Налоги. Сущность налога

Налоги—обязательные платежи, которые служат основным источником бюджетных средств государства и местных органов управления. Налогообложение предприятия регламентируется законом РФ от 27.12.1991 и «Налоговым кодексом РФ», принятым 31.07.1998. Эти нормативные документы определяют общие принципы по­строения налоговой системы в РФ, налоги, сборы, пошли­ны и другие платежи, обязанности и ответственность налогопла­тельщиков и налоговых органов. Т.о. налоги выражают обязанность всех юридических и физи­ческих лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Объектами налогообложения являются доходы, стоимость от­дельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с цен.бум., пользование природными ресурсами, и т.д.

Функции налогов 1) Обеспечение финансирования гос-ных расходов (фискальная функция); 2) Поддержание сандального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных соц. групп с целью сглаживания неравенст­ва между ними (социальная функция); 3) Гос. регулирование экономики (регулирующая функция). Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

6.3. Виды налогов. М.б. прямыми и косвенными. Прямые-налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль фирм, на соц.страхование и на фонд з/п; на собственность, включая землю и дру­гую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физ. или юрид.лица.

Косв. - НДС; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуга); на наследство; на сделки с недвижимо­стью и ценбум и др. Прямые трудно перенести на потребителя. Косвенные на конечного потребителя в завис. от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. В завис. от хар-ра ставок налогообложения различ. пропор­ц., прогрессив. и регрессив. налоги. Ставка пропорц. налога не зависит от размера дохода и одинакова для всех. При прогрессив. налоге ставка налога возрастает по мере увеличения величины объекта налогообложения. Ставки регрессив. налога уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения.

В РФ устанав. виды налогов: федерал. налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы. К федерал.: 1) НДС; 2) акцизы; 3) налог на прибыль организаций; 4) налог на доходы от капитала; 5) подоходный налог с физических лиц;

7) гос., тамож. Пошлина 9) налог на пользование недрами: 8) лесной, 9) водный ; 15) экологический и т.д. К регион.: 1) нолог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный,транспортный налог:5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; К местным : 1) земельный налог; налог на имущество физических лиц; на рекламу; на наследование;

Элементы налогообложения: объект налогообложения, нало­говая база, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога. Объектами налогообложения явл. операции по реал-ии то­варов, имущество, прибыль, доход.и т.д. Налоговая база предст. собой стоимостную, физ-ую или иную хар-ки объекта налогообложения. Налоговая ставка предст. величину налоговых начислений на ед. измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки, сроки уп­латы по фед. налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки опре­деляется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Элементы налогообложения предприятия

Вид налога (сбора)	Ставка налога, %	Объект налогообложения
На прибыль	30.0	Валовая прибыль
На добавленную стоимость	2.0.0	Оборот
На имущество	2.0	Основной капитал, нематери­альные активы, запасы
Пенсионный фонд Россия	28.0	Начисленная оплата труда по всем основаниям
Фонд социального страхо­вания	5.4	Начисленная оплата труда по всем основаниям
Фонда обязательного меди­цинского страхования	3.6	Начисленная оплата труда по всей основаниям
Государственный фонд за­нятости населения	1.5	Начисленная оплата труда по всей основаниям |
На нужды образовательных убеждений j	1.0	Начисленная оплата труда по всей основаниям

Налог на прибыль - форма изъятия в бюджет доли валовой прибыли пред­приятия. Объектом обложения налогом явл. валовая прибыль предприятия. Валовая прибыль представляет Σ доходов предпри­ятия от реал-ии продукции, имущества, уменьшенную на сумму расходов предприятия. Величина налога на при­быль опр-ся умножением величины валовой прибыли на ставку налога на прибыль, деленную на 100%. При исчислении налога на прибыль предприятие м. воспользоваться льготами. Налогооблагаемая прибыть уменьшается на суммы направленные: на финансирование жилищного строительства; на благотворительные цели. Предусмотрены освобождение от нало­га отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок, це­левые налоговые льготы и другие налоговые льготы. Он уплачивается в бюджет ежемесячно.

НДС - форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства от сырья до предмета потребления. НДС взимается с каждого ак­та продажи. Расчет величины и порядок уплаты НДС довольно сложен.

Налогом облагается оборот предприятия, а затем происходит возме­щение предприятию суммы НДС, уплаченной поставщикам за материальные, ресурсы. Добавленная стоимость, облагаемая налогом, составляет разницу между выручкой от реализации продукции и стоимостью материальных затрат на ее производства и реализации.

Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет ежемесячно.

