книги из ГПНТБ / Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов

предприятиям в виде прямого банковского кредита на условиях возвратности; это — заемные средства предприятий. Наконец, некоторая доля средств, находящаяся в обороте предприятия,

Предприятия используют оборотные средства для создания производственных запасов, незавершенного производства, запа­ сов готовой продукции и других ценностей в размерах, необхо­ димых для выполнения производственной, торговой, снабжен­ ческой деятельности или оказания услуг.

Организация оборотных средств является одной из важней­ ших сторон хозрасчетной деятельности предприятий. Для созда­ ния материально-технической базы коммунизма важно обе­ спечить правильную организацию оборотных средств с тем, что­ бы добиваться выполнения и перевыполнения производственных планов во всех отраслях народного хозяйства с наименьшими затратами.

Оборотные средства предприятий постоянно находятся в дви­ жении. Они проходят различные стадии, участвуя в сфере про­

цесс превращения денежных средств в материальные ценности — в сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тару, сельскохозяйственную продукцию и другие виды производст­ венных запасов. На второй стадии оборотные средства исполь­ зуются в виде затрат на изготовление полуфабрикатов, незавер­ шенного производства, инструментов и малоценного инвентаря. На этой стадии кругооборота средства непосредственно нахо­ дятся в сфере производства. На третьей стадии оборотные средства переходят из сферы производства в сферу обращения и выступают в виде готовых изделий, находящихся в распоря­ жении предприятия.

ние которого оборотные средства совершают свой полный кру­ гооборот, т. е. пребывают в сфере производства и в сфере обра­ щения, последовательно изменяя свою форму. Данный показа­ тель характеризует степень использования средств в хозяйстве. При этом главным критерием эффективного использования обо­ ротных средств служит максимальный выпуск продукции при наименьших затратах.

Скорость оборота оборотных средств и степень их использо­ вания определяются: коэффициентом оборачиваемости; обора­ чиваемостью в днях и суммой реализованной продукции на 1 руб. оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости представляет собой число оборотов, которые оборотные средства совершают в течение года или квартала. Он исчисляется как отношение суммы реализации продукции и услуг к сумме средних остатков оборотных средств.

оборотные средства совершают полный кругооборот в сфере производства и сфере обращения. В нашем примере она состав-

обеспечение систематического ускорения оборачиваемости обо­ ротных средств. Это ускорение достигается за счет многих фак­ торов, к числу которых в первую очередь относятся: сокраще­ ние длительности производственного цикла; сокращение норм расхода материальных ценностей, транспортных расходов, рас­ ходов по заготовке сельскохозяйственной продукции; примене­ ние более дешевых и экономичных видов сырья и материалов; сокращение затрат на отгрузку и реализацию продукции; уско­ рение документооборота и платежей за товары и услуги.

Основными элементами оборотных средств являются произ­ водственные запасы (сырье, материалы, покупные полуфабри­ каты, топливо, малоценный инвентарь и инструмент, тара), неза­ вершенное производство и полуфабрикаты собственного изго­

щуюся на складе; продукцию, отгруженную покупателям; сред­

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств представляет собой структуру оборотных средств. Струк­ тура оборотных средств в различных отраслях народного хозяй­ ства неодинакова; она зависит от характера хозяйственной дея­ тельности, особенностей производственного процесса и процес­ са обращения. Так, структура оборотных средств, занятых в об­ разовании запасов материальных ценностей в сезонных отрас­ лях промышленности и в отраслях с несезонным характером производства, имеет существенные отличия, вытекающие из осо­ бенностей кругооборота средств. В промышленности товарно-ма-

термальные ценности занимают по отношению ко всей сумме оборотных средств 80%, в сельском хозяйстве—.87, в торгов­ л е — свыше 89%. Вместе с тем в таких отраслях, как строитель­ ство и транспорт, товарно-материальные ценности составляют 50%, у предприятий связи — 43%.

Кредитные связи наиболее прочны в тех отраслях, где в структуре оборотных средств преобладают товарно-материаль­ ные ценности, поскольку кредит в первую очередь связан с ма­

от объема производства. На него оказывает влияние и характер производства, организация производственного процесса, себесто­ имость производимой продукции, которая в свою очередь за­ висит от норм расходования в производстве сырья, материалов, топлива, электроэнергии. Естественно, что чем сложнее условия производства, тем выше доля оборотных средств, вкладываемых в производственные запасы сырья и материалов. Например, на часовом заводе длительность производственного процесса на­ много короче, чем на судостроительной верфи. Следовательно, на часовом заводе доля оборотных средств, занятых в незавер­ шенном производстве, невелика, тогда как на судостроительной верфи она значительна.

