книги из ГПНТБ / Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов

Продолжение

1 2 3 4 5 6 7

13.Задолженность по специальному ссудному счету на 1-е число,

руб. Эта сумма предъявляется банком к взысканию с расчет­ ного счета предприятия. При отсутствии средств на расчетном счете необеспеченная задолженность переносится на счет про­ сроченных ссуд. Особенностью взыскания необеспеченной за­ долженности является то, что выявленный недостаток обеспече­ ния предварительно сопоставляется с суммой превышения за­ долженности по кредиту по обороту над контрольной цифрой кредитования; в пределах этого превышения подлежит взыска­ нию необеспеченная задолженность.

Если в результате проверки банк выявляет излишек обес­ печения, то предприятию может быть выдан кредит под этот

мость продукции, оставшейся не реализованной из-за не­ выполнения предприятием плана реализации с начала теку­ щего года. Этот дополнительный кредит выдается банком неза­ висимо от наличия свободной контрольной цифры кредитова­ ния.

Для того чтобы определить степень использования контроль­ ной цифры кредитования, надо задолженность по специальному ссудному счету предварительно, т. е. до сопоставления с конт­ рольной цифрой, уменьшить на сумму обеспечения по ссудам под расчетные документы в пути, а также на сумму кредита под сезонные затраты и на другие расходы будущих периодов, под сверхнормативные производственные запасы, остатки неза­ вершенного производства и готовой продукции.

При кредитовании по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату Госбанк осуществляет повседнев­ ный контроль за хозяйственно-финансовой деятельностью пред­ приятий. Учреждения банка выявляют все случаи превышения контрольных цифр кредитования и добиваются от предприятий и их вышестоящих организаций проведения мероприятий по устранению причин, вызвавших неправомерное привлечение дополнительного кредита. Основное внимание при этом уде­ ляется выявлению и устранению недостатков в ведении мате­ риального хозяйства, приводящих к образованию длительных сверхплановых запасов товарно-материальных ценностей и к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а также при­ чин невыполнения планов реализации продукции.

С этой целью учреждения банка во всех случаях превыше­ ния контрольных цифр кредитования проверяют соответствие суммы платежей поставщикам со специального ссудного счета стоимости материальных ценностей, которые приобретаются для производственных нужд. Если задолженность по специаль­ ному ссудному счету превышает контрольную цифру кредито­

банк должен потребовать от предприятия принятия мер к со­ кращению материальных запасов и доведению задолженности банку до контрольной цифры кредитования. Игнорирование предприятием требований банка может привести к постановке вопроса о снятии предприятия с кредитования или к примене­ нию других мер экономического воздействия.

Как отмечалось, невыполнение предприятием плана реали­ зации, если это произошло по зависящим от него причинам, со­ провождается принудительным взысканием задолженности со специального ссудного счета в сумме, равной невыполнению плана реализации, и перенесением ее при отсутствии средств на расчетном счете на счет просроченных ссуд. Появление про­ сроченной задолженности по ссудам впредь до ее полного по­ гашения сопровождается ограничением права предприятия пользования специальным ссудным счетом: перечисление на расчетный счет доли нематериальных затрат и прибыли произ­ водится ежедневно; оплата расчетных документов за товарноматериальные ценности и выдача средств на заработную плату могут не ограничиваться суммой поступившей выручки, если длительность просроченной задолженности банку не превышает 30 дней; регулирование задолженности по специальному ссуд­ ному счету совершается один раз в десять дней (или в другие согласованные с предприятием сроки), и при этом сумма фак­ тически поступившей выручки сопоставляется с суммой сроч­ ных платежей за этот период регулирования.

Более строгий режим пользования специальным ссудным счетом устанавливается банком, если просроченная задолжен-

ность по ссудам с момента ее возникновения превышает 30 дней. С этого времени выдача средств на заработную плату, на неот­ ложные нужды и оплату расчетных документов за материаль­

Только хорошо работающие предприятия могут получить средства на заработную плату со специального ссудного счета независимо от суммы поступившей выручки и без сокращения в последующие дни оплаты расчетных документов на сумму средств, выданных на заработную плату.

2. Ссуды под сверхнормативные остатки товарно-материальных ценностей

Кредитование у предприятий тяжелой промышленности сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей производится банком по простым и специальным ссудным сче­ там в общеустановленном порядке. В то же время в отношении отдельных предприятий применяются некоторые особенности. В одних случаях это проявляется в характере запасов матери­ альных ценностей, в других случаях — в условиях предоставле­ ния кредита.

