книги из ГПНТБ / Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов

(промышленное сырье), покупные полуфабрикаты (виноматериалы, соки и др.), живая птица и окот, вторичное сырье, вспо­ могательные материалы (фураж, лед и т. п.), топливо и горю­ чее, тара и тарные материалы, запасные части, промысловое снаряжение и товары снабжения.

Большинство предприятий легкой и пищевой промышлен­

на общезаводские, цеховые и общезаготовительные расходы, за­ траты по содержанию собственного автомобильного и железно­ дорожного транспорта и другие предусмотренные планом внепроизводственные расходы, а также расходы будущих пе­ риодов.

Для предприятий легкой промышленности характерным яв­ ляется то, что они работают в различных условиях. Так, одна группа предприятий работает более или менее равномерно на протяжении года и, как правило, равномерно снабжается сы­ рьем и материалами, которые также равномерно перерабаты­ ваются в готовую продукцию на протяжении года. К ним отно­ сятся, например, ткацкие, прядильные фабрики, ковровые, шел­ ковые комбинаты, предприятия швейной, трикотажной, обувной и некоторых других подотраслей. Другая группа предприятий легкой промышленности характеризуется сезонностью образо­ вания запасов сельскохозяйственного сырья и относительной равномерностью его переработки и выпуска готовой продукции. Наконец, у третьей группы предприятий легкой промышлен­ ности сезонность проявляется не только в образовании запа­ сов сельскохозяйственного сырья, но и в его переработке и реа­ лизации. Естественно, во всех этих случаях потребность в бан­ ковском кредите различная. В первом случае она значительно меньшая, чем во втором и особенно в третьем случае.

К числу предприятий легкой промышленности, широко поль­ зующихся банковским кредитом, относятся предприятия и ор­ ганизации по заготовке и первичной обработке хлопка, льна, конопли и других лубяных культур, фабрики по первичной об­ работке шерсти, предприятия льняной и пенько-джутовой про­ мышленности, кокономотальные предприятия, кожевенно-сырье- вые заводы и базы, пушно-меховые базы, предприятия меховой и овчинно-шубной промышленности, предприятия валяльно-вой- лочной промышленности, каракулевые заводы.

Предприятия всех этих подотраслей кредитуются по специ­ альному ссудному счету с бесперебойной оплатой расчетных документов за принятую от сдатчиков сельскохозяйственную продукцию независимо от состояния расчетов с Госбанком; за­ пасы сельскохозяйственного сырья принимаются банком в обе­ спечение кредита без ограничения лимитами.

Те предприятия, которые хотя и не имеют ярко выраженной: сезонности, также могут кредитоваться в банке на протяжении всего года. Это связано, во-первых, с тем, что часть из них по­ лучает неравномерно на протяжении года сырье от предприя­ тий первичной переработки сельскохозяйственного сырья и, вовторых, с недостаточностью нормативов собственных оборотных средств по производственным запасам. Кроме того, у многих таких предприятий образуются сезонные запасы топлива, вспо­ могательных материалов, таро-упаковочных материалов, и по­ этому они вынуждены пользоваться кредитами банка. Эти пред­ приятия также кредитуются по специальным ссудным счетам с зачислением на них выручки. Однако отличие предприятий этой

митного кредитования. При кредитовании у них запасов сырья,, топлива, вспомогательных и других материальных ценностей кредит предоставляется в пределах установленных лимитов. Оплата расчетных документов за поступающие материальные ценности производится за счет кредита банка «а общих осно­ ваниях, т. е. и при наличии у них просроченной задолженности банку длительностью не более 30 дней.

Часть предприятий легкой промышленности, не имеющих се­ зонности в производстве, кредитуется банком по аналогии с предприятиями тяжелой промышленности по обороту матери­ альных ценностей и затрат на заработную плату. При необхо­ димости банк может предоставлять им кредит и под сверхнор­ мативные запасы сырья, материалов и других ценностей.

По сравнению с предприятиями легкой промышленности бо­ лее резко сезонные явления проявляются в процессе производ­ ства и обращения в большинстве предприятий пищевой промыш­ ленности. Здесь наблюдается сезонность как в образовании за­ пасов сельскохозяйственного сырья, так и в его переработке. Поэтому в этих подотраслях шире применяется кредитование по специальным ссудным счетам. Речь идет о предприятиях са­ харной, консервной, плодоовощной, пищеконцентратной, вино­ дельческой, спирто-водочной, пивоваренной, табачной, чайной,, витаминной, хлебопекарной, маслобойно-жировой, крахмало-па- точной, мясной, молочной, рыбной и некоторых других подотрас­ лях пищевой промышленности.