Налог на имущество предприятия Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стои­мостном выражении, находящееся на балансе предприятия и представляющее собой сов-ть основных и оборотных ср-в и финансовых активов. Σ налога определяется умножением ставки налога на имущество на сред­негодовую стоимость имущества предприятия за отчетный период, деленную на 100%. Среднегодовая стоимость имущества предприятия определяется пу­тем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имуще­ства на 1 января отчетного года и на 1 января следующего года, а также стои­мости имущества на 1 число всех остальных кварталов отчетного года. Налог на имущество предприятия уплачивается в бюджет ежеквартально.

Обязательные платежи по социальному страхованию и обеспечению С сумм начисленной оплаты труда предприятия производят отчисления в Фонд социального страхования РФ, в Государственный фонд занятости населе­ния РФ, в фонды обязательного медицинского страхования и в Пенсионный фонд РФ. Отчисления в социальные фонды производят от выплат, начисленных в пользу работника по всем основаниям независимо от источников финансиро­вания. Указанные отчисления производятся сразу же после получения работни­ком начисленных выплат.

Сущность, задачи и методы нормирования труда. Основой внутрипроизводственного планирования явл. техническое нормиро­вание, кот.охватывает след. объекты :

1) условия и параметры протекания процессов, 2) расходы сырья, материалов, топлива, энергии; 3) оборудование;4) труд. Тех.нормир-е труда - установление техниче­ски обоснованных норм труда на основе достижений науки, производственных возможностей цеха, предприятия и передового опыта, а также внедрение запро­ектированных норм и контроль за их выполнением. В хим.пром-ти осн.нормами труда являются: нормы времени, нормы выработки, нормы обслуживания и нормы штата.

Норма времени — затраты времени на ед.продукции или работы, производимые одним рабочим или группой ра­ботников при определенных организационно-технических условиях.(че­ловеко-часах). Норма выработки выражается в натуральном измерении количеством единиц продукции, деталей, операций, производимых за опр. ед.времени одним или несколькими рабо­чими. Норма обслуживания определяет количество единиц оборудования, агре­гатов, рабочих мест или зон обслуживания, приходящихся на одного работника. (смена, месяц). Норма штата — необходимое число рабочих для осуществления заданного процесса на одном агрегате или рабочем месте. Различ. два метода нормирования - аналитический и суммарный. При суммарном методе норма времени устанавливается на всю операцию без предварительного ее изучения, Суммарным методом нормы рассчитывают исходя из личного опыта нормировщика, определяющего норму, по статистическим данным (как среднее арифметическое), а также на основе обработки ранее имеющихся норм по аналогичным работам. «-» метода явл., что он не предусматривает необхо­димого анализа, не способствует выявлению произ­водственных резервов. Нормирование аналитическим методом осуществляется след. обр.:1) изучаются и анализируются структура и содержание объекта нормирования; 2) вырабатываются мероприятия, способствующие достижению более высокой производительности труда; 3) рассчитываются нормы и проводится контроль за внедрением мероприятий и нормативов. В зависимости от способа определения продолжительности выполнения составных частей трудовой операции различают расчетно-аналитический и экспериментально-аналитический методы нормирования.

При расчетно-аналитическом методе продолжительность операции опр. исходя из нормативов времени, установленных заранее для отдельных составных частей операции.

При экспериментально-аналитическом методе нормативы времени на вы­полнение отдельных составных частей операции определяются замерами в са­мом производстве с помощью хронометражных наблюдений.

Классификация затрат времени на производстве. При анализе использования времени рабочим различают время, связанное с выполнением определенной работы, и время потерь (рис.1).

Д

Раб.день

ля упрощения записи затрат времени при наблюдении и последующем их анализе на предприятиях хим.пром. приняты след.обозн.: Т- продолжит.раб.дня; Тр - время работы; Тп-время потерь; Тпз-время подготовит.-заключит.работы; То-время осн.работы; Тв-вспом.работы; Топ-оперативной работы; Tоб-вр. работы по обслуж.раб.места; Тнп-вр. непроизводительной работы; Tэр-вр.простоев, зависящих от рабочего; Тот-вр.простоев организационно-технических; Тол-вр. перерывов на отдых и личные надобности.

Время, связанное с выполнением работы

Время потерь

Тпн

Тот

Тзр

Резервы раб.дня

Время, необходимое для выполнения работы

Ко времени, связанному с выполнением опр. работы, относят те его затраты, кот. по своему назначению, характеру и содержанию обеспе­чивают нормальное протекание производственной операции и нормальную дея­т-ть рабочего. Эти затраты времени относятся к нормируемым. Время потерь вкл. простои и перерывы в работе, они явл. изменяемыми и не нормируются. К нормируемым затратам времени относ. работы: осн-ая, вспомогат., подготовит-заключит-ая, по обслуживанию раб. места и время перерывов на отдых и личные надобности (необходимое время). 1) Время основной работы, то время, кот. затрачивается рабочим на ведение тех. пр-са и об­служивание осн. тех. оборудования. К ведению тех.процесса относ.время выполнения след. операций: активное наблюдение, контроль режима, загр., выгр., отбор проб и вы­полнение анализов, изучение данных лаб.анализа. К обслужива­нию осн. тех. оборудования относится: осмотр оборудования, пуск и остановка аппаратов, необходи­мые по ходу тех. пр-са; замена отдельных частей аппарата, его смазка, чистка; подготовка аппарата к работе.

