книги из ГПНТБ / Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов

пользованием ее для погашения просроченной задолженности банку либо для оплаты расчетных документов поставщиков оп­ ределяется характер кредита. Если кредит возмещает затраты, уже произведенные самим предприятием за счет собственных средств, то он носит компенсационный характер. В данном слу­ чае кредит выдается под уже оплаченные ценности и направ­ ляется на расчетный счет или на погашение необеспеченных или просроченных ссуд. Иначе характеризуется кредит, если он предоставляется под неоплаченные ценности и его выдача бан­ ком вызвана необходимостью рассчитаться с поставщиками ма­ териальных ценностей, являющихся объектом кредита. В подоб­ ных случаях кредит может быть направлен только на оплату расчетных документов за материальные ценности, чем обеспе­ чивается целевое направление выдаваемого кредита.

При получении ссуды под сверхнормативные запасы товар­ но-материальных ценностей по простому ссудному счету пред­ приятие должно представить банку обязательства о погашении ссуд в установленные сроки. Сроки погашения ссуд опреде­ ляются банком при их выдаче на основе планов снижения запа­ сов кредитуемых ценностей и доведения этих запасов до уста­ новленных нормативов. При этом банк применяет следующий порядок: по ссудам, подлежащим погашению в текущем квар­ тале (в квартале выдачи ссуды), банк берет у предприятий обязательства с конкретными сроками погашения задолжен­ ности; по ссудам, погашение которых переходит на следующий квартал, банк первоначально — в момент выдачи ссуды — уста­ навливает условные сроки погашения (не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала), которые позднее пере­ оформляются на обязательства с конкретными сроками погаше­ ния ссуд.

При кредитовании предприятий и хозяйственных организа­ ций по простым ссудным счетам конкретные сроки погашения ссуд приурочиваются к снижению сверхнормативных запасов кредитуемых ценностей и доведению их до установленного нор­ матива.

Вслучаях, предусмотренных действующим законодатель­

ством и правилами Госбанка, устанавливаются предельные сро­ ки кредитования предприятий и организаций под запасы опре­ деленных видов товарно-материальных ценностей. Например, на срок не свыше 12 месяцев могут выдаваться ссуды под сверх­ нормативные производственные запасы, включая остатки спе­ циальных инструментов и приспособлений, под сверхнорматив­ ные остатки незавершенного производства и готовой продукции в связи с необходимостью выпуска новой продукции, повышения качества изделий, подсортировки и создания запасов нужного ассортимента товаров из-за перехода на работу по прямым до­ говорам с торгующими организациями. На такой же срок могут кредитоваться предприятия под сверхнормативные остатки то-

варно-материальных ценностей, образовавшиеся в результате внедрения новых методов организации производства, а также под сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, если предприятия принимают реальные меры к использованию или реализации накопившихся у них излишних, ненужных или залежалых ценностей.

Наряду с этим кредит под сверхнормативные остатки сырья, материалов, специальных инструментов и приспособлений, по­ купных полуфабрикатов и незавершенного производства, обра­ зующиеся в связи с изменениями в установленном порядке про­ граммы производства, переносом сроков выпуска отдельных видов продукции, изменением ее номенклатуры, прекращением выпуска или снятием с производства продукции и временной приостановкой заказов, должен быть ограничен шестимесячным сроком. При этом срок кредита исчисляется с момента приня­ тия соответствующего решения, повлиявшего на создание ука­ занных выше запасов материальных ценностей.

Наконец, еще более короткие сроки погашения (до двух месяцев) установлены по ссудам на временные нужды, выда­ ваемые под сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей.

При кредитовании под сверхнормативные запасы товарноматериальных ценностей и определении сумм выдаваемых бан­ ком ссуд необходимо правильно оценить кредитуемые объекты.

тия сверхплановых потерь, перерасходов и убытков предприятия. Поэтому банк принимает в обеспечение кредита запасы сырья, основных материалов, топлива и других производственных мате­ риалов по их фактической себестоимости (по балансовой оцен­ ке), остатки незавершенного производства и полуфабрикатов — по фактической себестоимости (но не выше плановой) и запасы готовой продукции и остатки товаров отгруженных — по их пла­ новой себестоимости.

