книги из ГПНТБ / Крылов Н.В. Организация и планирование кислородного производства [учеб. пособие]

10. Анализ себестоимости продукции

Выявление окончательных результатов производственно-хо­ зяйственной деятельности завода и его хозрасчетных подразде­ лений, а также факторов, обусловивших наличие отклонений фактических затрат от затрат, установленных плановыми нор­ мативами, основывается на учете, контроле и анализе выпол­ нения плана по себестоимости продукции.

Основными задачами анализа фактической себестоимости продукции являются: определение степени влияния отдельных факторов на уровень себестоимости всей продукции, отдельных ее видов и разработка мер, направленных на дальнейшее сни­ жение затрат на производство соответствующих видов продук­ ции.

Анализ осуществляется путем сравнения фактически полу­ ченной себестоимости с себестоимостью базисного периода и плановой себестоимостью по общей сумме затрат по статьям калькуляции и смете производства.

Для общей оценки выполнения задания по себестоимости сопоставляются фактические и плановые затраты па 1 руб. товарной продукции. После этого сопоставляются плановая и фактическая себестоимость отдельных видов продукции для выявления процесса снижения себестоимости.

X (4136,6—4040) =2439 руб.

Для более глубокого изучения состава полученной экономии проведем анализ собестоимости сравнимой товарной продукции по отдельным статьям расходов (табл. 47). Дело в том, что в практике нередки случаи, когда, не­ смотря на успешное выполнение плана по продукции в целом, по отдельным статьям имеет место перерасход, устранение которого приводит к дальней­ шему снижению себестоимости.

Анализ себестоимости по статьям расходов каждого продукта позволяет установить «узкие места», выявить причины отклонений и направить усилия на их устранение с целью дальнейшего снижения себестоимости продукции.

При анализе отчетной калькуляции себестоимости газообразного кисло­ рода (табл. 48) исследуются такие вопросы, как нормы расхода материалов, электроэнергии, воды, изменения, влияющие на выполнение норм. При анали­ зе заработной платы выявляются причины отклонений, которые могут быть вызваны отступлениями от нормальных условий работы, что приводит к раз­ личного рода доплатам. Кроме того, рассматриваются цеховые и общезавод­

330

Т а б л и ц а 4 7

Себестоимость товарной продукции по статьям затрат, тыс. руб.

332

11. Планирование прибыли

Прибыль представляет собой чистый доход предприятия. Показатель прибыли наиболее полно отражает все стороны про­ изводственно-хозяйственной и финансовой деятельности пред­ приятия. Ее используют как важнейший критерий при опреде­ лении эффективности производства и источников расширенного воспроизводства производственных фондов предприятия.

Прибыль подразделяют на плановую, фактическую, сверх­ плановую. Плановая прибыль — это общая сумма балансовой прибыли, которую должно получить предприятие в плановом периоде от производственно-хозяйственной деятельности своих промышленных и непромышленных хозяйств.

Фактическая прибыль — прибыль по отчетному балансу на дату его составления.

Сверхплановая прибыль ~ разность между фактической и плановой прибылью, если фактическая прибыль больше пла­ новой.

По источникам формирования прибыль подразделяют на прибыль от реализации продукции и балансовую прибыль.

Прибыль от реализации продукции — это часть созданной прибыли, которая получена после продажи продукции и поступ­ ления платежей. Она равна разности между суммой, выручен­ ной от реализации по оптовым ценам, и полной себестоимостью реализованной продукции:

от реализации продукции, от прочей реализации (подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, находящихся на балансе предприятия, реализации материалов, тары), а также от плани­ руемых внереализационных доходов и расходов, кроме убытков от деятельности жилищно-коммунального хозяйства и расходов

3 3 3

П о к а з а т е л ь р а с ч е тн о й р е н та б е л ь н о с ти о п р е д е л я ю т по ф ор ­ м ул е :

р _ Пб — (Поф + Пфп + Пкр)

дохода предприятия в государственный бюджет. Она стимули­ рует увеличение объема вырабатываемой продукции при луч­ шем использовании производственных фондов и в то же время ограничивает до минимума нерациональные капитальные вло­ жения. При лучшем использовании производственных фондов будет больше прибыли оставаться в распоряжении предприя­ тия.

