книги из ГПНТБ / Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов

и оказанных услуг, а также выдаются ссуды на выплату зара­ ботной платы.

В первом полугодии задолженность по специальному ссуд­ ному счету обычно возрастает, а начиная с I I I квартала, в пе­ риод массового выхода продукции, задолженность сокращается. К концу года, как правило, полностью погашаются кредиты на затраты растениеводства и животноводства.

Выручка от реализации продукции и другие поступления де­ нежных средств, кроме средств, подлежащих зачислению непо­ средственно на счета капиталовложений, зачисляются на спе­ циальные ссудные счета.

По другим совхозам со специального ссудного счета пере­ числяются на расчетный счет недостающие суммы на неотлож­ ные нужды. *

На расчетных счетах совхозов концентрируются средства, за счет которых образуются фонды совхозов, осуществляются ка­ питальные вложения и расчеты с бюджетом.

С расчетных счетов совхозов:

выдаются средства на неотложные нужды; перечисляется в бюджет плата за основные производствен­

ные фонды сельскохозяйственного назначения и отчисления от прибыли;

переводятся амортизация и прибыль на счета по финансиро­ ванию капитальных вложений;

погашается необеспеченная, отсроченная и просроченная за­ долженность по ссудам банка;

перечисляются на отдельные счета по финансированию ка­ питального строительства средства фондов социально-культур­ ных мероприятий и жилищного строительства, укрепления и расширения хозяйства;

осуществляются расходы за счет фондов хозяйства, включая фонды материального поощрения;

производятся прочие затраты, покрываемые за счет прибыли и других поступлений на расчетный счет.

В процессе кредитования Госбанк осуществляет контроль за выполнением совхозом затрат в соответствии с производственнофинансовым планом, за правильным применением нормативов Собственных оборотных средств, за состоянием запасов товар­ но-материальных ценностей. Под излишние и ненужные мате­ риальные ценности, под молодняк животных и животных на от­ корме, а также готовую продукцию промышленных производств, не реализованных по вине совхозов, кредиты не предостав­ ляются. Кредиты не выдаются также под недоброкачественно выполненные работы.

3. Определение размера кредита

Размер предоставляемого совхозам со специального ссуд­ ного счета кредита определяется Госбанком на основании от­ четных балансов и производственно-финансовых планов совхо­ зов отдельно по затратам растениеводства, животноводства, по затратам промышленного, вспомогательного и прочих произ­ водств, под сверхнормативные остатки молодняка животных и животных на откорме, семян, кормов и производственных мате­ риалов, а также на внутригодовой недостаток собственных средств, предназначенных на прирост норматива и другие пла­ новые затраты, включая сезонные отклонения в накоплениях по реализованной продукции и сезонный разрыв между затра­ тами и амортизационными отчислениями на капитальный ре­ монт.

Потребность в кредите определяется на основании расчета совхоза, составленного в соответствии с производственно-фи­ нансовым планом с поквартальной разбивкой.

Если в ходе выполнения плана возникает необходимость внесения поправок в показатели годового плана, совхозы обя­ заны их внести в поквартальные расчеты потребности в кре­ дите, имея в виду, чтобы возврат увеличенной суммы кредита

дится по отчетным балансам. По совхозам, переведенным на полный хозяйственный расчет, в период нарастания затрат про­ изводства проверка обеспечения, как правило, проводится по балансу на квартальную дату, а в период погашения кредита — ежемесячно, чтобы вовремя обнаружить и предъявить к взыска­ нию необеспеченную задолженность.

Одновременно с отчетным балансом совхозы представляют учреждениям банка расчет обеспечения и целевого использова­ ния кредита, в котором указывается стоимость производствен­ ных затрат, размер выхода продукции по плановой стоимости, наличие молодняка животных, животных на откорме, семян,

кормов и других кредитуемых товарно-материальных ценно­ стей, нормативы собственных оборотных средств, кредиторская задолженность, относящаяся к кредитуемым объектам, а также остатки материальных ценностей, которые по установленным правилам не подлежат кредитованию (неходовые и ненужные материальные ценности, продукция, не реализованная в сроки, и др.). На основании такого расчета учреждения банка прове­ ряют обеспеченность уже предоставленного кредита и размер ссуд, подлежащих к дополнительной выдаче.

