книги из ГПНТБ / Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов

Приведем пример расчета обеспечения ссуды по данным оперативных сведений хозяйственной организации на 1 октября:

Одним из методов проверки обеспечения кредита является сопоставление на месте, на самом предприятии, задолженности банку по ссуде с наличием кредитуемых объектов по данным бухгалтерского и складского учета. Такая проверка особенно необходима в тех случаях, когда нужно установить правиль­ ность представляемых сведений оперативного учета о состоянии запасов кредитуемых ценностей. Проверка обеспечения на месте осуществляется в сроки, предусматриваемые в квартальных или месячных планах работы учреждений Госбанка. При проверке банк сопоставляет оперативные сведения с данными бухгалтер­ ского или складского учета.

По результатам проверки обеспечения на месте учреждения банка составляют акты, в которых фиксируют все выявленные нарушения в организации учета и хранения товарно-материаль­ ных ценностей и в состоянии запасов кредитуемых ценностей. Выявленная необеспеченная задолженность также предъяв­ ляется к взысканию.

Проверка в натуре наличия кредитуемых объектов прово­ дится банком лишь в случаях, вызываемых необходимостью в связи с неудовлетворительным состоянием учета на предприя­ тии или в связи с. имеющимися у банка сведениями о плохой организации складского хозяйства, о хищениях и потерях мате­ риальных ценностей. Такая проверка позволяет установить со-

предприятия и др.), — с необходимостью производства тех или иных работ и затрат в сроки, ограниченные природными усло­

в кредите на сезонные затраты возникает в заготовительных ор­ ганизациях на общезаготовительные и другие расходы в период

Ссуды на сезонные затраты производства и обращения мно­ гообразны и группируются по различным признакам. Прежде всего нужно различать ссуды, выдаваемые на прямые затраты и накладные расходы. Прямые затраты относятся непосред­ ственно на издержки производства, т. е. на себестоимость опре­ деленной продукции или на издержки обращения (на заготови­ тельные расходы) по данному виду товаров или заготовленной продукции. Накладные расходы распределяются между отдель­ ными видами продукции или товаров, а при калькулировании себестоимости включаются в состав так называемых комплекс­ ных расходов: общезаводских, цеховых, общезаготовительных, общесовхозных и др.

Прямые затраты, связанные с сезонным процессом произ­ водства, характеризуются ярко выраженной неравномерностью их проведения на протяжении года, и объем этих затрат непо­ средственно влияет на объем вырабатываемой продукции. В то же время накладные расходы обычно характеризуются более или менее равномерным их распределением на протяжении всего года. Однако в силу неравномерности выхода и реализации про­ дукции у предприятий возникает потребность в кредите не толь­ ко для проведения прямых затрат, но и для накладных расхо­ дов.

При кредитовании предприятий с сезонным характером про­ изводства на прямые затраты банк предоставляет ссуды в за­ висимости от фактического объема выполненных работ, яв­ ляющихся объектом кредитования, и, как правило, в пределах плановой себестоимости. При кредитовании предприятий на накладные расходы банк не увязывает выдачу ссуд с ходом вы­ полнения планов производства или заготовок. Это происходит потому, что, во-первых, кредит на накладные расходы предо­ ставляется нередко в период планового простоя, т. е. прекра­ щения работ (ссуды выдаются до начала нового сезона произ­ водства или заготовки той или иной продукции), во-вторых, на­ кладные расходы осуществляются в основном независимо от хода выполнения плана производства и фактического объема выполненных работ. Поэтому контроль банка в этих случаях состоит лишь в том, чтобы общая сумма выдаваемого кредита

Кредит на сезонные затраты производства и обращения раз­ личается также по тому, как эти затраты учитываются на ба­ лансах предприятий и хозяйственных организаций. В одних случаях они отражаются на счетах незавершенного производ­ ства, в других—на счетах расходов будущих отчетных периодов.

Если сезонные затраты производства учитываются на сче­ тах незавершенного производства, кредит выдается, как пра­

Если предприятие кредитуется по специальному ссудному счету и расходы по подготовке к торфосезону, лесосплаву, по вскрышным работам в горнодобывающих предприятиях отно­ сятся на расходы будущих периодов, выданный кредит на про­ ведение этих затрат учитывается банком также на специальных ссудных счетах. При этом кредитование на сезонные затраты

щих периодов или кредитование производится полностью без участия в таких затратах собственных оборотных средств.

Кредитование предприятий на сезонные затраты производ­ ства тогда, когда производство прерывается и осуществляется лишь в определенные периоды года, осуществляется большей частью без участия собственных оборотных средств в этих за­ тратах, так как нормативы оборотных средств на незавершен­ ное производство не устанавливаются (сахаропесочные, торфя­ ные и другие предприятия).

