книги / Функционально-стоимостный анализ (кейсы - примеры, задания, тесты)
..pdfТаблица 48
Определение затрат на материальный носитель и определение вклада материального носителя на функцию
Мате- |
Затраты на |
|
Функция |
Индекс |
Вклад ма- |
Затраты |
|
||
риаль- |
материальный |
|
функ- |
териально- |
на функцию |
|
|||
|
ный |
носитель |
|
|
ции |
го носителя |
|
|
|
носи- |
руб. |
|
% |
|
в функцию |
руб. |
% |
||
|
тель |
|
|
|
|
|
|
|
|
(МН) |
|
|
|
|
|
|
|
150 |
|
1. |
ШВ |
150 |
|
Осуществляет3,51 |
F114 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
забор воздуха |
|
|
|
|
70 |
2. |
РП |
70 |
|
Обеспечивает1,64 |
F122 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
удобство пе- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ремещения |
|
|
|
|
170 |
3. |
ИЗП |
170 |
|
Показывает3,98 |
F123 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
уровень за- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
полнения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пылью |
|
|
|
|
80 |
4. |
КВкл |
80 |
1,87Осуществляет |
F133 |
|
1 |
|
||
|
|
|
|
автоматиче- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ское отклю- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
чение при |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сбоях в сетях |
|
|
|
|
80 |
5. |
КС |
80 |
|
Сматывает1,87 |
F131 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
шнур |
|
|
|
|
|
6. |
РМ |
1500 |
|
Передает35,13 |
F1122 |
0,5 |
750 |
17,57 |
|
|
|
|
|
электроэнер- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
гию воздухо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заборному |
|
0,5 |
750 |
|
|
|
|
|
|
элементу. |
F113 |
17,57 |
|
||
|
|
|
|
Регулирует |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мощность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всасывания |
|
|
|
|
1200 |
7. |
РВ |
1200 |
|
Регулирует28,10 |
F111 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
поток воздуха |
|
|
|
|
300 |
8. |
НП |
300 |
|
Тщательно7,03 |
F121 |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
собирает му- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сор |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
211 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 48 |
|||
Мате- |
Затраты на |
|
Функция |
Индекс |
Вклад ма- |
|
Затраты |
|||||
риаль- |
материальный |
|
|
|
функ- |
териально- |
на функцию |
|||||
ный |
носитель |
|
|
|
|
ции |
го носителя |
|
|
|
||
носи- |
руб. |
|
% |
|
|
|
|
в функцию |
|
руб. |
% |
|
тель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(МН) |
|
|
|
|
|
|
F1121 |
|
|
|
|
|
9. Ш |
|
100 |
Принимает2,34 |
|
|
0,4 40 |
0,94 |
|||||
|
|
|
электроэнер- |
|
|
|
0,6 |
|
60 |
1,4 |
||
|
|
|
гию из сети |
|
F132 |
|
|
|
250 |
5,86 |
||
10. К |
|
500 |
Плотно11,71удер- |
|
|
0,5 |
|
|||||
|
|
|
живать в себе |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
пыль. |
|
|
|
|
|
|
250 |
5,86 |
|
|
|
|
Обладает ус- |
|
F134 |
|
0,5 |
|
||||
|
|
|
тойчивостью |
|
F125 |
|
|
|
|
|
||
11. Т |
|
70 |
Соединяет1,64 |
|
|
|
1 |
70 |
||||
|
|
|
шланг с на- |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
садкой |
|
|
F124 |
|
|
|
|
|
|
13.Пк/п |
50 |
|
1,17Переключает |
|
|
|
1 |
50 |
||||
|
|
|
вид покрытия |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
пола |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
4270 |
100 |
|
– |
|
– |
|
|
4270 |
|||
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
К |
|
|
|
Ш |
|
|
|
Т |
Пк/л |
|
РМ |
РВ |
НП |
ИЗП |
ШВ |
КВкл |
КС |
РП |
|
||||
|
Рис. 50. Диаграмма «Парето» по материальным носителям |
|
212
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
f1122 |
f113 |
f121 |
f134 |
f132 |
f123 |
f1114 f1121 |
f131 |
f133 |
f122 |
f125 |
f124 |
f111 |
Рис. 51. Диаграмма Парето по функциям
На данной диаграмме видно, что максимально затратные функции – регулирование потока воздуха, передача электроэнергии воздухозаборному элементу, регулирование мощности всасывания, обладание устойчивостью, плотное удержание пыли, показ уровня заполнения пылью, забор воздуха через шланг всасывания, прием электроэнергии из сети, смотка шнура – относятся к среднему уровню затрат, и они будут исследоваться во вторую очередь. Такие функции, как автоматическое отключение при сбоях в сети, удобство перемещения и переключение вида очищаемого покрытия пола, относятся к низкозатратным функциям.
