книги из ГПНТБ / Писчиков М.М. Организация и планирование производства в черной металлургии учебник

ление деталей). Эти работы выполняются, как правило, без остановки

агрегатов.

Расходы по этой статье являются комплексными. Они устанав­ ливаются путем составления специальных смет. Заработная плата в них принимается на основе плана по труду. Расход важнейших запасных частей и материалов планируется по установленным нор­ мам, а остальных — на основе анализа отчетных данных.

Стоимость услуг по текущему ремонту, осуществляемых вспо­ могательными цехами данного предприятия, определяется по цеховой себестоимости, а выполняемых сторонними организациями — по договорной стоимости.

В статье «Работа транспортных цехов» показываются затраты, связанные с внутризаводскими перевозками грузов, погрузкой и выгрузкой их, а также расходы по другим перевозкам, производи­ мым железнодорожным и автомобильным транспортом.

Расходы по внутрицеховому технологическому транспорту на эту статью не относятся. Они учитываются в других статьях расходов по переделу (основная заработная плата производственных рабочих с начислениями, энергетические затраты и пр.).

Затраты по статье «Работа транспортных цехов» определяются путем составления специальной сметы.

Статья «Амортизация основных средств» включает амортизацион­ ные отчисления по всем основным средствам цеха. Размер этих от­ числений устанавливается исходя из балансовой стоимости основных средств и норм амортизации.

Амортизационные отчисления планируют по первоначальной стоимости основных средств отдельно по каждому виду. Их опреде­ ляют в целом по цеху (агрегату), а затем распределяют между от­ дельными видами продукции.

Встатье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих» цеха затраты на указанную заработную плату определяются на основе данных плана по труду и заработной плате.

Встатье «Прочие расходы по цеху» проводятся затраты по управ­ лению и обслуживанию производства. В эту статью входят:

1.Основная и дополнительная заработная плата с отчислениями на социальное страхование ИТР, служащих и МОП цеха.

2.Расходы по содержанию цеховых лабораторий, а также по

испытаниям и исследованиям, производимым для цеха на стороне (в других цехах, в общезаводских лабораториях, в сторонних пред­ приятиях).

3. Расходы по рационализации и изобретательству.

4. Расходы по охране труда (затраты на мероприятия по технике безопасности и производственной санитарии, спецодежду, спецпита­ ние, отчисления на социальное страхование с основной и дополни­ тельной заработной платы производственных рабочих).

5. Прочая заработная плата рабочих (доплаты за работу в ноч­

ное время, за руководство бригадой, доплаты до среднего заработка и др.).

140

6. Расходы, не предусмотренные предыдущими статьями (сбор за надзор за котельными установками и транспортно-подъемными механизмами, расходы по содержанию добровольных пожарных дружин и другие затраты, возникающие эпизодически).

7. Непроизводительные расходы цеха (оплата внутрисменных и целодневных простоев; стоимость списанных испорченных материа­ лов и недостач материальных ценностей и др.).

Расходы по данной статье рассчитываются путем составления спе­ циальной сметы.

Встатью «Расходы по подготовке и освоению производства» от­ носятся затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); затраты на подготовительные работы по добыче полезных ископаемых; отчисления в фонд освоения новой техники; отчисления в фонд премирования за создание и ос­ воение новой техники.

Встатье «Общезаводские расходы» учитываются затраты по управ­ лению предприятием, общехозяйственные расходы, сборы и отчис­ ления, общезаводские непроизводительные расходы. Они включают:

А.Расходы по управлению предприятием

1.Заработная плата аппарата управления предприятием.

2.Расходы по служебным командировкам работников управления, оплате подъемных при переезде этих работников и членов их семей.

3.Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны.

4.Прочие расходы (канцелярские, типографские, почтово-теле­ графные и др.).

5.Отчисления на содержание вышестоящих организаций.

Б.Общехозяйственные расходы

6.Содержание прочего общезаводского персонала.

7.Амортизационные отчисления по основным фондам общезавод­ ского характера.

8.Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря

общезаводского назначения.

9.Содержание общезаводских лабораторий.

10.Охрана труда (для общезаводского назначения).

11.Подготовка кадров.

12.Организованный набор рабочей силы.

13.Прочие расходы.

В.Сборы и отчисления

14.Налоги, сборы и прочие отчисления.

Г.Общезаводские непроизводительные расходы

15.Потери от простоев.

16.Потери от порчи материалов и продукции при хранении на за­

водских складах.

141

17.Потери от недостачи материалов и продукции на заводских складах.

18.Надбавки к тарифу за электроэнергию из-за низкого коэффи­

циента использования мощности электроустановок. 19. Прочие непроизводительные расходы.

