5. Анализ безубыточности предприятия связи.

Маржинальный анализ

Методика маржинального анализа базируется на изучении соотношения между тремя группами экономических показателей: издержками (себестоимостью), объемом производства услуг и прибылью.

Этот метод применяется при прогнозировании величины каждого из показателей при заданном значении других. Данный метод называют также методом анализа безубыточности.

Основные задачи маржинального анализа можно сформулировать следующим образом:

1. определение безубыточности объема продаж при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

2. определение зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

3. определение критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

4. установление критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

В основу метода положено деление производственных издержек в зависимости от изменения объема производства на:

переменные - затраты производственных ресурсов на создание и реализацию продукции услуг, которые изменяются пропорционально их объему;

постоянные - затраты производственных ресурсов, которые не зависят от динамики объема услуг и не изменяются в пределах релевантного (значимого) их объема.

Деление эксплуатационных расходов рассматриваемого предприятия связи на постоянные и переменные представлено в табл.9.

Таблица 9

Эксплуатационные расходы прс

Постоянные издержки			Переменные издержки
Затраты, млн руб.	базисный	текущий	Затраты, млн руб.	базисный	текущий
Фонд оплаты туда ФОТ	122.64	109.92	Материалы и запчасти М	54.60	58.76
Единый социальный налог ЕСН	31.89	28.58	Электроэнергия Эн	81.90	88.14
Амортизационные отчисления А	545.57	572.16	Затраты по договорам ΔЗдог	156.24	159.88
			Прочие расходы ΔЗпр	14.72	13.19
Всего постоянных издержек	700.1	710.66	Всего переменных издержек	307.46	319.97

Упрощенную модель маржинального дохода и прибыли можно представить в следующем виде (см. рис.5).

Рис. 5. Упрощенная схема использования маржинального анализа

Таким образом, маржинальный доход – это выручка предприятия за минусом переменных затрат. При использовании этого промежуточного показателя появляется возможность значительно расширить традиционный инструментарий анализа, обеспечивающий принятие управленческих решений.

5.1. Анализ функциональной связи между издержками и объемом производства услуг

Представим сумму затрат на производство Y уравнением первой степени:

Y = a + bx,

где а – абсолютная сумма постоянных расходов;

b – удельные и переменные затраты на единицу услуги;

х – объем услуг в натуральном выражении.

Для анализа функциональных связей между издержками и объемом услуг определим объем услуг в натуральном выражении, используя при этом среднюю доходную таксу. Под средней доходной таксой понимается средняя цена одной укрупненной услуги. В данной курсовой работе она принимается равной 110 руб.

Таким образом, объем услуг в натуральном выражении составит 20.29 млн ед. и 20.76 млн ед. услуг в базисном и текущем периодах соответственно.

Для определения зависимости общей суммы издержек от объема услуг в натуральном выражении, необходимо, прежде всего, установить аналитическую зависимость себестоимости единицы услуги от объема услуг. Для этого воспользуемся формулой:

С = (a + bx)/x = (a/x) + b

Характер изменения себестоимости единицы услуг и общей суммы затрат при изменении объема услуг представлен в табл.10 и 11 соответственно.

Таблица 10