3. Кредитование по обороту товарно-материальных ценностей

При проведении хозяйственной реформы получило дальней­ шее развитие кредитование по обороту как преимущественная форма кредитных связей Госбанка с предприятиями несезонных отраслей промышленности. Особенности кредитования пред­ приятий и хозяйственных организаций по обороту в сочетании с принципом долевого участия кредита банка и собственных оборотных .средств в образовании нормативных (плановых) за­ пасов заключаются в следующем:

банковский кредит предоставляется в размерах каждоднев­ но меняющейся потребности в оборотных средствах в соответ­ ствии с ходом выполнения планов производства и товарообо-

рота, материально-технического снабжения и сбыта готовой про­ дукции и товаров;

за счет кредита банка сглаживаются временные платежные затруднения, вызываемые неравномерным поступлением расчет­ ных документов поставщиков или неравномерностью реализа­ ции продукции и товаров;

возврат кредита находится в прямой зависимости от выпол­ нения плана реализации продукции;

осуществляется повседневное экономическое воздействие руб­ лем на выполнение утвержденных планов реализации и товаро­ оборота, а также контроля за сохранностью и правильным ис* пользованием собственных оборотных средств.

Кредитование по обороту предполагает во всех случаях вы­ дачу предприятиям и хозяйственным организациям ссуд по специальным ссудным счетам, с которых банк оплачивает при­ обретаемые ссудополучателями материальные ценности (сырье, материалы, топливо и другие производственные материалы, а также товары). В ряде отраслей банк предоставляет также со специального ссудного счета средства для выдачи заработной платы и проведения других платежей.

При кредитовании по специальным ссудным счетам предо­ ставляемый кредит носит характер платежного, т. е. он вы­ дается для образования у предприятия или хозяйственной орга­ низации необходимых платежных средств, используемых для расчетов с поставщиками и с рабочими и служащими по зара­ ботной плате. Лишь в момент проверки обеспечения (регулиро­ вания) задолженности по специальным ссудным счетам пла­ тежный кредит переходит в кредит под запасы товарно-мате­ риальных ценностей.

Кредитование по обороту расширяет рамки банковского контроля рублем и делает его более эффективным. Так, при кредитовании под остатки товарно-материальных ценностей по простым ссудным счетам контроль банка, осуществляемый при выдаче и погашении ссуд, сводится в основном лишь к проверке обеспечения, т. е. соответствия суммы кредита сумме сверхнор­ мативных запасов кредитуемых ценностей. При кредитовании по обороту банк увязывает выдачу каждой ссуды с началом нового кругооборота средств предприятия, а взыскание — с его плановым завершением. Несовпадение во времени требования банка о погашении ссуды и фактических сроков завершения кругооборота свидетельствует о недостатках в производствен­ ной или торговой деятельности хозяйственной организации. Это обязывает учреждение банка добиваться устранения выявлен­ ных недостатков.

Практика подтверждает, что при кредитовании по обороту обеспечивается больший, чем при кредитовании под остатки, контроль банка за выполнением предприятиями и организа­ циями планов производства и реализации продукции и товаров,

за соблюдением плановой оборачиваемости средств и укрепле­ нием хозрасчета.

Наряду с преимуществами специальных ссудных счетов можно отметить и недостатки. Поскольку в большинстве слу­ чаев оплата товарно-материальных ценностей происходит без ограничения лимитами и фактическим уровнем задолженности по специальному ссудному счету, а методы текущего контроля банка за этими операциями еще несовершенны, постольку имеется возможность в отдельных случаях использовать кре­ дитные ресурсы банка для образования за счет выданных ссуд сверхплановых, излишних или ненужных предприятию запасов материальных ценностей.

Кредитование по обороту в сочетании с принципом долевого участия широкое применение находит в сфере обращения това­ ров народного потребления (оптовой и розничной торговле) и сфере обращения товаров производственного назначения (в снабженческих и сбытовых организациях). Выдаваемый кре­ дит по обороту не оформляется срочными обязательствами, и погашение задолженности по ссудам производится банком в со­ ответствии с утвержденными планами товарооборота, планами реализации продукции или ее отгрузки.