Оценка роли функции:
1+ у1,55
аij = 1 1
1− у 0,45
у = 0,55.
Построим матрицы смежности функций F11, F12 и F13 пылесоса:
F11 > F12
F11 > F13
F12 < F13
213
|
F11 |
F12 |
F13 |
|
∑ |
|
P |
|
11 |
F11 |
1 |
|
1,55 |
|
1,55 |
|
4,1 |
|
|
F12 |
|
0,45 |
|
1 |
|
0,45 |
|
|
1,9 |
F13 |
|
0,45 |
|
|
1,55 |
|
1 |
|
|
∑ |
1,9 |
|
4,1 |
|
3 |
|
|
9 |
|
P1 = 1·4,1 + 1,55·1,9 + 1,55·3 = 11,7
P2 = 0,45·4,1 + 1·1,19 + 00,45·3 = 5,1
P3 = 0,45·4,1 + 1,55·1,9 + 1·3=7,8
Матрица смежности функций f111, f112, f113, f114 пылесоса
f111 = f112 f112 < f113 f113> f114 f111 < f113 f112 > f114
f111 > f114
|
f111 |
f112 |
f113 |
f114 |
|
∑ |
|
P |
|
P′ |
f111 |
|
1 |
|
1 |
|
|
0,45 |
|
|
0,55 |
f112 |
|
1 |
|
1 |
|
|
0,45 |
|
|
0,55 |
f113 |
|
0,55 |
0,55 |
|
|
1 |
0,55 |
|
2,65 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
f114 |
|
0,45 |
0,45 |
|
|
0,45 |
1 |
|
2,35 |
|
∑ |
|
3 |
|
|
3 |
|
2,35 |
|
2, |
Матрица смежности функций f121, f122 и f123 пылесоса:
f121 |
> f122 |
f122 |
< f123 |
f123 |
< f124 |
f124 < f125 |
f121 |
> f123 |
f122 |
> f124 |
f123 |
> f125 |
|
f121 |
> f124 |
f122 |
< f125 |
|
|
|
f121 |
> f125 |
|
|
|
|
|
|
f121 |
f122 |
f123 |
f124 |
F125 |
∑ |
|
P |
|
P′ |
f121 |
|
1 |
|
0,55 |
|
0,55 |
|
0,55 |
|
0,5 |
f122 |
|
0,45 |
|
1 |
0,45 |
|
0,45 |
|
|
0,55 |
f123 |
|
0,45 |
|
0,55 |
1 |
|
0,45 |
|
|
0,55 |
f124 |
|
0,45 |
|
0,55 |
0,55 |
|
1 |
|
|
0,45 |
f125 |
0,45 |
0,45 |
|
0,45 |
0,55 |
1 |
|
2,9 |
7,3 |
|
∑ |
|
2,8 |
|
3,1 |
|
3 |
|
3 |
|
|
214 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Матрица смежности функций f131, f132, f133, f134:
f131 < f132 f132 < f133 f133 > f134
|
f131 |
f132 |
f133 |
f134 |
∑ |
|
P |
|
P |
f131 |
|
1 |
|
0,45 |
|
0,45 |
|
|
0,45 |
f132 |
|
1,55 |
|
1 |
|
0,45 |
|
1,55 |
|
f133 |
|
1,55 |
|
1,55 |
|
1 |
|
1,55 |
|
f134 |
|
1,55 |
|
0,45 |
|
0,45 |
|
1 |
4,55 |
∑ |
|
5,65 |
|
3,45 |
|
2,35 |
|
|
f131 < f133 f132 > f134 f131 < f134
f1121 = f1122
Матрица смежности функций f1121 и f1122 пылесоса:
|
f1121 |
f1122 |
∑ |
|
|
P |
f1121 |
1 |
|
1 |
|
|
2 |
f1122 |
1 |
|
1 |
|
|
2 |
∑ |
2 |
|
|
2 |
|
4 |
Далее определим относительную важность функций (табл. 49). Дисбаланс наблюдается в следующих функциях:
f111 – регулировка потока воздуха;
f113 – регулирование мощности всасывания; f121 – тщательная уборка пыли;
f1121 – прием электроэнергии из сети;
f1122 – передача электроэнергии воздухозаборному устройству.