2) Время вспомогат. работы. К вспомогат. работе относ. рабо­та, которая не связана с ведением тех. пр-са, но способствует его нормальному ходу(запись параметров процесса и результатов работы в журнале). 3) Время подготовит-заключит.работы: знакомство с работой, сдача остатков сырья и материалов, прием и сдача смены. 4) Время обслуживания раб.места - время, необх. для поддер­жания в норм.сост-ии раб.места.: подготовка раб.места к загрузке сырьем, к выгрузке продукции, установка и разбор приспособлений, уборка раб. мес­та, чистка, смазка оборудования, мелкий ремонт и т.п.

5) Время перерывов на отдых и личные надобности. Продолжительность этого времени зависит от характера и условий труда. 6) Время непроизводит. работы. Это деят-ть рабочего, не относя­щаяся к выполнению его непоср. обязанностей, 7) Простои явл. прямыми потерями раб. времени и возникают по причинам, зависящим как от производства, так и от самого рабочего.

Изучение производ-го процесса методом наблюдения. Для изучения исп. как данные первичного учета работы и техниче­ской оснащенности, так и результаты непосредств. Наблюд. за от­дел. эл-ми производственного процесса. Непосредственные наблюдения проводятся: для изучения затрат времени рабочим (фото рабочего дня, хроно­метражные наблюдения); изучения показателей режима работы оборудования (фото технологич. Пр-са); комплексного изучения деят.-ти рабочего, технологического про­цесса и работы оборудования (комплексное наблюдение).

Фотография рабочего дня ФРД явл. наиболее распростр.ме­тодом изучения затрат времени рабочим. Ее цель-опр. пути наиболее эфф-го и рац-го использования рабочего времени. ФРД предст. собой метод наблюдения, записи и анализа всех затрат времени рабочего за установленный период наблюдения. Различают ФРД инди­видуальную и бригадную. а) Индивидуальная фото рабочего дня. - наблюдают за одним рабочим. Изучение затрат вр. методом ФРД ведется в три этапа: подготовка к наблюдению, непосредственное наблюдение, обработка и анализ материалов наблюдения.

Подготовка к наблюдению-важная часть работы. Нормировщик обязан хор.изучить операцию, хар-р, особенности тех. пр-са, организацию производства и труда. Он подробно знако­мится с показателями работы рабочих, выясняет стаж их работы по профессии, образование, уровень технической подготовки, разъясняет рабочему цель и за­дачи наблюдения. Непоср-ое наблюд-е начинается с момента сигнала о начале ра­боты в смене. Нормировщик записывает действия рабочего и перерывы в работе в наблюдат. листе. Обработка данных начинается с опр-я величины каж­дого элемента затрат вр. 1-й этап анализа сост. в составлении сводки одноименных затрат(группирует одноимен. затраты времени). 3-й этап-составление фактич. баланса раб.времени, который хар-ет использование раб. времени и структуру раб. дня по элементам затрат. Затем сост. фактич. баланс по укрупненным показателям. По итогам ФРД выявляют эффективность использования времени рабо­чим. Эта эффективность характеризуется коэф.: К1 – коэф. оперативного времени, К2 – коэф. производительной работы, К3-коэф. загруженности рабочего. К1=(То+Тв)*100%/Т; К2=(То+Тв+Тоб+Тпз)*100/Т; К3=(Тпз+То+Тв+Тоб+Тот)*100/Т, где То, Тв-осн. и вспом. работа, Т-продолжит-ть

Рез-ты анализа находят свое отражение в аналитич. балансе ра­бочего времени. На основе анализа затрат времени по материалам ФРД сост-ся проектируемый баланс рабочего времени, в кот. затраты времени распределяются по отдельным элементам. Сравнение фактич. и проектир. баланса раб.дня позволя­ет выявить след. показатели: 1. Коэф. уплотнения рабочего дня: Ку=[(Т_пз(ф) - Т_пз(п)) + (Т_о6(ф) - Т_об(п)) + Т_нп(ф) + Т_от(ф)]*100/Т

где ф и п-фактич. и проектир. затраты. подготовит-заключит. работы, 2. Возможное повышение производит. труда.