В тех случаях, когда банковский кредит выступает как источник формирования сверхнормативных запасов товарно-ма­ териальных ценностей, кредитование по обороту по специаль­ ным ссудным счетам осуществляется в заготовительных органи­ зациях и на промышленных предприятиях, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, на предприятиях лесной и торфя­

со специальных ссудных счетов обычно без ограничения стои­ мость всей закупаемой сельскохозяйственной продукции, сырья и материалов промышленного происхождения, а также других

в дни проверки обеспечения (регулирования специальных ссуд­ ных счетов), задолженность банку приводится в соответствие с фактическими сверхнормативными запасами сырья, материа­ лов, товаров и других объектов кредитования.

Промышленные предприятия с сезонным характером произ­ водства, перерабатывающие сельскохозяйственное сырье, креди­ туются по специальным ссудным счетам лишь на время пребы­ вания оборотных средств в сверхнормативных запасах мате­ риальных ценностей, оплачиваемых со специальных ссудных сче­ тов. По мере передачи сырья и материалов в переработку и снижения запасов их на складах предприятий задолженность банку по ссудам, выданным на покупку этих ценностей, погц-, шается. Последующее движение оборотных средств — пребыва­ ние их в переходящих остатках незавершенного производства

и в запасах готовой продукции — должно полностью обеспечи­ ваться за счет собственных средств предприятий. В тех случаях, когда переработка сельскохозяйственного сырья носит ярко вы­ раженный сезонный характер и ограничивается определенным периодом (переработка свеклы на сахарных заводах и др.), объектом кредитования по специальным ссудным счетам у этих предприятий являются также сезонные сверхнормативные за­ траты производства (незавершенное производство и расходы будущих периодов), а в необходимых случаях и запасы готовой продукции.

Кредитование по обороту в сочетании с принципами доле­ вого участия получило большое развитие в промышленности, охватывая все более широкий круг предприятий с несезонным характером производства. Так, к 1 января 1972 г. на кредито­ вание по обороту было переведено около 6 тыс. предприятий преимущественно тяжелой промышленности.

У промышленных предприятий с несезонным характером производства кредит по обороту на условиях долевого участия выдается на время пребывания оборотных средств в сфере про­ изводства (в запасах материальных ценностей, в остатках не­ завершенного производства и полуфабрикатов. собственной вы­ работки) и частично в сфере обращения (в запасах готовой продукции на складах). Поскольку на специальном ссудном счете отражаются также ссуды под расчетные документы в пути, можно говорить об охвате кредитом по обороту (по спе­ циальным ссудным счетам) всей сферы обращения, кроме това­ ров, не оплаченных в срок покупателями, и других видов деби­ торской задолженности.

Задолженность банку по специальным ссудным счетам у предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства, как применяющих, так и не применяющих принцип долевого участия, погашается непосредственно из выручки, зачисляемой полностью на специальный ссудный счет, минуя расчетный счет предприятия и хозяйственной организации.

4. Кредитование по ссудам на временные нужды

Кредит под товарно-материальные ценности, предоставляе­ мый предприятиям и организациям всех отраслей народного хо­ зяйства, носит по преимуществу плановый характер. Потреб­ ность в нем предусмотрена в утвержденных кредитных планах Госбанка и предназначена для образования плановых сверхнор­ мативных запасов товарно-материальных ценностей и затрат производства.

Вместе с тем наряду с плановой потребностью в оборотных средствах у предприятий и хозяйственных организаций в ходе выполнения ими планов производства и реализации продукции или планов товарооборота может возникать дополнительная

потребность в оборотных средствах. Эта потребность вызывается причинами, не зависящими от предприятий, испытывающих фи­ нансовые затруднения, либо объясняется недостатками в работе самого предприятия (сверхплановые убытки, образование из­ лишних и ненужных запасов материальных ценностей, выпуск продукции, не обеспеченной сбытом, невыполнение планов про­ изводства и реализации продукции, образование дебиторской задолженности и др.).

