5.2.1 Пример решения задачи.

1. Определите налог на прибыль НКО “Путь к себе» за налоговый период, используя следующие показатели:

• начислены и уплачены пени за несвоевременную уплату НДФЛ = 500 тыс. руб.

• при демонтаже выбывшего из эксплуатации основного средства получены материалы стоимостью = 200 тыс. руб.

• поступили деньги от физического лица (договор пожертвования заключен не был) = 220 тыс. руб.

• получены гранты Детского фонда ООН = 800 тыс. руб. (в т.ч. 90% использовано на поддержку детского дома)

• доходы от коммерческой деятельности (оказание консультационных услуг) составили 720 тыс. руб.

• на расчетный счет перечислены проценты по договору займа, заключенного с физическим лицом = 110 тыс. руб.

• в порядке безвозмездной помощи получено от НПЗ 200 л бензина стоимостью 30 руб. за литр

• по договору аренды начислено и получено в кассу 50 тыс. руб. (ежемесячно)

Ст. 251 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования (гранты и т.п.), обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

вид доходов (расходов)	сумма, комментарий	ст. НК РФ
доходы от коммерческой деятельности (оказание консультационных услуг)	720 000	249
при демонтаже выбывшего из эксплуатации основного средства получены материалы	200 000	250, п.13
по договору аренды начислено и получено в кассу 50 тыс. руб. (ежемесячно)	50 000 * 12 = 600 000	250, п.4
на расчетный счет перечислены проценты по договору займа, заключенного с физическим лицом	110 000	250, п.6
в порядке безвозмездной помощи получено от НПЗ 200 л бензина стоимостью 30 руб. за литр	30 * 200 = 6 000	см. п. 2 ст. 251
поступили деньги от физического лица (договор пожертвования заключен не был)	220 000	см. подп. 1 п. 2 ст. 251
начислены и уплачены пени за несвоевременную уплату НДФЛ	расходы не учитываются при определении налоговой базы	270, п. 2
получены гранты Детского фонда ООН = 800 тыс. руб. (в т.ч. 90% использовано на поддержку детского дома)	80 000	250, п. 14

Налоговая база = 1 936 000руб.,

налог на прибыль организаций – 387 200 руб. (ставка – 20%, в т.ч. в федеральный бюджет уплачивается 38 720 руб. – т.е. 2% от налоговой базы, в бюджет субъекта РФ – 348 480 руб., т.е. 18% от налогового базы

5.2.2 Задачи для самостоятельного решения.

Задание 1.

НКО «Грани возможного» реализовала в налоговом периоде продукцию, общая стоимость которой составила 1 018 000 руб., в т.ч.:

- не облагаемая НДС - на сумму 900 000 руб.;

- облагаемая НДС - на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС.

Продукция была полностью оплачена в этом же налоговом периоде. Стоимость работ, непосредственно связанных с реализацией не облагаемой НДС продукции, составила 118 000 руб., в т.ч. НДС. Стоимость услуг, непосредственно связанных с реализацией облагаемой НДС продукции, составили 5900 руб., в т.ч. НДС.

Расходы по оплате коммунальных услуг, которые являются общехозяйственными и произведены в целях реализации как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции, составили 295 000 руб., в т.ч. НДС. Кроме того, НКО был приобретен объект основных средств стоимостью 1 180 000 руб., в т.ч. НДС, и материалы: для основного производства - на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС, для вспомогательного производства - на сумму 118 000 руб. в т.ч. НДС.

Объект основных средств и материалы будут использоваться для производства как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции. Достоверно определить, какие материалы будут использованы при выпуске облагаемой, а какие - при выпуске не облагаемой продукции, на момент их принятия к учету невозможно.

Все материальные ценности и услуги оплачены и приняты к учету, в наличии имеются счета-фактуры, оформленные в установленном порядке. В налоговом периоде отпущено в производство 40% материалов для основного производства и 50% - для вспомогательного производства. Определите НДС за налоговый период.

Задание 2.