Метод моментных наблюдений Сущность метода закл. в том, что состоя­ние и содержание трудового пр-са фиксируются в опр. момент времени при т.н. «встрече». При этом наблюдатель устанавливает, к какому виду должны быть отнесены затраты времени. В самом простейшем случае это ра­бота или простой.Т.о. в процессе наблюдения фиксируется опр. коли­чество встреч. Напр., наблюдение проводилось в течение 4 ч через ка­ждые 4 мин. Общее число встреч М M=P/t=60*4/4 = 60. Т-продолжит. Наблюдений, t-инт.наблюдения. 46встреч-работа, 14встре­ч-простои. Отсюда на раб. время приходится (46 / 60)*100 = 77%, а на простои -23%. Рассчит-е показатели м.б. экстраполированы на весь раб.день. 420*0,77 = 324 мин. 96мин.-простои. Основу ММН сост. математич. поло­жения теор вероят. и математич. статистики.

Хронометраж-метод изучения и анализа состава и продолжительности затрат времени по основной и вспомогат. работе, многократно повторяющихся в опр. послед-ти в теч. раб. дня. Х провод. с целью установления нормативов времени вы­полнения трудовых операций, приемов, имеющих продолжительность от не­скольких секунд до 2-3 минут. Хронометраж применяется для проверки норм, установленных расчетным путем, при изучении передовых методов работы с целью их распространения. Хронометраж состоит из этапов: подготовка к наблюдению, наблюдение и анализ результатов. Подготовка – ознакомление с рабочим местом, операцией. Фиксирование времени выполнения приемо производ. визуально с пом. часов и секундомеров. Запись ведется в спец. карте. Обработка данных обработку хроно­метражных рядов. Хр-й ряд предст. значения продолжительности элементов операции, зафиксир-ых во время наблюдения в хр-ой карте. Образуемые хр-ые ряды обрабатываются и анализируются.

Нормирование труда в периодических химических производствах Операции, осущ. в периодич. производствах проте­кает по схеме: загрузка сырья, тех. процесс переработки, вы­грузка гот. прод. По отношению к аппаратурному процессу трудовые ф-ии и приемы, а след-но и затраты времени подразделяются на перекры­ваемые и непер-ые.

К неперекрываемым затратам времени-те затраты, кот. имеют место в периоды, когда аппарат простаивает из-за выполнения рабочими функций обслуживания. Перекрываемые затраты времени-затраты, кот. выполняются рабочим одновременно с протекающим в аппарате процессом. Для периодич. производств-х пр-ов устанавливаются нормы времени, выработки, обслуживания и сменного штата рабочих.

Норма времени Нвр=Тпз+То+Тв+Тоб+Тол; В серийно-массовом произв-ве

Нвр=Тпз+nНвр.шт, n – кол-во ед.продукции, Нвр.шт-норма штучного времени.

Нвр.шт=Топ((1+а+в)/100), Топ-время оперативного цикла, а- доля времени на обслуж. раб.места, в % от оперативного вре­мени; в-доля времени на отдых и личные надобности, в % от оперативного вре­мени. При расчете себ-ти ед. продукции применяют норму штучно-калькуляционного времени Нвр.шк=(Тпз/Нвыр)+Нвр.шт. Расчет нормы выработки производится: а) по норме времени(Нвр): Нвыр=Т/Нвр; Т- длит-ть смены;

б) на основе нормативов времени на оперативную работу; в) в производствах с преобладанием аппаратурных процессов норму выработки рассчитывают: Нвыр=(Т-Т1)*В*Коб/Тпр.об; Т- длит. расчетного периода (смена); Т1 – регламентир. простои оборудования, мин; Tпр.об-длит.одного процесса-обо­рота (цикла); В – кол-во продукции, вырабатываемой за один цикл; Коб-кол-во обслуживаемых аппаратов, машин.

Норма сменного штата. Нсм.шт=Нфакт/Нобс. ,Нфакт-число фактич. установленных аппаратов. Нобс-норма обслуж. Нобс=(Твн+Тап)/Твн

Нормирование труда в непр.хим.производствах Техн-ую и технол-ю основу совр-ой хим. про­м-ти сост. непрерыв. автоматизир. производства с крупнотоннажными аппаратами и агрегатами большой единичной мощности. При непрер. методах производства: а) достигается более эфф-ое использование технологич. оборудова­ния;

б) создаются усл. для внедрения комплексной механизации и автоматиза­ции;

в) значит. сокращаются общее время производства и затраты труда на еди­ницу продукции. В непрерывных производствах сменная норма выработки рассчит.:

Нвыр=q*Тсм*Нобс; q-производительность аппарата в час. Штатный норматив на единицу продукции: Шн=[Топ(100+ΣТ)]/(Тсм-Тотл)*100; Топ-оперативное время по регламенту трудовых затрат, чел-мин за одну смену; ΣT-сумма всех остальных затрат рабочего времени, выраженная в % от оперативного времени. Норму обслуживания определяют Нобс= 1/Шн. Норму времени в непрерывных производствах: Нвр=Тсм*Шн/Нвыр