Мероприятия по снижению затрат:
f111 – можно не включать данную функцию в состав функций этой модели пылесоса или использовать более упрощенный и дешевый вариант регулятора воздуха;
f113 – необходимо использовать другой тип регулятора мощ-
ности, опять же более дешевый или имеющий небольшой диапазон смены мощности, например 1400–1600 Вт;
215
f121 – в данном случае необходимо заменить насадку для пола. Она должна быть легкой, сделанной из другого вида пластмассы или пластика, который позволит снизить затраты, но качество сбора пыли не пострадает. Насадка должна иметь такую форму, чтобы плотно прилегать к ковру или полу и легко скользить;
f1121 – здесь носителем функции является шнур, передающий электроэнергию из сети основному устройству. В данном случае можно использовать шнур, изготовленный из более дешевых материалов, сделать длину шнура немного короче и рассмотреть другой вариант вилки (разборную из пылесоса);
f1122 – здесь, как говорилось выше, следует использовать другой тип регулятора мощности, который позволит снизить затраты за счет своего упрощенного варианта.
|
|
|
Таблица 49 |
Значимость и относительная важность функции |
|||
|
|
|
|
Индекс |
Значимость |
Относительная важность функции |
|
функции |
функции |
Доля |
% |
f1 |
1 |
1 |
100 |
F11 |
0,48 |
1·0,48 = 0,48 |
48 |
F12 |
0,21 |
1·0,21 = 0,21 |
21 |
F13 |
0,31 |
1·0,31 = 0,31 |
31 |
f111 |
0,28 |
1·0,48·0,28 = 0,13 |
13 |
f112 |
0,28 |
1·0,48·0,28 = 0,13 |
13 |
f113 |
0,24 |
1·0,48·0,24 = 0,12 |
11 |
f114 |
0,2 |
1·0,48·0,2 = 0,1 |
10 |
f121 |
0,24 |
1·0,21·0,24 = 0,05 |
5 |
f122 |
0,18 |
1·0,21·0,18 = 0,04 |
4 |
f123 |
0,2 |
1·0,21·0,2 = 0,04 |
4 |
f124 |
0,2 |
1·0,21·0,2 = 0,04 |
4 |
f125 |
0,18 |
1·0,21·0,18 = 0,04 |
4 |
f131 |
0,15 |
1·0,31·0,15 = 0,05 |
5 |
f132 |
0,28 |
1·0,31·0,28 = 0,09 |
9 |
f133 |
0,37 |
1·0,31·0,37 = 0,11 |
11 |
f134 |
0,20 |
1·0,31·0,20 = 0,06 |
6 |
f1121 |
0,5 |
1·0,48·0,17·0,5 = 0,04 |
4 |
f1122 |
0,5 |
1·0,48·0,17·0,5 = 0,04 |
4 |
216 |
|
|
|
2.5. Функционально-стоимостный анализ продукта «Педальная арфа»
В настоящее время компанией, производящей арфы, отработана технология производства трех моделей классической (педальной) леверсной арфы. Ниже приведена общая характеристика инструментов. Модель S8 создана на основе арфы модели № 9 фабрики им. А.В. Луначарского и представляет собой ее усовершенствованный вариант. Арфа имеет 46 струн и 7 педалей.
Основные изменения коснулись конструкции колонны (на S8 применена инновационная композитная колонна) и механизма, которые были серьезно усовершенствованы и доработаны по сравнению со старыми аналогами. Модель S8 позиционируется как инструмент бюджетного класса для начинающих музыкантов и музыкальных школ (розничная реализационная стоимость 300 тыс. руб.), отличающийся меньшей по сравнению с другой продукцией компании стоимостью, но при этом сохраняющий все достоинства полноценной 46-струнной педальной арфы. Вносить изменения в конструкцию данного инструмента в ближайшем будущем не планируется.
Рентабельность производства данной модели по отношению к себестоимости сырья и материалов составляет около 600 %.
Полный технологический цикл изготовления инструмента составляет около 2500 мин технологического времени.
Модель S12 создана на основе арфы модели № 19 фабрики им. А.В. Луначарского и представляет собой усовершенствованный ее вариант. Арфа имеет 46 струн и 7 педалей. Так же как и на S8, усовершенствования коснулись конструкции колонны и механизма. Помимо уже выполненных усовершенствований, на модели S12 планируется применить широко использующуюся у зарубежных производителей «расширенную» конструкцию резонатора. Последнее позволит получить более насыщенный и глубокий звук инструмента.
Модель S12 позиционируется как более совершенный и профессиональный инструмент. Розничная реализационная цена модели (350 тыс. руб.) примерно на 20 % превышает стоимость модели S8.
217
Рентабельность производства данной модели по отношению к себестоимости сырья и материалов составляет около 750 %.
Полный технологический цикл изготовления инструмента составляет около 2500 минут технологического времени.
Модель S18 в настоящий момент представляет собой модель S12 с укрепленной деревянной колонной, выполненной по старой аутентичной технологии. Инструмент является переходной моделью. Ведутся работы по созданию на основе S18 полноценной 47-струнной арфы.