Размер кредита по каждому объекту кредитования опреде­ ляется в следующем порядке.

На сезонные сверхнормативные затраты производства (ра­ стениеводства, животноводства, промышленного, вспомогатель­ ного и прочих производств) кредит определяется исходя из стоимости выполненных работ, уменьшенной на фактический выход продукции по плановой стоимости, но в пределах суммы затрат, не перекрываемых выходом продукции по данным про­ изводственно-финансового плана. Расчет потребности в кредите составляется раздельно по затратам растениеводства, животно­ водства, прочих производств.

По совхозам, которые работают рентабельно, выполняют план производства, план реализации и своевременно рассчиты­ ваются с банком по ссудам, сверхнормативные затраты произ­ водства принимаются в обеспечение кредита в суммах по дан­ ным баланса без сопоставления их с плановыми суммами за­ трат.

По совхозам, не переведенным на полный хозяйственный расчет, при определении размера необходимого кредита стои­ мость выполненных работ принимается по данным баланса в том случае, если она не превышает плановой стоимости факти­ ческого объема выполненных работ. Если фактическая стои­ мость выполненных работ превышает плановую, то размер

дарству в соответствии с договорами контрактации и создания запасов для производственной деятельности совхозов (запасов кормов, семян, продовольствия и других).

По затратам растениеводства кредит предоставляется под прямые и накладные расходы.'К прямым расходам относятся: заработная плата трактористов, комбайнеров и других рабо­ чих, занятых на полевых работах; стоимость семян, горючего, ядохимикатов, минеральных удобрений, амортизация, текущий ремонт сельскохозяйственных машин и другие расходы, вклю­ чаемые непосредственно в стоимость отдельных видов продук­ ции растениеводства.

неравномерности этих расходов внутри года плановый размер расходов определяется на основе годовой плановой суммы, рас­ пределенной по кварталам или месяцам с учетом сезонных ко­ лебаний в расходовании средств.

Источником погашения кредита на затраты растениеводства является выход продукции. Поэтому, как только начинается уборка урожая, банк приступает к проверке обеспеченности возврата кредитов, предоставленных на затраты растениевод­ ства, исходя из фактически сложившейся урожайности по от­ дельным культурам по убранным площадям и ожидаемой уро­ жайности по неубранным площадям.

Для этой цели совхозы одновременно с отчетным балансом представляют учреждениям банка сведения, в которых указы­ вается по каждому виду культур уборочная площадь, фактиче­ ская урожайность с 1 га убранной площади и ожидаемый вы­ ход продукции с неубранных площадей по плановой себестои­ мости. Источником возврата кредита будет являться плановая стоимость ожидаемого выхода продукции, за исключением пред­ стоящих затрат до конца года, учтенных в плановой себестои­ мости продукции (затраты по уходу за посевами и уборке уро­ жая, затраты под урожай будущего года, превышающие при­ рост норматива, общепроизводственные и общехозяйственные расходы).

При проверке обеспечения кредитов по балансам совхозов после начала уборки урожая сверхнормативные затраты расте­ ниеводства принимаются к кредитованию в пределах ожидае­ мого обеспечения возвратности кредита (источников погашения ссуд), установленного на основании этих сведений

По затратам животноводства кредит предоставляется на прямые затраты по содержанию животных и на расходы по инкубации, а также на общепроизводственные и общехозяй­ ственные (накладные) расходы.

В расчете кредита прямые затраты по содержанию основного стада и накладные расходы показываются раздельно.

Потребность в кредитах на затраты животноводства возни­ кает в связи с неравномерностью затрат, а также выхода про­ дукции в зимний и летний периоды и превышением по этой при­ чине в первой половине года затрат над выходом продукции. Например, настриг шерсти с овец производится два раза в год — весной и осенью, выход молодняка овец также бывает в опре­ деленные периоды года, в то время как затраты на содержание овец осуществляются на протяжении всего года. В результате в течение 4—5 месяцев первого полугодия затраты по содержа­ нию овец превышают стоимость выхода продукции.

