13.7. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяются факти­ческие вложения в ценные бумаги и уставный капитал других органи­заций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавлива­ются:

• правильность оформления ценных бумаг;

• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организациях их инвентариза­ция проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эми­тентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и факти­ческой стоимости, сроков погашения и общей суммы.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специаль­ные организации (банк-депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данны­ми выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвента­ризации должны быть подтверждены документами.

13.8. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Согласно требованию существенности необходимо раскрывать следующую информацию:

• о способах оценки финансовых вложений по группам (видам);

• о последствиях изменения способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

• о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

• о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

• о долговых ценных бумагах, по которым не определялась текущая рыночная стоимость — разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;

• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям;

• о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году;

о долговых ценных бумагах и предоставленных займах — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, применяемых способах дисконтирования(раскрываются в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о при­былях и убытках).

Контрольные вопросы

1. Что такое финансовые вложения и каковы правила их признания?

2. Назовите состав финансовых вложений.

3. Как осуществляется оценка финансовых вложений?

4. Каким образом происходит учет вкладов в уставные капиталы других организаций?

5. Каким образом происходит учет финансовых вложений в акции?

6. Каким образом происходит учет финансовых вложений в облигации?

7. Каким образом происходит учет финансовых вложений в займы?

8. Каким образом происходит учет операций по уступке права требования?

9. Что такое обесценение финансовых вложений?