Предприятия остальных отраслей пищевой и легкой промыш­ ленности, не связанные с переработкой сельскохозяйственного сырья и не пользующиеся систематически кредитом под сверх­ нормативные запасы товарно-материальных ценностей, креди­ туются по простым ссудным счетам. В качестве самостоятель­ ного объекта кредитования в отраслях легкой и пищевой про­ мышленности с начала 1968 г. выступает кредит на прирост нормативов оборотных средств.

Рассмотрим более подробно порядок кредитования предприя­ тий легкой и пищевой промышленности по специальным ссуд­ ным счетам.

У большинства предприятий легкой и пищевой промышлен­ ности объектами кредитования по специальным ссудным счетам является большое количество различных видов товарно-мате­ риальных ценностей как сезонного, так и несезонного происхож­ дения. Объединение всех этих объектов кредитования на одном специальном ссудном счете не устраняет особенностей подхода банка к каждому из них в процессе кредитования. Так, без ограничения лимитом предприятия этих отраслей кредитуются главным образом под запасы сельскохозяйственного сырья, ско­ та, птицы, включая скот на откорме, нагуле и доращивании, и фуража. В ряде отраслей промышленности, отличающихся яр­ ко выраженной сезонностью (мясная и молочная промышлен­ ность), нелимитируемые объекты включают также незавершен­ ное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и готовую продукцию как собственной выработки, так и завозную.

Характерно, что в ряде отраслей промышленности, где осу­ ществляется первичная обработка поступающего сырья сельско­ хозяйственного происхождения, в том числе скоропортящегося, а иногда и его последующая обработка, в один объект кредито­ вания объединяется сырье на складе и в первичной обработке (в незавершенном производстве). Это относится к предприятиям винодельческой промышленности и первичной обработки шерсти. Под все остальные объекты кредитование осуществляется строго исходя из устанавливаемых лимитов, в пределах которых эти ценности принимаются банком в обеспечение кредита, если фак­ тические сверхнормативные их запасы превышают лимиты кре­ дитования.

При этом нужно иметь в виду, что лимитирование банком одних объектов и безлимитное кредитование под другие объ­ екты не означает, что банк безлимитно оплачивает со специаль­

Так, кредитование предприятий пищевой и легкой промышлен­ ности под сверхнормативные запасы вспомогательных материа­ лов, топлива, тары и тарных материалов, а также готовой про­ дукции осуществляется, как правило, в пределах лимитов.

Кроме перечисленных объектов, у предприятий ряда отрас­ лей пищевой и легкой промышленности по специальным ссуд­ ным счетам кредитуются затраты, учитываемые по статье «Рас­ ходы будущих периодов». Предприятия, осуществляющие само-

стоятельную заготовку сельскохозяйственного сырья, получают также со специальных ссудных счетов авансовый кредит для расчетов наличными деньгами с индивидуальными сдатчиками сельскохозяйственной продукции.

Со специальных ссудных счетов оплачиваются различные группы и виды товарно-материальных ценностей, в связи с чем установлен различный режим их оплаты. В одних случаях, глав­ ным образом при покупке сельскохозяйственного сырья, оплата производится бесперебойно независимо от наличия просрочен­

ности, а также при проверке обеспечения. Так, сверхнорматив­

у предприятий всех отраслей легкой, пищевой и местной про­ мышленности и запасы основных материалов, покупных полу­ фабрикатов, остатки незавершенного производства и готовой продукции у предприятий некоторых отраслей промышленности (сахарорафинадные заводы, предприятия винодельческой про­ мышленности, предприятия мясной промышленности и др.).

Все остальные объекты могут служить обеспечением креди­ та лишь в пределах установленных выходных и внутриквартальных лимитов.

По многоотраслевым предприятиям, вырабатывающим про­ дукцию из сельскохозяйственного сырья (пищекомбинатам, промкомбинатам и смешанным предприятиям районного и го­

в пределах установленных лимитов.