Кроме того, затраты по содержанию скота в зимний период значительно выше, поскольку используются более дорогие корма, затрачиваются дополнительные средства на содержание животных.

кормов и семян, которые учитываются по фактической себестои­ мости, но не выше сдаточных цен или плановой себестоимости); покупные материальные ценности (например, нефтепродукты, топливо, тара, запасные части, удобрения, ядохимикаты) — по стоимости их приобретения с добавлением фактических наклад­ ных расходов.

При определении сверхнормативных остатков товарно-мате­ риальных ценностей применяется объединенный норматив соб­ ственных оборотных средств по всем этим ценностям.

Кроме того, проверяется заполненность норматива по за­ тратам производства, остаткам молодняка животных и живот­ ных на откорме, остаткам товарно-материальных ценностей (кредитуемых и некредитуемых). На сумму незаполненного нор­ матива по одним объектам (включая незаполненный норматив по некредитуемым ценностям) уменьшается размер кредита по другим объектам с таким расчетом, чтобы кредит банка не пре­ вышал общей суммы сверхнормативных остатков нормируемых ценностей по отчетному балансу. Уменьшается также размер кредита в том случае, когда выход продукции и норматив соб­ ственных оборотных средств по производственным затратам превышает стоимость затрат либо когда кредиторская задол­ женность превышает стоимость остатков товарно-материальных ценностей или затрат.

Кредит на сезонное отклонение в накоплениях реализуемой продукции совхозы получают, как правило, в первом полугодии. Этим кредитом пользуются совхозы, которые реализуют отдель­ ные виды продукции по ценам ниже плановой себестоимости. Размер кредита определяется в виде разницы между плановой себестоимостью всей реализованной с начала года продукции и выручкой по ценам, предусмотренным на эту продукцию в плане.

Например, совхоз реализует продукцию животноводства по ценам ниже плановой себестоимости и в результате получает убыток в 10 тыс. руб., в том

15 тыс. руб., которая полностью перекрывает убыток по продукции живот­ новодства.

Сроки погашения кредита устанавливаются применительно к сроку реализации прибыльной продукции (в данном примере — зерновых культур и овощей).

Размер ссуд определяется на основании справки к балансу совхоза о сезонных отклонениях в накоплениях по реализован­ ной продукции в пределах сумм накоплений по промфинплану, обращаемых до конца года на покрытие убытков по реализуе­ мой продукции, и не более дебетового сальдо по счету «Реали­ зация».

объекту кредитования учреждения банка на основании отчетного баланса совхоза и расчета обеспечения задолженности, пред­ ставляемого совхозом вместе с балансом, определяют обеспе­ ченность всей задолженности по специальному ссудному счету и общую сумму кредита, которую можно выдать хозяйству до­ полнительно.

Рассмотрим порядок проверки обеспечения и целевого использования кредитов на примере. Совхоз представил отделению Госбанка расчет обес­ печения и целевого использования кредитов на 1 августа, составленный по данным отчетного баланса на эту же дату. В этом расчете показываются такие данные:

Средства в расчетах

23.Товары отгруженные по плановой себестоимости и аккредитивы (если они выставлены за счет кредита

26.Норматив собственных оборотных средств по всем объектам кредитования, действующим в текущем ме­

циального ссудного счета была выдана ссуда на заработную плату за вто­ рую половину июля в 86 млн. руб. На данную сумму следует увеличить за­ долженность по специальному ссудному счету до проверки обеспечения, по­ скольку затраты за вторую половину июля отражены в балансе на 1 августа. Контрольная цифра (для совхозов, не переведенных на полный хозрасчет, — лимит кредитования) установлена в сумме 820 тыс. руб. Продолжим при­ веденный пример и заполним на основании расчета специальную ведомость