Потребность в дополнительных внеплановых ресурсах может быть также связана с успешной работой предприятия, напри­ мер перевыполнением производственной программы или досроч­ ным выполнением заказа на те или иные изделия и невозмож­ ностью их отгрузки до установленного договором срока. При этом перевыполнение предприятием производственной програм­ мы сопровождается, как правило, увеличением переходящих остатков незавершенного производства и полуфабрикатов соб­ ственного изготовления, ростом запасов готовой продукции. Кроме того, причиной образования сверхплановых запасов то­ варно-материальных ценностей может быть усиленное поступ­ ление от поставщиков и кооперированных предприятий сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, замедле­ ние отгрузки готовой продукции вследствие недостаточности транспортных средств (транспортные затруднения), приостанов­ ление отпуска (отгрузки) готовой продукции неплатежеспособ­ ным покупателям и др.

Правилами Госбанка предусматривается, что во всех тех случаях, когда дополнительная и не предусмотренная планом потребность в оборотных средствах возникает у предприятий по не зависящим от них причинам и является сравнительно кратковременной, предприятиям и хозяйственным организациям могут быть выданы банком внеплановые ссуды или ссуды на временные нужды.

Ссуды на временные нужды способствуют ослаблению фи­ нансовых затруднений предприятий. В то же время банк, вы­ давая ссуду на временные нужды, обусловливает эту выдачу разработкой и проведением предприятием-ссудополучателем ме­ роприятий, обеспечивающих устранение причин, вызвавших до­ полнительную потребность в оборотных средствах. Это дает возможность каждому учреждению банка осуществлять в про­ цессе кредитования контроль за ликвидацией выявленных непо­ ладок в работе предприятий. С этой целью перед выдачей ссуды на временные нужды банк выявляет причины образования сверхплановых запасов товарно-материальных ценностей, под которые предприятие испрашивает ссуду, и анализирует меро­ приятия, принятые предприятием для ликвидации создавшихся затруднений и обеспечения выполнения плановых заданий.

Объектами кредитования по ссудам на временные нужды являются сверхплановые запасы производственных материалов,

остатки незавершенного производства и полуфабрикатов соб­ ственного изготовления, а также запасы готовых изделий. При этом к сверхплановым относятся те сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, накопление которых не пла­ нировалось и, следовательно, не обеспечивалось плановым бан­ ковским кредитом.

Ссуды на временные нужды под сверхплановые запасы про­ изводственных материалов (сырья, топлива, основных и вспо­ могательных материалов, покупных полуфабрикатов, тары) вы­ даются банком предприятиям в случаях, когда эти остатки об­ разовались в связи: с неравномерным их поступлением от по­ ставщиков и кооперированных предприятий (смежников); не предусмотренной планом закупкой материалов, необходимых для расширения производства или повышения качества выпу­ скаемой продукции; досрочной отгрузкой поставщиком по согла­ сованию с покупателем производственных материалов в счет фондов следующего квартала вследствие перевыполнения этим поставщиком производственных планов или задержки выборки фондов другими потребителями; изменением в установленном порядке квартальной или месячной производственной про­

программы по продукции, обеспеченной сбытом; досрочного выполнения заказов и невозможности отгрузить продукцию ра­ нее договорных сроков; невыполнения планов снабжения смеж­ никами и кооперированными предприятиями; задержки в от­ грузке продукции (неподача вагонов или других транспортных средств, распутица, бездорожье, задержка открытия навигации, а также по другим причинам, не зависящим от предприятий); прекращения отгрузки готовой продукции покупателям, нару­ шающим платежную дисциплину; задержки испытания продук­ ции по не зависящим от предприятия причинам.

Общий размер ссуды на временные нужды, выдаваемой от­ дельному предприятию, не может превышать фактического сверхпланового остатка соответствующего вида материальных ценностей, образовавшегося по одной или нескольким из ука­ занных выше причин. Поэтому если наряду с этими причинами действовали другие (выпуск продукции плохого качества, от­ сутствие договоров и т. п.), то учреждение банка должно выде­

Ссуды на временные нужды выдаются учреждениями банка по письменному ходатайству предприятия на основании пред­ ставленных им сведений об остатках товарно-материальных ценностей и, как правило, после предварительной проверки на месте как причин, вызвавших образование сверхплановых запа­ сов, так и наличия у него этих запасов (в размерах, соответ­ ствующих сумме испрашиваемого кредита).