К наиболее широко кредитуемым объектам в виде сверхнор­ мативных запасов товарно-материальных ценностей и затрат

у нефтеперерабатывающих предприятий, сырье (нефть, мазут, озокерит), покупные полуфабрикаты, вспомогательные мате­ риалы, реагенты, катализаторы, запасные части, полуфабрика­ ты собственного производства и готовая продукция у нефте­ перерабатывающих предприятий, запасы газа в газгольдерах в период летнего спада потребления газа;

вэлектроэнергетической промышленности — топливо всех видов у электростанций;

вчерной и цветной металлургии — сырье, марганцевая руда, бокситы, металлолом, вольфрамовые, молибденовые, цинковые, титаносодержащие и другие концентраты, огнеупоры, крепеж­ ные и прочие вспомогательные материалы, запасные части, топ-

ливо, полуфабрикаты собственной выработки (например, слит­ ки для проката, металлосодержащие пески, руды), готовая про­ дукция и расходы будущих периодов (горноподготовительные

ивскрышные работы);

вхимической промышленности — руда (фосфоритная и т.п.), сырье сезонных заготовок и импортное, готовая продукция, рас­ ходы будущих ПерИОДОВ;

специальные приспособления, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, готовая продукция, в том числе изделия, переданные в виде экспонатов на выстав­ ки, расходы будущих периодов (например, расходы на пусконаладочные работы, на освоение новых изделий);

в промышленности строительных материалов — сырье и ос­ новные материалы (импортные и сезонные запасы нерудных материалов и т. п.), топливо, лесопродукция, незавершенное производство (кирпич-сырец), готовая продукция, в том числе отгружаемая в период навигации, расходы будущих периодов;

в лесной промышленности — горючее, фураж, запасные части, спецодежда и другие малоценные и быстроизнашиваю­ щиеся предметы, древесина на всех пунктах и стадиях ее про­ движения, разделки и обработки, готовая шпалопродукция и другие виды готовой продукции, сырье, основные материалы, топливо, полуфабрикаты и готовая продукция у деревообрабаты­ вающих, целлюлозно-бумажных и других деревоперерабатывающих предприятий, живица и осмол у химлесхозов, расходы

мер, спецодежда), торф в незавершенном производстве, готовая

Объектами кредитования, под которые предприятиям тяже­ лой промышленности выдается кредит, являются запасы сырья, материалов и покупных полуфабрикатов, включая специальные инструменты и специальные приспособления, а также сверхнор­ мативные остатки незавершенного производства, образующиеся в связи с изменением в установленном порядке программы про­ изводства, переносом сроков выпуска отдельных видов продук­ ции, изменением ее номенклатуры, прекращением выпуска или снятием с производства продукции, временной приостановкой выполнения заказов.

Предприятиям, имеющим налаженный оперативный учет ос­ татков незавершенного производства и полуфабрикатов собст-

венного изготовления, банк может выдавать ссуды под указан­

ссуды в этих отраслях не должен превышать 70—80% сверх­ нормативного остатка незавершенного производства и полуфаб­ рикатов за вычетом некредитуемых затрат. После получения отчетного баланса расчет ссуды делается банком вторично на ту же дату и сумма ссуды доводится до уточненного остатка обеспечения.

плановые задания по себестоимости продукции и не допускаю­ щим существенных отклонений данных оперативного учета от балансовых данных.

При исчислении суммы ссуды под сверхнормативные остат­ ки незавершенного производства и полуфабрикатов банк ис­ ключает из общего балансового остатка этих ценностей следую­ щие затраты:

сверхплановые убытки, скрытые в остатках незавершенного производства и полуфабрикатов;

затраты по аннулированным заказам и заказам собствен­ ного капитального строительства, не имеющим титулов;

брак и неликвиды, не списанные со счета незавершенного производства;

затраты, покрываемые сверхплановыми платежами заказчи­ ков по частичной готовности;

затраты, соответствующие сумме принятых в обеспечение кредита под расчетные документы в пути платежных требова­ ний, выставленных на заказчиков для получения платежей по степени готовности;

остатки незавершенного производства, образовавшиеся в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, не име­ ющей сбыта или имеющей ограниченный сбыт.

Определяя суммы обеспечения, Госбанк исключает из об­ щего балансового остатка незавершенного производства и по­ луфабрикатов норматив, а также потенциальные сверхплановые убытки и все перечисленные выше некредитуемые затраты.

При кредитовании предприятий под сверхнормативные

ки незавершенного производства. Если у предприятий факти­ ческий остаток такой кредиторской задолженности выше суммы, установленной планом, банк вправе засчитать сверхплановый остаток кредиторской задолженности в покрытие сверхнорма­ тивного остатка незавершенного производства, т. е. банк выдает

отличается резко выраженной сезонностью. Например, в один

ния предприятий лесной промышленности оказывают серьезное влияние особенности экономики и технологии лесозаготови­ тельных операций. К ним относятся: последовательность про­ цессов заготовки, вывозки и сплава древесины, отдаленность многих предприятий от административных центров, дальность продвижения древесины, зависимость от климатических усло­ вий, наличие больших внутриотраслевых хозяйственных и рас­ четных связей между различными звеньями лесной промыш­ ленности и т. д.