Плата за фонды способствуем мобилизации средств в госу­ дарственный бюджет для удовлетворения общественных по­ требностей и заинтересовывает коллектив предприятия в более эффективном использовании производственных фондов.

Норматив платы за фонды устанавливают в процентах к среднегодовой стоимости производственных фондов, включая стоимость установленного оборудования, а также не прокреди­

освоения, определенный отраслевым нормативом, а за произ­ водственные основные фонды, созданные за счет банковского кредита — только в той части, в какой ссуда не погашена.

Фиксированные платежи выплачивают в государственный бюджет те предприятия, которые имеют особо благоприятные природные, транспортные и другие условия производства. С помощью этих платежей устраняют влияние факторов, не за­ висящих от деятельности предприятия, на уровень рентабель­ ности производства. Размеры фиксированных платежей уста­ навливают в процентах к стоимости реализованной продукции

воптовых ценах предприятия.

Пр и м е р . Балансовая прибыль— 4275,25 тыс. руб., среднегодовая стои­ мость основных производственных фондов— 1542,7 тыс. руб., а нормируемых

336

У р о в ен ь р е н т а б е л ь н о с т и в сей п р о д у к ц и и R n о п р е д е л я ю т п о ф о р м у л е :

« „ = - ^ ■ 1 0 0 ,

где Прп— прибыль от реализации товарной продукции, руб., Сп — полная себестоимость этой продукции, руб.

Также устанавливают уровень рентабельности каждого вида продукции. Рентабельность производства отдельных видов продукции имеет большое значение для определения цен на конкретную продукцию, позволяет следить за динамикой рентабельности каждого вида продукции и анализировать влияние изменений в ассортименте продукции на изменение среднего уровня рентабельности всей продукции предприятия, а также разрабатывать меро­ приятия по повышению рентабельности малорентабельных видов продукции.

Г л а в а XXI

П Л А Н И РО В А Н И Е И И С П О Л Ь З О В А Н И Е Ф О Н Д О В Э К О Н О М И Ч Е С К О ГО С Т И М У Л И Р О В А Н И Я

Система образования и использования поощрительных фон­ дов до перехода предприятий на новые условия хозяйствования была малоэффективной. Основными поощрительными фондами считались фонд предприятия и фонд жилищного строительства, отчисления в которые производились от плановой и сверхпла­ новой прибыли. Старая система образования поощрительных фондов недостаточно заинтересовывала предприятия в принятии напряженных планов и вскрытии резервов производства, по­ скольку отчисления в фонд предприятия зависели главным об­ разом от сверхплановой прибыли и в меньшей степени от пла­ новой прибыли. Недостаточно учитывались и особенности про­ изводства. Премирование инженерно-технических работников не было увязано с образованием поощрительных фондов. Не предусматривалось дополнительного поощрения за выпуск про­ дукции более высокого качества, за обновление и улучшение ассортимента выпускаемой продукции, рост производительно­ сти труда. В распоряжении предприятия оставалось мало при­ были, размер поощрительных фондов был крайне невелик, и премии, получаемые работниками за счет прибыли, не стиму­ лировали их на борьбу за высокие плановые показатели.

Хозяйственная реформа внесла много нового в экономиче­ ское стимулирование работников предприятия. Взамен фонда предприятия созданы три новых фонда: материального поощ­ рения, развития производства, социально-культурных меро­ приятий и жилищного строительства.

Система образования и использования фондов экономиче­ ского стимулирования строится таким образом, чтобы напра­ вить в общее русло интересы государства, коллектива и каждого

работника, способствовать лучшей реализации резервов производства и повышению его эффективности.

Важнейшими принципами их образования являются: зави­ симость размеров фондов от увеличения объема реализации продукции (прибыли) и роста рентабельности, стабильность нормативов отчислений, стимулирование разработки напряжен­ ных планов, ответственность за их выполнение; стимулирование

труда.