Осуществляя контроль за выполнением предприятиями пла­ нов переработки сельскохозяйственного сырья (по данным о плановом и фактическом расходовании сырья на производст­ венные нужды нарастающим итогом с начала текущего кален­ дарного года), учреждения банка вправе при проверке обеспе­ чения и при регулировании задолженности сокращать размер кредита под это сырье на сумму невыполнения плана его пере­ работки по причинам, зависящим от предприятий.

При контроле за выполнением планов реализации продукции банк принимает в обеспечение кредита сверхнормативные ос­ татки готовой продукции и товаров с учетом хода выполнения этих планов. Обычно контроль осуществляется со второго ме-

•сяца года, когда из обеспечения кредита исключается сумма невыполнения плана реализации за первый месяц года. В по­ следующие месяцы года банк контролирует выполнение пла­ на реализации также нарастающим итогом с начала года, ис­ ключая из обеспечения кредита сверхплановые запасы готовой продукции, образовавшиеся из-за невыполнения по субъектив­ ным причинам годового плана реализации. Если, например, проверка обеспечения производится по отчетному балансу на 1 июля, выполнение плана реализации берется за первое по­

всю сумму невыполнения плана реализации по вине предприя­ тия уменьшается балансовый остаток готовой продукции, при­ нимаемый в обеспечение кредита.

Погашение задолженности по специальным ссудным сче­ там у предприятий легкой и пищевой промышленности произ­ водится в общеустановленном порядке, путем обращения вы­ ручки непосредственно, т. е. минуя расчетный счет, в кредит специального ссудного счета.

Кроме того, источником погашения задолженности по спе­ циальному ссудному счету являются средства, поступающие из бюджета и других источников на покрытие разницы в ценах сельскохозяйственной продукции (например, по хлебопродук­ там, мясо-молочной продукции). Такие средства зачисляются также на специальные ссудные счета, минуя расчетные счета предприятий.

Учитывая, что кредитование предприятий на образование за­ пасов сельскохозяйственного сырья и на другие объекты про­ изводится без ограничения лимитом, а контроль банка за вы­ полнением планов переработки сырья и материалов, планов реа­ лизации готовой продукции осуществляется одновременно с регулированием задолженности, т. е. с проверкой обеспечения, значение правильного и четкого проведения операций по регу­ лированию задолженности еще более возрастает.

При регулировании задолженности (проверке обеспечения) по специальным ссудным счетам нужно исходить из того, что по предприятиям легкой и пищевой промышленности все объек­ ты кредитования объединяются в следующие группы: сельско­ хозяйственная продукция и сырье, основные материалы и по­ купные полуфабрикаты; топливо, тара, тарные материалы и другие материальные ценности; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; готовая продукция и товары; скот и птица на откорме, нагуле, доращивании и корма.

Нормативы запасов по отдельным статьям и фактические остатки этих ценностей приводятся в соответствие с указанными группировками, после чего определяются суммы сверхнорма­ тивных оплаченных остатков, которые могут являться обеспе-

чением кредита. При регулировании задолженности по спе­ циальному ссудному счету на сумму недостающих до установ­

в обеспечение сверхнормативные оплаченные остатки по дру­ гому объекту (или другой укрупненной группе объектов) креди­ тования. Банк не уменьшает обеспечение лишь в тех случаях, когда незаполненный норматив по готовой продукции или това­ рам является результатом исключения банком из обеспечения кредита части оплаченного сверхнормативного остатка в сумме невыполнения плана реализации.

Кроме того, сверхнормативные оплаченные остатки товарноматериальных ценностей сокращаются на сумму незаполнен­ ных нормативов по некредитуемым банком балансовым статьям нормируемых оборотных средств.

Приведем пример регулирования задолженности по специаль­ ному ссудному счету предприятия пищевой промышленности,, перерабатывающего сельскохозяйственное сырье (тыс. руб.) (см. табл. на с. 156).