В Директивах XXIV съезда КПСС ставится задача в новом пятилетии улучшить использование сырья, материалов, топлива, электрической и тепловой энергии. Например, необходимо обе­ спечить экономию проката черных металлов в машиностроении и металлообработке на 18—20%, снизить нормы расхода топ­ лива, электроэнергии, химических и других сырьевых и мате­ риальных ресурсов на 7—10%.

Одновременно предложено совершенствовать методы опре­ деления потребности народного хозяйства в средствах произ­ водства и разработки технически обоснованных норм расхода сырья, материалов, топлива и электроэнергии. Величина обо­ ротных средств зависит и от организации материальног-техниче- ского снабжения. Чем ближе расположено предприятие от ме­ ста снабжения, тем чаще оно получает необходимые ему мате­ риалы и тем самым меньше доля оборотных средств, вкладыва­ емых в запасы.

Планом развития народного хозяйства на 1971—1975 гг. пре­ дусматривается дальнейшее совершенствование общегосударст­ венной системы материально-технического снабжения, поставле­

материальных ресурсов и полнее выявлять имеющиеся в народ­ ном хозяйстве ресурсы. Немаловажное значение придается ус-

ловиям сбыта продукции — периодичности отгрузки, отдален­ ности мест производства от мест потребления, а также органи­ зации расчетов. Правильная и четкая организация расчетов обусловливает минимальные затраты оборотных средств в сфере обращения.

Все это должно способствовать снижению запасов товарноматериальных ценностей, ускорению оборачиваемости оборотных средств с тем, чтобы на каждый рубль оборотных средств вы­ пускалось больше продукции. В соответствии с решениями пра­ вительства за годы девятой пятилетки экономия от снижения запасов и ускорения оборачиваемости должна составить 7— 8 млрд. руб.

Структура оборотных средств всех отраслей народного хо­ зяйства по основным статьям на 1 января составила (%):

Особенностью социалистической экономики является то, что оборотные средства используются главным образом в сфере производства. Удельный вес средств, занятых в сфере обраще­ ния, систематически сокращается.

2.Принципы организации оборотных средств

ироль кредита

Планирование оборотных средств осуществляется путем со­ ставления балансов доходов и расходов предприятий, объедине­ ний, министерств и ведомств и находит свое окончательное за­ вершение при составлении государственного бюджета и кредит­ ного плана Госбанка.

Основными принципами организации оборотных средств яв­ ляются:

научно обоснованное нормирование, т. е. правильное опре­ деление плановой потребности в оборотных средствах;

объективно необходимое соотношение между собственными и заемными оборотными средствами;

достижение наибольшего экономического результата при наи­ меньшем объеме оборотных средств за счет ускорения их обо­ рачиваемости;

соблюдение государственной дисциплины в правильном ис­ пользовании оборотных средств, их сохранности, а также обе­ спечении необходимого прироста за счет собственных накопле­ ний.

В основе плановой организации оборотных средств, находя­ щихся в распоряжении хозяйства, лежит четкое разграничение их на собственные и заемные. Основные принципы такого раз­ граничения впервые были изложены в постановлении Совета Труда и Обороны СССР от 23 июля 1931 г. «Об оборотных сред­ ствах государственных объединений, трестов и других хозяйст­ венных организаций». В соответствии с этим постановлением, сохраняющим свою силу и в настоящее время, предприятия наделяются собственными оборотными средствами в размерах, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса произ­ водства и обращения товаров. Норматив собственных оборот­ ных средств — это плановые минимальные запасы материаль­ ных ценностей и вложения в расходы будущих периодов в де­ нежном выражении, которые необходимы предприятию для осу­

водственном предприятии, утвержденном Советом Министров

СССР 4 октября 1965 г., указано, что предприятие определяет нормативы собственных оборотных средств по элементам в пре­ делах общего норматива, исходя из плановых заданий и в со­ ответствии с нормами расхода и запасов товарно-материальных ценностей.