В той части, в какой сезонные затраты производства и об­ ращения учитываются у предприятий на счетах расходов буду­ щих отчетных периодов, кредитование обычно производится исходя из сверхнормативных остатков этих затрат по статье расходов будущих периодов. При этом по горноподготовитель­ ным, вскрышным работам нормативы собственных оборотных средств определяются на основе фактического уровня данных расходов на начало года, предшествующего планируемому. За­ частую этот кредит выдается на возмещение уже произведен­ ных затрат; в отдельных случаях кредит носит авансовый ха­ рактер.

В связи с хозяйственной реформой и расширением кредит­ ных связей Госбанка с промышленностью все большее развитие

получает кредитование предприятий на проведение затрат, учи­ тываемых по расходам будущих периодов. Так, предоставление этого кредита предусматривается тогда, когда у предприятий возникает необходимость выпуска новой продукции, повышения качества изделий, подсортировки и создания запасов нужного ассортимента товаров в результате перехода на работу по пря­ мым договорам с торгующими организациями.

Помимо этого, в пределах, не превышающих общего сверх­ нормативного остатка по статье расходов будущих периодов, могут кредитоваться предприятия на расходы по подготовке но­ вых производств и освоению новых видов продукции (в размере фактически произведенных затрат, но в пределах, предусмот­ ренных утвержденными сметами этих расходов). Все больше этот кредит выдается на проведение пуско-наладочных работ, связанных также с освоением выпуска новых изделий. Пред­ приятия, кредитующиеся по специальным ссудным счетам, полу­ чают банковские ссуды с этих же ссудных счетов. Предприя­ тиям, которые кредитуются по простым ссудным счетам, откры­ ваются отдельные ссудные счета для кредитования на расходы будущих периодов.

Госбанк возмещает кредитом сезонные затраты предприятий обычно в пределах плановых норм, смет и калькуляций, не покрывая сверхплановых затрат, влияющих на удорожание себестоимости продукции и на сверхплановый рост издержек обращения.

Хорошо работающим предприятиям (совхозам), переведен­ ным на полный хозяйственный расчет, не допускающим сверх­ плановых убытков (в случаях, специально оговоренных в пра­ вилах кредитования), банк возмещает кредитом затраты по фактически произведенным расходам даже и тогда, когда они оказались выше плановых.

Ссуды на сезонные затраты производства и обращения вы­ даются на срок не свыше одного года. Сроки их погашения приурочиваются к периоду, когда плановые поступления от реа­ лизации продукции и другие эксплуатационные доходы превы­ шают эксплуатационные расходы в связи с сезонным увеличе­ нием доходов и сокращением расходов.

внутригодовым превышением доходов над расходами в осталь­ ное время года. Примером служат ссуды на сезонный разрыв амортизационных отчислений на капитальный ремонт.

в период планового простоя и сезонного снижения объема про­ изводства (добычи) или заготовок (закупок) материальных ценностей, а также в период подготовки к сезону работ. Этот

кредит выдается тогда, когда расходы в период простоя и под­

быче, переработке или реализации, либо за счет текущих дохо­ дов от произведенных работ.

Ссуды на сезонные затраты выдаются на расходы, преду­ смотренные планом предприятий в пределах общей суммы этих расходов, установленной сметой за вычетом расходов, включае­ мых в себестоимость сырья или продукции за соответствующий период.

Затраты по подготовке к сезону производства и обращения кредитуются у тех промышленных, заготовительных, транспорт­ ных и других предприятий и организаций, у которых процесс производства и обращения продукции и вся эксплуатационная деятельность носят ярко выраженный сезонный характер. Такие сезонные затраты осуществляют, например, торфяные, лесо­ сплавные, сахаропесочные предприятия, которые должны со­ здать необходимые условия для обеспечения нормальной произ­ водственной деятельности, ограниченной сравнительно неболь­ шим периодом времени — сезоном проведения работ.

Кредитуемые банком затраты по подготовке к сезону про­

ных путей для обеспечения бесперебойного поступления сахар­ ной свеклы и ее надлежащего хранения. Эти заводы осуществ­ ляют также текущий ремонт оборудования и машин в своих производственных цехах. Лесосплавные предприятия произво­ дят ряд работ по подготовке к проведению сплава, включая затраты по боностроению и другие мероприятия, обеспечиваю­ щие своевременный сплав. У торфяных предприятий при подго­

щие виды работ и плановых калькуляций себестоимости про­ дукции. Экономической предпосылкой, обосновывающей креди­ тование организаций и предприятий на затраты по подготовке к сезону, является обязательное включение таких затрат в се­ бестоимость изготовляемой продукции, что обеспечивает воз­ врат банку полученного кредита из стоимости изготовленной и реализованной продукции.