Как видно из приведенного примера, по прочим производст­ венным материалам норматив не заполнен и их фактические оплаченные остатки ниже норматива на 15 тыс. руб. Незапол­ ненного норматива по некредитуемым балансовым статьям нор­ мируемых оборотных средств не было. В связи с этим банк уменьшил на сумму незаполненного норматива по прочим произ­ водственным материалам остаток обеспечения по незавершен­

банк уменьшает сверхнормативный остаток кредитуемых цен­ ностей по другой статье независимо от того, что этот остаток превышает установленный лимит кредитования. Поэтому,, уменьшив общий сверхнормативный остаток на 15 тыс. руб.,. банк сократил сумму выдаваемого кредита под остатки неза­ вершенного производства по сравнению с установленным лими­ том лишь на 4,6 тыс. руб. (50,0 тыс. руб. — 45,4 тыс. руб.). Сум­ ма необеспеченного кредита подлежит взысканию с расчетного счета предприятия.

В нашем примере в задолженность по специальному ссуд­ ному счету до сопоставления ее с обеспечением были внесены коррективы, так как к моменту проверки обеспечения эта задол­ женность уже изменилась в связи с проведением некоторых опе­ раций по ссудному счету по результатам работы предприятия за истекший месяц.

Так, по предприятиям ряда отраслей промышленности воз­ мещаются либо изымаются разницы в ценах на многие виды сельскохозяйственного сырья и продуктов его переработки. Разницы в ценах (по которым сырье реализуется или вклю-

чается в себестоимость вырабатываемой продукции) от стои­ мости закупленного сельскохозяйственного сырья возмещаются (изькмаюгся) на специальный ссудный счет после даты, на ко­ торую производится проверка обеспечения кредита. В связи с этим на сумму поступившей (перечисленной) разницы в ценах корректируется задолженность по специальному ссудному счету, поскольку и сельскохозяйственное сырье принимается в обеспе­ чение кредита в соответствующей оценке (увеличенной на раз­ ницу в ценах при возмещении из бюджета либо за вычетом раз­ ницы в ценах при изъятии в бюджет).

2.Особенности кредитования и расчетов предприятий отдельных отраслей пищевой промышленности

Сахаропесочные заводы, отличающиеся резко выраженным сезонным характером заготовки и переработки сахарной свек­ лы, кредитуются в банке по специальным ссудным счетам. Объ­ ектами кредитования в этом случае являются: свекла на заво­ дах и заготовительных пунктах, свекла в незавершенном произ­ водстве, желтый сахар и жом, сахар для продажи по льготным ценам, топливо, тара и тарные материалы, свеклосемена, то­ вары отгруженные и т. д.

Без ограничения лимитом банком кредитуются предприятия под сезонные запасы свеклы на складах и заготовительных пун­ ктах, под сверхнормативные остатки свеклы в незавершенном производстве, желтого сахара, жома, скота на откорме и кормов и под остатки отгруженных товаров. Кредитование предприя­ тий по всем остальным объектам ограничивается лимитом.

Особенности оценки кредитуемых банком объектов у сахаропесочных заводов и свеклозаготовительных баз сводятся к сле­ дующему: свекла на заводах оценивается по годовой плановой себестоимости, а на заготовительных пунктах — по годовой пла­ новой себестоимости за вычетом плановой нормы расходов по

процента от плановой себестоимости сахара-песка, применяе­ мого для учета незавершенного производства на балансе: жел­ тый сахар — по проценту содержания в нем белого сахара, а патока и жом — по оптовой цене (без налога с оборота).

Со специальных ссудных счетов сахаропесочных заводов и свеклозаготовительных баз, помимо оплаты всех перечисленных материальных ценностей, банк выдает кредит для денежных выплат сдатчикам свеклы и рабочим по ее перевозке, погрузке и выгрузке (взамен отпуска им сахара в натуре по льготным ценам). Эти суммы перечисляются на счета колхозов и совхо­ зов. Регулярно, каждые 1-е и 16-е числа месяца, заводы и базы получают от местных финансовых органов за счет средств со­ юзного бюджета возмещение сумм указанных денежных выплат

сдатчикам свеклы и рабочим. Эти средства направляются на специальные ссудные счета заводов и баз, производящих вы­ платы. При регулировании задолженности по специальным ссуд­ ным счетам с обеспечением сопоставляется сумма кредита, уменьшенная на суммы полученных из бюджета средств.

В число объектов кредитования у сахаропесочных заводов и свеклозаготовительных баз, как указывалось, входят запасы свеклосемян. Сверхнормативные остатки свеклосемян прини­ маются в обеспечение кредита по специальным ссудным счетам в пределах лимитов в течение всего периода до их продажи кол­ хозам, но не позднее сроков, установленных для посева сахар­ ной свеклы.