Разрабатываемые предприятиями нормативы должны соот­ ветствовать наиболее рациональному использованию материаль­ ных и финансовых ресурсов и ускорению оборачиваемости обо­ ротных средств.

На основе постановления Совета Министров СССР от 3 ап­ реля 1967 г. руководители предприятияй и организаций обя­ заны обеспечивать правильное использование собственных и заемных оборотных средств, а министерства и ведомства долж­

Для удовлетворения временных потребностей в дополнитель­ ных оборотных средствах, которые вытекают из плана произ­ водства и реализации продукции, предприятия получают в бан­ ке краткосрочные кредиты, имеющие целевое назначение.

Такие кредиты предоставляются:

под сезонные и другие сверхнормативные запасы товарноматериальных ценностей;

под сверхнормативные запасы сырья, материалов, полуфаб­ рикатов незавершенного производства, образующиеся в связи

с переходом на выпуск новой продукции и изделий улучшенного качества;

на затраты по образованию нормативных запасов товарноматериальных ценностей и на заработную плату у предприятий несезонных отраслей промышленности на условиях долевого участия собственных оборотных средств предприятий и банков­ ского кредита;

на сезонные затраты, связанные с производством и заготов­ кой продукции;

на расчеты с поставщиками продукции, под расчетные до­ кументы в пути, за отгруженные товары и оказанные услуги и на другие потребности, связанные с расчетами;

на заработную плату;

на временное восполнение недостатка собственных оборот­ ных средств предприятий и организаций;

на другие цели, вытекающие из хода выполнения плана про­ изводства и реализации продукции.

В процессе планирования оборотных средств определяются плановые остатки товарно-материальных ценностей на предпри­ ятиях, размеры собственных оборотных средств и источники их

Разграничение оборотных средств на собственные и заемные осуществляется двумя методами. Первый метод состоит в том, что предприятие устанавливает норматив, покрываемый за счет собственных оборотных средств. Ценности сверх норматива по­ крываются банковским кредитом. При втором методе разграни­ чение оборотных средств происходит по принципу долевого уча­ стия в формировании самого норматива. Это означает, что соб­ ственные оборотные средства составляют определенную часть норматива, а на покрытие другой части норматива предприятию предоставляется банковский кредит. Метод, основанный на принципе долевого участия, применяется в отношении оборотных средств снабженческих, сбытовых, торговых организаций, про­ мышленных предприятий с равномерным режимом производ­ ства, который не носит сезонного характера.

По первому методу в отраслях хозяйства, где нет сезонных колебаний, плановая потребность в собственных оборотных средствах рассчитывается по кварталу с наибольшим объемом производства в планируемом году, т. е. исходя из объема про­ изводства IV квартала. В сезонны.х отраслях для расчета норма­ тива обычно исходят из данных за квартал с наименьшим (в данном году) объемом производства.

При определении размера норматива с применением прин­ ципа долевого участия также учитывается особенность хозяй­ ственной деятельности данного предприятия или отрасли, но

является материальный процесс производства, постоянная возобновляемость кругооборота средств в хозяйстве, величина стои­ мости продукции, произведенной предприятием согласно плану. Кредиту принадлежит важная роль в плановой организации оборотных средств. С помощью кредита осуществляется:

мобилизация денежных средств, временно высвобождаю­ щихся в процессе кругооборота, и их использование на цели кре­ дитования;

удовлетворение потребностей хозяйства в средствах в форме банковских ссуд, подлежащих возврату в определенный срок; организация денежного оборота в стране как в форме дви­

жения наличных денег, так и через безналичные расчеты; контроль рублем за хозяйственной и финансовой деятель­

ностью предприятий.

С того момента, как был введен принцип разграничения обо­ ротных средств на собственные и заемные, в организацию обо­ ротных средств позднее был внесен ряд существенных измене­ ний. Раздвинулись границы банковского кредитования, возросла роль кредита в формировании оборотных средств предприятий,

в хозяйстве за последние годы свидетельствуют следующие дан­

к общей сумме оборотных средств около 44%. Большую роль играет кредит в формировании оборотных средств в сельском хозяйстве, где он составляет более 27% оборотных средств. Доля кредита в формировании оборотных средств заготовитель­ ных организаций достигает 76%. Значительный удельный вес банковские кредиты занимают в торговых организациях. В по­ крытии нормативных запасов товаров для текущего товарообо­ рота размер долевого участия кредита по розничным государ­ ственным торговым организациям составляет 50%, по специали­ зированным оптовым организациям — 60, а в системе потреби­ тельской кооперации — соответственно 85 и 90%. На кредиты

в целом по торговле как отрасли народного хозяйства прихо­

лугодии в связи с сезонностью колхозного производства она повышалась до 90%.

