книги из ГПНТБ / Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов

шимся вследствие невыполнения планового задания по товаро­

платежи ко взысканию не предъявляются, поскольку организа­ ция не пользуется излишним кредитом.

Торговые организации должны принимать меры к изыска­ нию товарных ресурсов для обеспечения выполнения плана то­

от превышения фактической задолженности над плановым раз­ мером кредита, т. е. и в том случае, когда она ниже плановой суммы.

Рассмотрим примеры регулирования задолженности по специальному ссудному счету торговой организации за апрель и май. Организация имела следующие показатели по выполнению плана и дополнительного задания но

5.Недовзнос уменьшается на сумму перевыпол­ нения плана и дополнительного задания по товарообороту в предыдущие периоды теку­

и дополнительное задание по товарообороту на 10 тыс. руб., т. е. досрочно погасила кредит на эту сумму, в связи с чем по результатам регулирования на 1 мая никаких проводок по специальному ссудному счету не производи­

2 тыс. руб., т. е. не более превышения задолженности над плановым раз­ мером кредита.

Сумма недовнесенных платежей, предъявляемая ко взыска­ нию, определяется в розничных ценах, а не по себестоимости. Но это не приводит к излишнему взысканию кредита, поскольку перечисление торговых скидок (накидок) на расчетный счет производится, как правило, в абсолютной сумме, предусмотрен­ ной по плану, в том числе и по невыполненному объему товаро­ оборота. Поэтому исчисление недовзноса платежей в розничных ценах позволяет взыскать сумму излишне зачисленных на рас­ четный счет торговых скидок. У оптовых организаций недовнесенные платежи исчисляются не в розничных ценах, а в отпуск­ ных ценах без налога с оборота, поскольку взносы в бюджет налога производятся со специального ссудного счета лишь по фактически реализованным товарам.

При осуществлении контроля через сроки ссуд за выполне­ нием плановых заданий по товарообороту в основу принимается квартальное плановое задание. По окончании квартала расчеты по срочным платежам начинаются заново (после получения квартального баланса и приведения задолженности в соответ­ ствие с обеспечением). Перевыполнение или невыполнение пла­ на и дополнительного задания по товарообороту за истекший квартал не засчитывается при определении суммы платежей в следующем квартале. Такой порядок расчетов по ссудам с тор­ говыми организациями обеспечивает увязку между объемом то­ варооборота, учтенным в кассовом плане Госбанка на соответ­ ствующий квартал, и суммой платежей по ссудам в данном

во внимание недовзнос выручки в погашение задолженности, имевшийся в прошлом квартале.

с этим при наличии просроченных ссуд регулирование задол­

регулирование задолженности может быть осуществлено на вне­

(до отнесения задолженности на счет просроченных ссуд) за период с 1-го по 4-е число, а затем в установленный срок за период с 5-го по 15-е число включительно.

На сумму превышения выручки над срочным платежом за

для срочных платежей, но не более превышения планового раз­ мера кредита задолженность по специальному ссудному счету взыскивается путем отнесения ее на счет просроченных ссуд. При этом в случаях, когда торговая организация не выполняет план товарооборота 2—3 месяца подряд, недопоступление вы­ ручки в погашение срочных платежей относится на счет про­ сроченных ссуд независимо от превышения задолженности над плановым размером кредита.

Для регулирования задолженности торговая организация представляет сведения о выполнении плана и дополнительного задания по товарообороту нарастающим итогом с начала квар­ тала и в том числе за период, учитываемый при регулировании. План товарооборота за регулируемый период определяется на основе средней суммы его за один рабочий день и числа рабо­ чих дней в данном периоде.

Рассмотрим, как регулируется задолженность по специальному ссудному счету при наличии просроченных ссуд, для чего вернемся к примеру, приве­ денному на с. 250. По результатам регулирования за май возникла просро­ ченная задолженность в размере 2 тыс. руб. В связи с этим в июне регули­ рование производится два раза в месяц. Оборот за первую половину июня

За вторую половину июня оборот выразился в 141,5 тыс. руб. и был ниже

вышение задолженности по специальному ссудному счету над плановым раз­ мером кредита составляло на 1 июля 10 тыс. руб. В результате регулиро­

подряд (в мае и июне), а 7,5 тыс. руб. — в связи с превышением задолжен­

ности над плановым размером кредита и невыполнением дополнительного, задания.