Затраты по статье «Общезаводские расходы» рассчитываются путем составления специальной сметы. Распределение общей суммы затрат по цехам производится пропорционально расходам по пере­ делу (по основным, побочным и подсобным цехам) и цеховой себе­ стоимости продукции (по вспомогательным цехам). На пар и электро­ энергию общезаводские расходы относятся пропорционально цехо­ вой себестоимости за вычетом затрат на топливо.

В статье «Потери от брака» учитываются потери от брака, выяв­ ленного в других цехах, перерабатывающих продукцию данного цеха, и у потребителя. В плановой калькуляции потери от брака не предусматриваются.

На статью «Прочие производственные расходы» относятся отчис­ ления на геологоразведочные работы (если они не выделяются в от­ дельные статьи), отчисления и расходы на научно-исследовательские и опытные работы, затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции. Эти расходы (кроме отчислений на геологоразведочные работы) распределяются между отдельными калькулируемыми изде­ лиями пропорционально производственной себестоимости вырабо­ танной продукции (без прочих производственных расходов). Отчи­ сления на геологоразведочные работы включаются непосредственно в себестоимость добычи полезных ископаемых.

По статье «Расходы, списываемые за счет фонда освоения новой техники» учитываются затраты на подготовку производства новых видов продукции в пределах сумм, предусмотренных в смете, утвер­ жденной вышестоящей организацией. Затраты сверх этой сметы вклю­ чаются в себестоимость продукции по статье «Расходы на подготовку и освоение производства».

На побочную (попутную) продукцию самостоятельные калькуля­ ции не составляются. Стоимость этой продукции исчисляется по установленным ценам. В калькуляциях количество и стоимость такой продукции показываются в статье «Побочная (попутная) продукция».

Встатье «Незавершенное производство» отражаются количество

истоимость незаконченной обработкой продукции, подлежащей доработке в цехе, изготовляющем ее, а также продукции, хотя и законченной обработкой, но не принятой отделом технического конт­ роля или не сданной на склад.

Статья «Внепроизводственные расходы» включает: 1) расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции; 2) расходы на транспортировку продукции; 3) комиссионные сборы, уплачивае­ мые сбытовым организациям в соответствии с установленными нор­ мами и договорами; 4) прочие расходы по сбыту.

Транспортные расходы относятся на различные виды продукции по прямому назначению, а остальные расходы — пропорционально производственной себестоимости товарной продукции.

142

Расходы по переделу в отдельных случаях (при предварительных расчетах плана) определяются так называемым аналитическим ме­ тодом. При этом фактические расходы по переделу в отчетном периоде корректируются в соответствии с намечаемыми мероприятиями по увеличению объема производства, улучшению использования сырья, материалов, топлива, энергии, изменению цен, росту производи­ тельности труда и заработной платы.

На основе плановых калькуляций рассчитывается плановая себестоимость товарной продукции. Для этого плановая себестои­ мость единицы отдельных видов продукции умножается на соответ­ ствующий их плановый годовой выпуск. .

§ 4. Планирование сметы производства

Себестоимость товарной продукции, исчисленная на основе плановых калькуляций отдельных видов продукции, не охватывает всех затрат предприятия, учитываемых в смете производства. Смета производства составляется по первичным элементам затрат. В ней отражаются затраты на валовую продукцию, услуги сторонним организациям и собственному капитальному строительству. В смету не входит внутризаводской оборот (стоимость) продукции собствен­ ного производства, потребленной предприятием на промышленно-про­ изводственные нужды.

Составление сметы производства позволяет увязать план пред­ приятия по себестоимости с производственной программой, планом по труду, планом материально-технического снабжения, финансовым планом.

Смета составляется двумя способами: бюджетным (на основе сбора затрат по всему предприятию по каждому элементу и их сум­ мирования) и калькуляционным (на основе смет производства отдель­ ных цехов с последующим суммированием их и исключением внутри­ заводского оборота).

Бюджетный метод применяется на стадии разработки проекта плана предприятия для определения основных показателей плана по себестоимости продукции.

Затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топ­ ливо и энергию устанавливаются исходя из плана материально-тех­ нического снабжения по ценам франко-вагон станция назначения. Расходы по доставке собственным транспортом, разгрузке, погрузке и хранению не включаются в стоимость соответствующих материаль­ ных ресурсов, а распределяются по простым элементам затрат (за­ работная плата, амортизация и др.). Затраты на заработную плату всех категорий трудящихся (основную и дополнительную) рассчи­ тываются в соответствии с планом по труду и заработной плате. Отчисления на социальное страхование определяются по установлен­ ным ставкам (для предприятий черной металлургии 7,9% от общего фонда заработной платы). Сумма амортизации исчисляется исходя из стоимости основных фондов, данных об изменении их состава в планируемом году и норм амортизации. Прочие денежные расходы

143

(командировочные, конторские, почтовые, подъемные, по набору рабочей силы и подготовке кадров, налоги и сборы, содержание по­ жарной и вахтерской охраны и др.) рассчитывают на основе соот­

ветствующей сметы.

Для определения себестоимости товарной продукции смету про­ изводства корректируют на изменение остатков полуфабрикатов, сменного оборудования, инструмента и запасных частей в плановом

периоде.

Калькуляционный метод составления сметы производства при­ меняют при разработке техпромфинплана предприятия и техпромпланов цехов. При этом методе затраты по каждому элементу рассчитывают отдельно по каждому цеху. Для составления смет производства цехов комплексные статьи расчленяют на отдель­ ные первичные элементы.

Смета производства, рассчитанная калькуляционным методом, представляет собой сумму смет всех подразделений предприятия и сметы накладных расходов, т. е. валовой оборот. Затраты на вало­ вую продукцию получают исключением из валового оборота внутри­ заводского оборота.

§ 5. Планирование задания по снижению себестоимости продукции

В плане по себестоимости продукции устанавливается задание по ее снижению по сравнению с показателем в предыдущем году. Это задание должно базироваться на вскрытых резервах снижения себестоимости за счет:

1)повышения технического уровня производства вследствие мо­ дернизации оборудования, механизации и автоматизации производ­ ственных процессов, совершенствования технологии и организации производства;

2)улучшения использования сырья, материалов, топлива, энер­ гии, сменного оборудования, инструмента и т. п. в результате сокра­ щения удельных расходов их и замены дорогих материалов более дешевыми;

3)улучшения использования отходов, возвратов и побочной продукции;

4)улучшения использования производственной мощности ме­ таллургических агрегатов и оборудования;

5)повышения производительности труда рабочих;

Задание по снижению себестоимости устанавливается на сравни­ мую продукцию. К последней относится продукция, которая изго­ товляется предприятием в массовом или серийном масштабе и на ко­ торую составляется отчетная калькуляция. Задание устанавливают по отношению к среднегодовой себестоимости за предыдущий (от­ четный) год, исчисленной на выпуск продукции в плановом периоде.

144

Плановая экономия от снижения себестоимости сравнимой то­ варной продукции рассчитывается как разность между среднегодовой себестоимостью за предыдущий (отчетный) год и плановой себестои­ мостью, умноженная на плановый выпуск указанной продукции.

Плановый процент снижения себестоимости сравнимой товарной продукции определяется отношением плановой экономии к средне­ годовой себестоимости сравнимой продукции за предыдущий год.

Приведенная методика применяется для расчета процента сни­ жения себестоимости продукции основных цехов завода.

§ 6. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции

При анализе выполнения плана по себестоимости устанавли­ ваются отклонения от него, причины, вызвавшие эти отклонения, вскрываются резервы дальнейшего снижения себестоимости продук­ ции; выявляется характер выполнения плана по снижению себестои­ мости в целом по предприятию и определяется изменение фактичес­ кого уровня и структуры себестоимости отдельных видов продукции в сравнении с плановыми.

Выполнение задания по снижению себестоимости продукции в це­ лом по предприятию устанавливается по сравнимой продукции. При этом рассчитанный фактический процент снижения себестои­ мости сравнимой товарной продукции сопоставляется с плановым. После этого определяется изменение себестоимости сравнимой то­ варной продукции по отдельным статьям.

Поскольку на выполнение задания по снижению себестоимости оказывает влияние изменение сортамента сравнимой товарной про­ дукции, то при анализе учитывают и этот фактор.

Изменение уровня и структуры себестоимости отдельных видов продукции анализируют сопоставлением фактических и плановых калькуляций на отдельные виды продукции. При этом устанавли­ ваются отклонения по каждой статье калькуляции, причины этих отклонений с распределением их на зависящие и не зависящие от предприятия или цеха.

Основные отклонения происходят за счет норм расхода и цен. Отклонения за счет норм расхода определяют умножением разницы между фактическим расходом и плановым на плановую цену. Откло­ нения за счет цен рассчитывают умножением разницы между факти­ ческой ценой и плановой на фактический расход.

Отклонения за счет норм относят к причинам, зависящим от пред­ приятия (цеха), а отклонения за счет цен — к не зависящим от него.