В пятилетнем плане размеры фондов поощрения предприя­ тий поставлены в прямую зависимость от выполнения заданий пятилетнего плана, т. е. их величина определяется не только показателями роста по сравнению с прошлым годом, но и вы­ полнением заданий пятилетки. Сопоставление темпов роста производства и производительности труда, исчисленных нара­ стающим итогом по годовым планам, с аналогичными показа­ телями по пятилетнему плану, и увеличение (уменьшение) в зависимости от этого размера фондов поощрения существенно повышает заинтересованность коллективов предприятий в при­ нятии напряженных годовых планов, в раскрытии внутренних резервов для досрочного выполнения пятилетки.

Усилена заинтересованность предприятий в росте произво­ дительности труда и лучшем использовании трудовых ресур­ сов. Общая сумма фондов материального поощрения теснее увязывается с темпами роста производительности труда. За каждый процент превышения или снижения темпов роста про­ изводительности труда дополнительно увеличиваются или уменьшаются фонды материального поощрения.

Фонды экономического стимулирования служат источником дополнительного материального поощрения работников в фор­ ме премий, вознаграждений и других выплат, финансовой ба­ зой удовлетворения совместных потребностей коллективов пред­ приятий в техническом совершенствовании и развитии произ­ водства.

1. Разработка нормативов и расчет плановых размеров фондов экономического стимулирования

/

Нормативы отчислений от прибыли в фонды стимулирова­ ния разрабатываются, исходя из следующих принципов:

а) рост поощрительных фондов предусматривается с таким расчетом, чтобы обеспечивалось соблюдение экономических пропорций роста заработной платы, прибыли, производительно­ сти труда, увеличение доли средств, идущих на выплату пре­ мий и вознаграждений рабочим с тем, чтобы повысить их ма­ териальную заинтересованность в улучшении общих итогов деятельности предприятия;

338

б) усиление стимулирования роста объема продукции и по­ вышение эффективности производства на базе его интенсифи­ кации путем обеспечения прямой связи между планируемым ростом фондов поощрения, увеличением объема реализации продукции (прибыли), ростом производительности труда, рен­ табельности и повышением удельного веса новой продукции в общем объеме производства.

Нормативы отчислений от прибыли в фонды экономическо­ го стимулирования устанавливаются стабильными на пятиле­ тие и определяются в целом по министерству. Для предприя­ тий и организаций нормативы утверждаются с таким расчетом,

ленным для него нормативам.

Норматив отчислений от прибыли в фонд материального поощрения за каждый процент изменения темпов роста объема товарной (валовой) продукции (прибыли) исчисляется путем

предприятий или отрасли (как правило, 40% этого фонда) на среднегодовой темп роста товарной (валовой) продукции по пятилетнему плану. Норматив отчислений от прибыли в фонд материального поощрения за каждый процент изменения уров­ ня общей рентабельности определяется путем деления части

бельности, достигнутый в 1970 году. При этом средстве фонда материального поощрения и фонда заработной платы принима­ ются по отчету за 1970 год.

Норматив увеличения (уменьшения) фонда материального поощрения за каждый процент повышения (снижения) произ­ водительности труда в годовых уточненных планах по сравне­ нию с заданиями пятилетнего плана устанавливается в разме­ ре 0,3% общего фонда заработной платы по отчету за 1970 год. Увеличение (уменьшение) фонда материального поощрения при утверждении годовых (текущих) планов определяется пу­ тем умножения величины превышения (снижения) каждого из фондообразующих показателей в годовом плане по сравнению с пятилетним планом на соответствующий норматив.

Министерство может в пределах общих средств фондов эко­ номического стимулирования создавать резервы по этим фон­ дам в размере до 10% суммы каждого фонда по министерству в целом и использовать их для предприятий, на которых повы­ шается удельный вес производства новой продукции, или для предприятий, широко внедряющих новую технику в производ­ ство. Стабильные нормативы создают лучшие условия для тех предприятий, которые осваивают новую технику, так как они