Практически погашение ссуд, выданных на затраты по под­ готовке к сезону, производится банком путем перехода задол­ женности по этим ссудам в ссуды под остатки незавершенного производства или под запасы готовой продукции.

Предприятиям, кредитующимся в банке на затраты по под­ готовке к сезону, обычно выдается кредит на расходы в период планового простоя. Кредитование осуществляется банком путем предоставления кредита на эксплуатационные расходы пред­ приятия, поскольку в данный период у предприятия либо вовсе нет никаких других источников для проведения этих расходов (в случае полной приостановки деятельности), либо этих источ­ ников оказывается недостаточно (при сезонном сокращении объема заготовок). Контроль Госбанка здесь сводится к тому,, чтобы не допускать выдачи кредита сверх утвержденной сметы цеховых, общезаводских, общезаготовительных и других рас­ ходов предприятий, а также чтобы при определении сумм вы­ даваемого кредита полностью учитывать имеющиеся источники возмещения этих расходов (т. е. уменьшать кредит на суммы запланированных доходов).

Потребность в кредите на расходы в период планового про­ стоя и сезонного снижения объема работ возникает у большин­ ства предприятий и организаций, ведущих заготовку и перера­ ботку сельскохозяйственных продуктов и сырья.

Приведем пример исчисления суммы и определения сроков погашения

венного сырья начинаются в сентябре и продолжаются до ноября включи­ тельно. Период планового простоя начинается с декабря и завершается ав­ густом следующего года. При этом в сентябре, хотя поступления и перера­

августе—НО тыс. руб. и в декабре—12 тыс. руб. В это время никаких поступлений в возмещение плановых расходов не предусмотрено. Однако об­ щий размер кредита на сезонные затраты должен быть установлен не в полной сумме расходов в период простоя, а лишь в сумме ПО тыс. руб., тал

В ряде сезонных отраслей промышленности, где на период наиболее интенсивного проведения работ необходимо привле­ кать значительное количество рабочей силы, Госбанк кредитует предприятия на затраты по организованному набору рабочих.

8. Кредитование на временное восполнение недостатка

собственных оборотных средств

Недостаток собственных оборотных средств у предприятий и организаций против плановой потребности в них создает фи­ нансовые затруднения, приводит к ухудшению финансовой, пла­ тежной и кредитной дисциплины, к внеплановому перераспре­ делению оборотных средств.

Предприятиям и организациям всех отраслей хозяйства, до­ пустившим по своей вине невыполнение плана прибыли либо сверхплановые убытки вследствие бесхозяйственности, несоблю­ дения режима экономии в расходовании материальных, трудо­ вых ресурсов и денежных средств и не обеспечившим в связи с этим сохранность собственных оборотных средств, образовав­ шийся недостаток оборотных средств за счет бюджетных ассиг­ нований не возмещается. Предприятия должны возместить про­

средств может также возмещаться за счет временного, до двух лет, снижения размера отчислений от прибыли (экономии) в поощрительные фонды предприятий до 30%. Однако для полу­ чения сверхплановых ресурсов требуется известное время; именно на это время предприятию может быть предоставлен банковский кредит на срок до двух лет.

Кредит на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств предоставляется учреждениями банка по хо­ датайствам министерств, ведомств, их главных управлений (уп­ равлений), исполкомов Советов депутатов трудящихся при ус­ ловии представления предприятиями обязательств о проведении организационно-технических мероприятий, которые обеспечат получение дополнительной прибыли и возмещение в связи с этим недостатка собственных оборотных средств.

Кредит предоставляется, как правило, на основании данных годовых отчетов предприятий.

При выдаче ссуд на временное восполнение недостатка соб­ ственных оборотных средств учреждения банка устанавливают сроки их погашения в соответствии с предполагаемым поступле­ нием сумм дополнительной прибыли (экономии), исходя из ка­ лендарного плана и сроков проведения организационно-техниче­ ских мероприятий.

Если погашение задолженности по ссуде на временное вос­ полнение недостатка собственных оборотных средств переходит на следующий календарный год, предприятие должно преду­ смотреть в финансовом плане источник погашения данной за­ долженности. Указанные ссуды выдаются с отдельного ссудного счета в пределах лимита, установленного на эту цель. Такой кредит может быть предоставлен и при наличии просроченной