После погашения просроченной задолженности по ссудам оплата расчетных документов за товары осуществляется в об­ щеустановленном порядке. Очередное регулирование задолжен­ ности по специальному ссудному счету производится по состоя- 1 нию на 1-е число за период от даты, на которую проводилось

последнее регулирование, до конца месяца.

7. Кредиты под накопление запасов,

товарно-материальных ценностей и под расчетные документы в пути

Расчетные документы за товары, накапливаемые к предстоя­

продукты, закладываемые на зимнее хранение. Кроме того, пре­ доставляется кредит под запасы соли, завозимой в больших ко­ личествах водным путем (в период навигации) или Железнодо­ рожным путем. Поскольку сезонные запасы товаров накапли- N ваются только в определенные периоды года, собственные обо­ ротные средства для них не выделяются, и они полностью по­ крываются кредитом банка.

В отдельных случаях банком предоставляются также кре­ диты по отдельному ссудному счету под временное накопление сверхнормативных запасов товаров, предусмотренных планом.

Кредиты под товары сезонного накопления. Эти кредиты ли­ митами не ограничиваются. Размер ссуд определяется суммой товаров сезонного накопления на основании сведений торговой организации. При выдаче ссуд под сезонные запасы промыш­ ленных товаров учреждения банка руководствуются перечнями этих товаров и сроками их накопления, устанавливаемыми для каждой союзной республики с учетом климатических и других местных условий. Кредит предоставляется при условии, что то­ вары сезонного накопления учитываются и хранятся обособлен­ но от товаров того же ассортимента, находящихся в торговых залах для удовлетворения текущего спроса покупателей. Выда­ ваемые ссуды направляются на уменьшение задолженности по специальному ссудному счету.

Сроки погашения ссуд, выданных под запасы сельскохозяй­ ственных продуктов и соли, устанавливаются в соответствии с

планом торговой организации по их снижению и передаче' в торговую сеть для реализации, а сроки погашения ссуд, вы­ данных под промышленные товары, — в таком же порядке после окончания периодов их накопления, указанных в утвержденных перечнях этих товаров. По мере передачи товаров сезонного накопления в торговую сеть для продажи населению они стано­ вятся товарами текущей реализации и формируют норматив. Поэтому погашение ссуд под запасы указанных товаров про­ изводится со специального ссудного счета.

Сведения о наличии товаров сезонного накопления представ­ ляются торговой организацией на каждое 1-е число месяца. В случае снижения запасов этих товаров ранее установленных сроков производится досрочное погашение кредита со специаль­ ного ссудного счета. Правильность сведений, а также качество товаров и сельскохозяйственных продуктов и условия их хране­ ния проверяются учреждением банка на месте у торговой орга-' низации в выборочном порядке.

Кредиты под временное накопление сверхнормативных запа­ сов товаров. Кредиты под запасы указанных товаров предостав­ ляются, когда их накопление вызывается хозяйственной необхо­ димостью. Сумма этих ссуд строго ограничивается лимитом. Сверхнормативные запасы, образовавшиеся вследствие невыпол­ нения плана товарооборота или излишнего завоза товаров, не могут служить объектом кредитования. Торговой организацией должны быть приняты срочные меры к снижению таких запа­ сов.

Сумма кредита под накопление временных сверхнорматив­ ных запасов товаров определяется по данным отчетных балан­ сов исходя из общего остатка оплаченных товаров в торговой сети и в пути по себестоимости за вычетом норматива, сезон­ ных запасов, а также недоброкачественных, неходовых и зале­ жавшихся товаров. В случае невыполнения торговой организа­ цией плана и дополнительного задания по товарообороту кредит сокращается на сумму прироста сверхнормативных запасов, об­ разовавшихся из-за невыполнения плана товарооборота в те­ кущем квартале. Выданные ссуды направляются на уменьшение задолженности по специальному ссудному счету.

Сроки погашения ссуд под сверхнормативные запасы това­ ров устанавливаются в соответствии с планом снижения этих запасов. Погашение производится со специального ссудного счета.