Автономная некоммерческая организация «Зенит» в рамках осуществления деятельности, приносящей доход (оказание за плату консультационных услуг, облагаемых НДС), приобрела нежилое помещение стоимостью 540 000 руб., в том числе НДС. Имущество было передано покупателю по акту приемки-передачи в июне, право собственности оформлено в следующем месяце. За регистрацию права собственности на объект недвижимости организацией была уплачена государственная пошлина в размере 15 000 руб. Срок полезного использования составляет 150 месяцев, Для начисления амортизации в соответствии с учетной политикой применяется линейный метод. Определить налог на имущество за налоговый период.

Задание 3.

Учреждение имеет несколько филиалов в другом субъекте РФ, за которые рассчитывается с бюджетом и представляет отчетность один из филиалов. Прибыль по итогам I квартала 2013 г. составила 200 000 руб., региональная ставка – 13,5%. Для распределения прибыли взяты следующие показатели:

• остаточная, равная первоначальной, стоимость основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, на 01.01.2013 г. по головному подразделению составляет 1000000 руб., по филиалам – 400000 руб.;

• остаточная стоимость основных средств, приобретенных за счет средств от предпринимательской деятельности, на 01.01.2013 г. по головному подразделению составляет 500000 руб., по филиалам – 200000 руб., сумма ежемесячной амортизации по головному подразделению – 50000 руб., по филиалам – 20000 руб.;

• расходы на оплату труда по головному подразделению равны: в янва- ре – 600000 руб., феврале – 400000 руб., марте – 800000 руб., а на филиалы в январе и феврале приходится по 80000 руб., в марте – 110000 руб.

Определить налог на прибыль, подлежащий уплате по месту нахождения головной организации и по месту нахождения ее филиалов.

Здание 4.

В ООО «Дельта» работники-инвалиды составляют 55% от численности персонала, а доля расходов на оплату их труда в расходах на оплату труда по организации в целом – 25%. ООО «Дельта» в течение налогового периода уплачивает квартальные авансовые платежи. В учетной политике организации на 2012 г. предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Резерв создается сроком на 2 года. Организация утвердила программу на санаторно-курортное обслуживание инвалидов. Планируемые расходы на ее реализацию (по смете) составляют 300 000 руб.

Данные о налогооблагаемой прибыли ООО «Дельта» (без учета отчислений в указанный резерв) представлены в таблице.

Таблица1.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Дельта» в 2012–2013 гг., руб.

Отчетный (налоговый) период	2012 год	2013 год
I квартал	400 000	Убыток
1-е полугодие	Убыток	200 000
9 месяцев	500 000	-
Год	600 000	-

Фактические расходы на цели социальной защиты инвалидов согласно утвержденной программе (смете) составили:

• в 2012 г. – 150 000 руб.;

• в 2013 г. – 170 000 руб.

Определить сумму созданного резерва на социальную защиту инвалидов по итогам каждого налогового периода.

Задание 5

Культурный фонд учрежден гражданами в 2012 году. Сумма добровольных имущественных взносов граждан и организаций за 2013 г. составила 2 500 000 руб.

Кроме того, фондом получен доход в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств на расчетном счете – 6000 руб. Выручка от реализации имуществ ( апрель 2013 года) составила 150 000 руб. с НДС, Имущество было приобретено в марте 2012 года за 180 000 тыс. руб. с НДС, срок полезного использования- 4 года. За отчетный год целевые средства были использованы не полностью, всего использовано средств на сумму 2101 000 руб., в т.ч. на:

• проведение конференции – 1300 000 руб.;

• оплату труда и страховые взносы – 360 000 руб.;

• командировки – 51000 руб.;

• аренду помещения – 236 000 руб.;

• оплату услуг связи – 40 000 руб.;

• приобретение основных средств и материально-производственных запасов – 200 000 руб.;

• оплату услуг банку за расчетно-кассовое обслуживание – 4000 руб.

Составить отчет о целевом использовании полученных средств, рассчитать налоговые обязательства фонда по НДС и налогу на прибыль организаций за 2013 года