Изменение доли кредита в источниках образования оборот­ ных средств по важнейшим отраслям хозяйства видно из сле­

вое назначение. Кредит обслуживает сферу материального про­ изводства и обращения произведенных благ и не отвлекается на цели, не связанные с процессом материального производства. Удельный вес кредита под материальные ценности на складах и в пути и на сезонные затраты непрерывно увеличивается. Он составляет около 95% всей суммы кредитных вложений в на­ родное хозяйство.

Кредитные отношения в период строительства коммунизма в нашей стране непрерывно развиваются. Это развитие идет по линии абсолютного и относительного увеличения кредитов, не­ посредственно связанных со сферой производства, дальнейшего укрепления присущих им принципов срочности и возвратности, все большего усиления роли кредита в экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов. Укрепление и расширение кре­ дитных отношений происходят в первую очередь в отраслях тя­ желой промышленности и в сельском хозяйстве.

Постановления партии и правительства, принятые в развитие решений сентябрьского (1965 г.) Пленума ЦК КПСС, предус­ матривают повышение роли кредита в организации оборотных средств и в расширенном воспроизводстве основных фондов, улучшение методов кредитования, большего их соответствия но­ вым условиям хозяйствования.

В докладе на XXIV съезде КПСС А. Н. Косыгин отмечал: «В условиях реформы возросла роль кредита. С участием кре­ дита теперь формируются почти половина оборотных средств и заметная часть основных фондов народного хозяйства. Значи­ тельную помощь кредитом государство оказывает колхозам, межколхозным организациям, потребительской кооперации и населению. Более 75 процентов платежей за товары и услуги осуществляется с участием кредита. Г*

отраслям хозяйства может расширяться или сокращаться. Глав­ ными элементами планирования нормативов в промышленности являются: сырье, основные материалы, покупные полуфабри­ каты, комплектующие изделия; вспомогательные материалы; топливо; тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; запасные части; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов; готовые изделия на складе.

Решения партии обязывают добиваться того, чтобы нормиро­ вание опиралось на задания народнохозяйственного плана и обеспечивало наиболее эффективное использование материаль­ ных и финансовых ресурсов, а также чтобы оно осуществлялось непосредственно на предприятиях и в организациях в соответ­ ствии со сметами затрат на производство, с нормами расходов и запасов товарно-материальных ценностей, условиями матери­ ально-технического снабжения и сбыта продукции.

Правильное определение экономически обоснованных норма­ тивов имеет большое значение для установления экономически целесообразного (оптимального) соотношения между собствен­ ными и заемными средствами. Если, к примеру, нормативы для предприятия завышены, то предприятие не прибегает к кре­ дитной помощи, так как оно располагает «излишним запасом» собственных средств.

Если, к примеру, нормативы собственных оборотных средств недостаточны, т. е. не соответствуют плановым нормам запа­ сов или затрат на производство, выраженных в деньгах, то предприятие сразу обратится в банк за компенсацией недоста­ ющих оборотных средств, хотя эта потребность является не вре­ менной, а постоянной.

Источники образования собственных оборотных средств.

Собственные оборотные средства образуются за счет разных источников (размер и виды их устанавливаются в балансах до­ ходов и расходов предприятий). К ним относятся: накопления данного предприятия; накопления других предприятий того же министерства (ведомства); средства бюджета.

Развитие социалистической экономики в новых условиях хо­ зяйствования характеризуется увеличением доли собственных накоплений в формировании средств предприятий и сокраще­ нием доли бюджетных средств. Это является показателем роста социалистических накоплений в хозяйстве, повышения рента­ бельности предприятий и роли прибыли как экономического стимула развития производства.

Для того чтобы определить, какие источники должны сфор­ мировать оборотные средства предприятия в данном планируе­ мом периоде, устанавливается общий размер потребных пред­ приятию средств, фактическое наличие собственных средств и устойчивых пассивов, приравненных к собственным средствам ^переходящая задолженность рабочим и служащим по заработ-