Кредиты под прочие запасы материальных ценностей и на сезонные затраты. Торговым организациям предоставляются кредиты с отдельных ссудных счетов под сезонное накопление материальных ценностей для основной деятельности и для под­ собных предприятий — под корма, фураж, топливо, лед, а также на возмещение сезонных затрат сельскохозяйственного произ­ водства. Ссуды выдаются с соблюдением общих правил кредит

тования сезонных запасов и затрат, установленных для хозяй­ ственных организаций других отраслей народного хозяйства. Суммы выданных ссуд зачисляются на расчетные счета торго­ вых организаций, откуда производятся затраты и оплачиваются ценности. Погашение указанных ссуд осуществляется по мере наступления сроков, а при снижении обеспечения — ранее уста­ новленных сроков со специального ссудного счета, так как де­ нежные средства от реализации сельскохозяйственных продук­ тов и материальных ценностей поступают на этот счет в составе выручки.

Кредиты под расчетные документы в пути. Кредитование тор­ говых организаций под расчетные документы в пути произво­

у тех оптовых организаций, которые уплачивают налог с обо­ рота, обеспечение определяется с учетом скидки, исчисляемой исходя из процента налога с оборота к общей сумме реализации

При проверке обеспечения задолженности по специальному ссудному счету на основании отчетных балансов к сумме опла­ ченных запасов товаров прибавляется обеспечение по ссудам под расчетные документы в пути.

8.Ссуды на временные нужды

Вслучаях отклонений от плана в ходе завоза или реализа­

ваться ссуды на временные нужды сроком до 90 дней под на­ копление запасов товаров в связи с неравномерным или досроч­ ным их завозом. Сумма такой ссуды направляется в погашение задолженности по специальному ссудному счету. По этим ссу­ дам взимаются 2% годовых.-Получение ссуды освобождает тор­ говую организацию от уплаты повышенных процентов по за­ долженности, превышающей плановый размер кредита по спе­ циальному ссудному счету, поскольку на сумму ссуды умень­ шается задолженность по этому счету.

Организациям, не выполняющим план и дополнительное за­

платежи по специальному ссудному счету, а также торговые скидки, перечисляемые на расчетный счет, определяются с уче­ том общего товарооборота, включая реализацию сельскохозяй­ ственных продуктов.

11. Кредитование торговых организаций, осуществляющих досрочный завоз товаров

Кредитование торговых организаций, находящихся в районах Крайнего Севера, отдаленных и горных районах, осуществ­ ляется с учетом ряда особенностей, которые вытекают из усло­ вий доставки товаров. Этим организациям товары завозятся в определенное время года с таким расчетом, чтобы обеспечить нормальную торговлю в течение периода, когда доставка това­ ров затруднена. В связи с значительными колебаниями в тече­

ляется лишь норматив товарных запасов в денежном выраже­ нии исходя из минимальных запасов товаров в году. Часть этого норматива, покрываемая собственными оборотными сред­ ствами, определяется на основе действующих минимальных процентов. Отсюда вытекает особенность в определении пла­ нового размера кредита по специальному ссудному счету. Он исчисляется исходя из плана движения товарных запасов и ожидаемых остатков их на конец планируемого квартала за вычетом норматива собственных оборотных средств и креди­ торской задолженности.

В связи с указанными особенностями движения задолжен­ ности по специальному ссудному счету взыскание недовзноса срочных платежей у организаций, осуществляющих досрочный завоз товаров, производится в полной сумме и не увязывается с превышением задолженности над плановым размером кре­ дита. В период завоза товаров наличие задолженности менее плана не будет свидетельствовать о недостатке товаров для вы­ полнения плана товарооборота данного квартала и, следова­ тельно, не будет давать основания к освобождению от срочного платежа.

У торговых организаций, осуществляющих досрочный завоз товаров, сверхнормативные запасы товаров не должны превы­ шать годовой потребности, поэтому в случаях, когда они ока­ жутся больше, учреждения банка предъявляют требования о со­ кращении завоза или усилении реализации товаров. Если орга­ низацией не будут приняты соответствующие меры, то ее можно перевести на кредитование по специальному ссудному счету в пределах планового размера кредита, который в этом случае рассматривается как лимит. Кредитование в обычном порядке без ограничения лимитом возобновляется после нормализации товарных запасов. По этим кредитам установлена пониженная ставка — 1 % годовых.