Кредитование предприятий лесной промышленности произ­ водится по специальным ссудным счетам. Кредит предостав­ ляется на оплату расчетных документов за лесопродукцию (включая фондируемую клееную фанеру всех видов), фу­ раж, горючее и другие товарно-материальные ценности и ус­ луги. Объектами кредитования могут быть также сверхнор­ мативные запасы различных видов товарно-материальных цен­ ностей:

у лесозаготовительных предприятий (леспромхозов) — дре­ весина в лесу, у рационализированных и механизированных пу­ тей или у трасс, на верхних рюмах, а также в сплаве и на ниж­ них рюмах (если леспромхозы самостоятельно осуществляют сплавные операции), на складах у линий железных дорог; сверхнормативные запасы сырья, основных материалов, топ­ лива, фуража, готовой продукции побочных производств

ИТ. Д . ;

улесосплавных организаций — древесина на верхних рюмах, принятая от лесозаготовительных предприятий, древесина в сплаве и на нижних рюмах, сверхнормативные запасы горю­ чего, фуража, запасных частей, спецодежды и других материа­ лов; лесопродукция на пунктах переработки; готовая шпалопродукция, продукция широкого потребления собственного про­ изводства;

улесоперевалочных предприятий—древесина на нижних рюмах; горючее, фураж, готовая шпалопродукция на нижних рюмах;

удеревообрабатывающих, целлюлозно-бумажных и других деревоперерабатывающих предприятий— сырье, основные ма­ териалы и полуфабрикаты, топливо, готовая продукция, в том числе экспортная;

купная тара; готовая продукция побочных производств, про­ дукция ширпотреба и т. д.

При кредитовании предприятий лесной промышленности большое значение имеет правильная оценка объектов кредито­ вания с тем, чтобы не перекрывать кредитом убытков, образо­ вавшихся в результате допущенных перерасходов против пла­ новой себестоимости продукции и отдельных видов работ.

В основу оценки банком кредитуемых объектов в лесной промышленности положен следующий принцип: лесопродукция (древесина, живица, осмол) собственной заготовки, находя­ щаяся в лесу и на промежуточных пунктах и подлежащая даль­ нейшему продвижению до ее передачи (реализации) другой организации, принимается банком к кредитованию по годовой плановой себестоимости с добавлением в необходимых случаях плановых сумм расходов на дополнительно произведенные ра­ боты (зимняя сплотка древесины на верхних рюмах и т. д.). В такой же оценке банком кредитуются все виды готовой про­ дукции, предназначенной для реализации. Лесопродукция, принятая от других организаций и подлежащая дальнейшему продвижению (сплаву) или реализации, кредитуется по дей­ ствующим оптовым ценам с добавлением в необходимых слу­ чаях плановых сумм расходов на фактически произведенные ра­ боты по сплаву, выкатке и разделке.

Кредитование предприятий лесной промышленности под все указанные объекты производится в пределах лимитов, устанав­ ливаемых по каждому объекту в отдельности, в том числе по древесине на отдельных пунктах ее нахождения. Выдавая кре­ дит строго в пределах утвержденных лимитов, Госбанк контро­ лирует деятельность предприятий и не допускает использова­ ния кредитных ресурсов для покрытия сверхплановых запасов древесины, которые образовались в результате невыполнения плановых заданий.

Погашение задолженности банку по специальному ссудному счету производится предприятиями лесной промышленности пу­ тем зачисления на этот счет всей выручки от реализации про­ дукции и оказания услуг на сторону.

Два раза в месяц (по состоянию на 1-е и 16-е числа) либо один раз в месяц по состоянию на 1-е число банк регулирует задолженность по специальным ссудным счетам — сопоставляет задолженность по ссудам с имеющимся обеспечением, опреде­ ляемым на основе сведений, представляемых предприятиями в банк по установленной форме. Примерная таблица регулиро­ вания задолженности, например, леспромхоза по специальному ссудному счету выглядит следующим образом (см. табл. на с. 139).

При регулировании задолженности надо учесть, что если кредиторская задолженность поставщикам превышает остаток товарно-материальных ценностей или оплаченный остаток цен-

ностей по отдельным объектам кредитования ниже норматива, то соответствующие суммы показываются в расчете со знаком минус. На эти суммы уменьшается размер сверхнормативных оплаченных остатков материальных ценностей по другим объек­ там кредитования до их сопоставления с лимитом.

В нашем примере на сумму незаполненного норматива по лесопродукции у линий железных дорог и на нижних рюмах — —на берегу (—21,1 тыс. руб.) уменьшен сверхнормативный оплаченный остаток лесопродукции в лесу, принятый в обеспе­

ния задолженности по состоянию на 1 февраля подлежит взы­ сканию с расчетного счета леспромхоза необеспеченная задол­ женность по специальному ссудному счету в сумме 6,3 тыс. руб.

Сверхнормативные оплаченные остатки лесопродукции на других франко не превышают установленных лимитов кредито­ вания и полностью приняты в обеспечение кредита. Таким обра-