб. Под 15% годовых. Проценты начисляются и погашаются ежемесячно. Сумма основного долга будет погашена единовременно в конце срока договора.

3. в январе оплачена аренда офиса на год – 50 000 руб.

4. в феврале получен счет за рекламу на сумму 60 000 руб.

5. в январе приобретен пылесос с функцией химчистки стоимостью 50 000 руб.

6. в счет погашения задолженности поставщику за пылесос внесено 20 000 руб.

7. в марте внесен Феей-крестной в виде вклада в уставный капитал моющий пылесос.

8. выставлены счета клиентам за оказанные услуги на сумму 500 000 руб., на конец квартала покупатели оплатили 300 000 руб.

9. начислена заработная плата сотрудникам 80 000 руб.

10. удержан из заработной платы НДФЛ по ставке 13% , налог не перечислен в бюджет.

11. начислены страховые взносы по ставке 30%.

12. начислена амортизация по основным средствам на сумму 5 000 руб., по нематериальным активам 1 000 руб.

13. израсходованы материалы на сумму 30 000 руб.

14. в январе Король по договору дарения предоставил компании помещение стоимостью 250 000 руб., помещение введено в эксплуатацию в том же месяце. Срок полезного использования 20 лет.

Требуется: составить бухгалтерские проводки для всех хозяйственных операций, определить финансовый результат на конец I квартала, составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за I квартал.

Задание 2. ЗАО «Восток» в январе 20ХХ года получило выручку от продажи товаров в сумме 1180000 руб. (в том числе НДС – 180000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600000 руб. В этом же месяце организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС –360 руб.). Сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности. Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплата обслуживающего персонала и отчисления во внебюджетные фонды), составили 3600 руб.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета и определите сумму прибыли организации за январь. Решение оформите в форме журнала учета хозяйственных операций.

Задание 3. Выполните тестовые задания:

ТЕСТ 1. Курсовые разницы отражаются на счете:

а) 91;

б) 99;

в) 84;

г) 98.

ТЕСТ 2. Финансовый результат деятельности организации отражается на счете:

а) 84;

б) 98;

в) 91;

г) 99.

ТЕСТ 3. Сумма налога на прибыль учитывается на счете:

а) 83;

б) 98;

в) 99;

г) 84.

ТЕСТ 4. Чистая прибыль списывается в конце отчетного года:

а) Дт 84 Кт 82;

б) Дт 74 Кт 75;

в) Дт 99 Кт 84;

г) Дт 84 Кт 99.