При выдаче ссуд на временные нужды банк устанавливает совместно с хозяйственной организацией конкретные сроки их погашения с расчетом на быстрейшее устранение причин, выз­ вавших временные финансовые затруднения. Предельный срок,

Для выдачи ссуд на временные нужды учреждениям банка выделяются вышестоящими звеньями Госбанка квартальные лимиты кредитования. Лимиты устанавливаются общей суммой для всех предприятий и организаций, обслуживаемых данным учреждением банка.

5.Проверка обеспечения кредита

иконтроль Государственного банка

Обязательным условием кредитования предприятий и хозяй­ ственных организаций под запасы товарно-материальных цен­ ностей является требование банка о том, что все выданные им ссуды на эту цель как в виде плановых ссуд, так и ссуд на вре­ менные нужды должны быть обеспечены соответствующими за­ пасами товарно-материальных ценностей. В качестве обеспече­ ния ссуд выступают:

мых предприятием производственных материалов, а также сверхнормативные остатки незавершенного производства, полу­ фабрикатов собственного изготовления и запасы готовой про­ дукции;

часть оплаченных нормативных запасов материальных цен­ ностей тогда, когда кредитование производится на началах до­ левого участия собственных средств и кредита банка в образо­ вании этих запасов (нормативов).

Действующими правилами Госбанка предусмотрено, что в течение всего времени пользования предприятия ссудой, с мо­ мента ее выдачи банком до полного ее взыскания, она должна быть полностью обеспечена. Проверка обеспечения ссуд пред­ ставляет собой одно из условий кредитования и один из мето-

матив увеличился до 100 тыс. руб. и в октябре — д о ПО тыс. руб. При про­ верке обеспечения ссуды на 1 октября в расчет принимается норматив, дей­ ствовавший в сентябре, т. е. в сумме 100 тыс. руб. В то же время при вы­ даче новой ссуды на основе этих данных (при наличии свободного обеспе­ чения) надо исходить из норматива в ПО тыс. руб.

Если в результате проверки обеспечения по данным опера­ тивного учета устанавливается излишек обеспечения, т. е. пре­ вышение суммы оплаченного сверхнормативного остатка над задолженностью банку по ссуде, то при наличии свободного

сов хозяйственных организаций является наиболее достоверной. При этом балансовые данные о состоянии обеспечения исполь­ зуются также для их сопоставления с оперативными сведениями на одно и то же число, что дает возможность проверить каче­ ство оперативного учета на предприятии.

Проверка обеспечения по данным отчетных балансов осо­ бенно эффективна, когда объектом кредитования служат цен­ ности, учитываемые на нескольких балансовых счетах.

Расхождение между данными балансовой отчетности и опе­ ративных сведений, вызванное неудовлетворительным состоя­ нием оперативного учета кредитуемых объектов, дает право банку применить к хозяйственной организации санкцию. Если эти расхождения являются результатом заведомого завышения остатков кредитуемых объектов или занижения сумм кредитор­ ской задолженности, относящейся к кредитуемым ценностям с целью неосновательного увеличения суммы получаемого кре­ дита, банк может помимо применения санкции в виде прекра­ щения выдачи новых ссуд такому предприятию привлечь к от­ ветственности лиц, виновных в составлении неправильных све­ дений.

Данные отчетных балансов используются банком также для проверки сумм оплаченных и неоплаченных частей кредитуемых объектов. Если при проверке выявляется, что оплаченный сверх­ нормативный остаток по кредитуемому объекту ниже задол­ женности банку по ссуде, то часть полученной предприятием ссуды, которая не обеспечена сверхнормативными оплаченными ценностями, должна быть взыскана банком досрочно незави­ симо от ранее установленных сроков ее погашения.

Если в результате проверки обеспечения по отчетному ба­ лансу выявлен излишек обеспечения, то банком дополнительная ссуда не выдается. Если предприятие освобождено банком от представления оперативных сведений о наличии обеспечения и кредитуется по данным отчетного баланса, тр такое предприя­ тие получает ссуду под излишек обеспечения, выявленный по балансу.