Модель S18 позиционируется как самая дорогая и профессиональная. При изготовлении данных арф используется лучшая акустическая древесина. Предполагается шпонировать арфу ценными породами дерева. Розничная реализационная цена инструмента (около 450 тыс. руб.) примерно на 50 % превышает стоимость модели S8. Рентабельность производства данной модели по отношению к себестоимости сырья и материалов составляет 90 %. Полный технологический цикл изготовления инструмента составляет около 3000 мин технологического времени.
Леверсная арфа Selena представляет собой абсолютно новый инструмент. На фабрике им. А.В. Луначарского полноценные леверсные арфы не производились. Конструкция леверсов разработана специалистами компании и не повторяется у зарубежных производителей.
Розничная реализационная стоимость – 70 тыс. руб.
При серийном производстве всех арф Selena реализуется технология холодной формовки корпуса резонатора. Рентабельность производства данной модели по отношению к себестоимости по сырью и материалам составляет около 45 %. Полный технологический цикл изготовления инструмента составляет около 1000 мин технологического времени. Предприятие стремится увеличить прибыль, главным образом, за счет снижения затрат в производстве и увеличения выпуска.
Полный состав продуктовой группы арф с указанием удельного веса каждой позиции номенклатуры в сумме затрат по товар-
218
ной продукции, количество выпускаемых инструментов и выручка приведены в табл. 50–52.
Таблица 50
Структура полного состава продуктовой группы по сумме затрат на производство товарной продукции
Наименование продукта |
Удельный вес, % |
Классическая педальная арфа |
60,00 |
Леверсная арфа |
40,00 |
Итого |
100,00 |
|
Таблица 51 |
Количество выпускаемых инструментов |
|
|
|
Наименование продукта |
Количество инструментов |
|
в квартал, шт. |
Классическая педальная арфа |
61,00 |
Леверсивная арфа |
60,00 |
Итого |
121,00 |
Таблица 52
Выручка
Наименование |
Выпуск, |
Реализационная |
Выручка, тыс. |
Удельный вес, |
|
||
продукта |
шт. |
цена, тыс. руб. |
|
руб. |
% |
|
|
Классическая |
61,00 |
429,00 |
|
261 |
69,00 |
||
педальная арфа |
|
|
|
|
|
|
|
Леверсная арфа |
60,00 |
80,00 |
|
4800,00 |
15,00 |
|
|
Итого |
121 |
|
|
30 696,00 |
100,00 |
|
|
Анализ структуры полного состава продуктовой группы показал, что наибольший вес по затратам занимают классические (педальные) арфы (60 %); 61 %товарного выпуска и 85 %выручки. Поэтому далее стоимостному анализу подвергалась продуктовая группа «классическая(педальная) арфа.
В качестве объекта ФСА взята классическая (педальная) арфа производства ООО «ЭТНО-ТРЕЙДИНГ».
219
При выборе «критического продукта» качественным критерием диагностики служит показатель маржинальной доходности, а количественным – доля (удельный вес) продукта в выручке продуктовой группы.
Последовательность выявления «критического продукта» по шагам:
1.Рассчитываем показатель маржинальной доходности по отдельным продуктам и по продуктовой группе в целом.
2.Выявляем неблагополучные продукты, у которых маржинальная доходность ниже средневзвешенной по группе.
3.Для выделенных продуктов рассчитываем произведение маржинальной доходности на удельный вес в выручке, т.е. получаем долю в показателе маржинальной доходности по группе.
4.«Критическим» признается тот продукт, у которого рентабельность или маржинальная доходность наименьшая или ниже установленного порогового уровня.
Определяется доля продукта в маржинальной доходности предприятия, что является очень важным для него.
В табл. 53 представлен расчет маржинальной доходности продукции предприятия.
Таблица 53
Расчет показателей маржинального дохода и маржинальной доходности
|
Показатель |
Модель арфы |
Итого по |
|
|
|
Классическая |
Леверсная |
группе |
|
|
(педальная) |
|
|
1. |
Выручка, тыс. руб. |
429,00 |
80,00 |
509,00 |
2. |
Количество реализованных про- |
61 |
60 |
121 |
дуктов, шт. |
|
|
|
|
3. |
Доля продукта в выручке |
0,85 |
0,15 |
1,00 |
4. |
Переменные затраты, тыс. руб. |
97,34 |
64,00 |
161,34 |
5. |
Маржинальный доход, тыс. руб. |
331,66 |
16,00 |
347,66 |
6. |
Маржинальная доходность, % |
0,77 |
0,20 |
0,97 |
7. |
Доля в маржинальной доходно- |
77,00 |
20 |
97 |
сти, % |
|
|
|
|
220 |
|
|
|