Сахаропесочные заводы в течение всего сезона производства передают ежедневно свою продукцию хозрасчетным складам готовой продукции (так называемым хозрасчетным призаводским базам). На основе платежных поручений призаводских баз банк переводит платежи за сахар на специальные ссудные счета заводов в сумме, соответствующей стоимости полученного сахара по установленной для каждой республики оптовой цене (без налога с оборота), включая стоимость тары (мешков) по действующим ценам, за вычетом плановой нормы накоплений (прибыли). Сумма накоплений, содержащихся в стоимости пе­ реданного сахара, зачисляется на расчетные счета заводов.

По договоренности байка с отдельными предприятиями или их вышестоящими организациями на специальный ссудный счет зачисляется выручка в полной сумме, т. е. без удержания пла­ новых сумм накоплений. В этом случае банк может по просьбе предприятия перечислять в установленные сроки на расчетный

Разница между действующей в данной союзной республике оптовой ценой (без налога с оборота) и дифференцированными расчетными ценами, устанавливаемыми предприятиям сахарной промышленности на передаваемый призаводской базе сахарный песок, относится на открываемый по месту нахождения сахаропесочного завода особый счет по отклонениям цен на сахар. Расчет разницы в ценах представляется банку сахаропесочными заводами два раза в месяц: не позже 20-го числа за первую по­ ловину месяца и не позднее 5-го числа за вторую половину ис­ текшего месяца.

На суммы превышения оптовой цены (без налога с оборота) над дифференцированной расчетной ценой банк дебетует спе­ циальный ссудный счет завода и кредитует особый счет по от­ клонениям цен на сахар. На суммы превышения дифференци­ рованной расчетной цены над оптовой ценой (без налога с обо­ рота) банк дебетует особый счет по отклонениям цен на сахар и кредитует специальный ссудный счет завода. Все эти операции производятся до регулирования задолженности по специальному

ссудному счету сахарного завода с тем, чтобы при проверке обеспечения по специальному ссудному счету задолженность отражала результаты всех операций, связанных с отклонениями цен.

В конце каждого года остатки особых счетов по отклонениям цен на сахар (после возмещения разницы в ценах за первую половину декабря) перечисляются учреждениями банка в свои республиканские .конторы, которые переводят кредитовые ос­ татки по этим счетам в доход бюджета союзной республики, а дебетовые остатки погашают из средств бюджета союзной рес­ публики.

Объектами кредитования у сахарорафинадных заводов по специальным ссудным счетам являются: сахар-песок, топливо, тара и тарные материалы, вспомогательные материалы, неза­ вершенное производство, рафинадная патока и прочие рафинад­ ные продукты.

К числу нелимитируемых объектов кредитования относятся: сахар-песок, незавершенное производство, патока и прочие ра­ финадные продукты. Остальные объекты кредитуются в пре­ делах лимитов.

Незавершенное производство принимается банком в обеспе­ чение кредита по стоимости сахара-песка на складах, рафинад­ ная патока — по оптовой цене (без налога с оборота), а прочие рафинадные продукты — по проценту содержания в них белого сахара. При этом белый сахар оценивается по его годовой пла­ новой себестоимости.

В целях улучшения хозяйственно-финансовой деятельности

выпадающих доходов этих предприятий в связи с пониженной против принятой в расчетах к плану сахаристостью свеклы или уменьшением ее закупок против плана. Погашение этих ссуд возложено на министерства пищевой промышленности союзных республик за счет дополнительной прибыли отдельных сахар­ ных заводов, полученной в результате переработки свеклы с по­ вышенной против расчетов к плану сахаристостью и других внутрихозяйственных резервов, а в недостающей части — за счет средств, предусматриваемых на эти цели в финансовых планах.

Кредит на указанную цель предоставляется в пределах уста­ навливаемых лимитов для каждого сахарного завода. Расчет лимитов производится на основе данных министерств о суммах дополнительной прибыли по заводам, получающим и перераба­ тывающим свеклу с повышенной против принятой в расчетах к плану сахаристостью, экономии от сокращения потерь сахара в производстве, содержания его в патоке и потерь свеклы при хра­ нении и транспортировке, а также о суммах выпадающих дохо­ дов по заводам, которым поступает для переработки свекла с пониженной против принятой в расчетах к плану сахаристостью.