При анализе выполнения плана по себестоимости следует про­ изводить сопоставление показателей данного предприятия с анало­ гичными показателями других предприятий, выпускающих одинако­

вую продукцию.

На основе результатов анализа предприятия разрабатывают меро­ приятия по дальнейшему снижению себестоимости продукции.

145

§ 7. Планирование прибыли и рентабельности

Прибыль является важнейшим обобщающим показателем работы предприятия, поскольку она учитывает результаты всей производ­ ственно-хозяйственной деятельности его. Она является оценочным показателем и ее общая сумма утверждается вышестоящей организа­

цией.

Под общей суммой прибыли предприятия понимается балансовая прибыль, получаемая промышленными и непромышленными под­ разделениями и хозяйствами, находящимися на балансе предприятия.

При расчете величины балансовой прибыли не учитываются убытки от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства, а также расходы по содержанию культурно-просветительных учреж­ дений и пионерских лагерей.

Плановая прибыль рассчитывается как разница между суммой реализации -Товарной продукции по оптовым ценам и ее плановой заводской себестоимостью.

Выполнение плана по прибыли определяется сопоставлением фактической прибыли по отчету с балансовой прибылью по плану.

В новых условиях хозяйствования возрастает значение показа­ теля рентабельности. До перехода предприятий на новую систему планирования и экономического стимулирования рентабельность определялась как отношение прибыли к себестоимости продукции. Теперь этот показатель рассчитывается как отношение прибыли к сумме среднегодовой стоимости основных производственных фон­ дов и нормируемых оборотных средств. Такое определение показа­ теля рентабельности стимулирует предприятие к устранению излиш­ ков в производственных фондах.

Рентабельность утверждается предприятиям в двух показателях: общая рентабельность и расчетная рентабельность. Общая рента­ бельность рассчитывается как отношение плановой балансовой при­ были к плановой среднегодовой стоимости основных производствен­ ных фондов и нормируемых оборотных средств. При определении расчетной рентабельности плановая балансовая прибыль умень­ шается на сумму платы за фонды, фиксированных платежей в бюд­ жет и платежей по процентам за банковский кредит.

Выполнение плана по рентабельности оценивается исходя из общей рентабельности.

Распределение прибыли на предприятиях, работающих по новой системе, производится следующим образом. Из получаемой прибыли предприятие вносит в бюджет плату за производственные фонды, фиксированные платежи и уплачивает проценты за банковский кредит. Фиксированные (рентные) платежи вносят предприятия, которые находятся в особо благоприятных условиях (природных, транспортных и др.) и получают вследствие этого дифференциальный чистый доход. Затем из прибыли формируются фонды экономичес­ кого стимулирования: фонд материального поощрения, фонд со­ циально-культурных мероприятий и жилищного строительства и фонд развития производства. После этого за счет прибыли пога-

146

шается предоставлявшийся на капиталовложения кредит (кроме кредита, погашаемого за счет фонда развития производства), финан­ сируются централизованные капиталовложения, прирост собствен­ ных оборотных средств и производятся отчисления в резерв выше­ стоящей организации для оказания финансовой помощи другим предприятиям. Оставшаяся часть прибыли вносится в Госбюджет в виде свободного остатка прибыли.

Глава XIV ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ

§ I. Содержание финансового плана предприятия

Финансовый план является завершающим разделом техпром­ финплана предприятия, в нем в стоимостном выражении отражаются расчеты по всем остальным разделам.

Финансовый план призван обеспечить такие условия финансовой деятельности предприятия, которые обусловливали бы системати­ ческое поступление денежных средств для бесперебойного осущест­ вления всей его производственно-хозяйственной деятельности и содей­ ствовали бы повышению эффективности призводства.

Для решения этих задач в финансовом плане определяются раз­ меры всех затрат предприятия на осуществление производственно­ хозяйственной деятельности, капитального строительства, деятель­ ности подсобных и обслуживающих хозяйств, а также устанавли­ ваются источники поступления средств и взаимоотношения предприя­ тия с государственным бюджетом и Госбанком СССР.

Вновых условиях хозяйствования финансовая деятельность предприятия резко изменилась. Расширились права предприятий, усилилась их ответственность за финансовую деятельность перед вышестоящими организациями и Госбанком СССР.

Ранее предприятию в директивном порядке устанавливалось большое* число показателей финансового плана (по всем статьям доходов и расходов и по нормированию собственных оборотных средств).

Вновых условиях планирования и экономического стимулирова­ ния предприятие само разрабатывает финансовый план на основе заданий вышестоящей организации по прибыли, рентабельности, платежей в бюджет, ассигнований из бюджета и выделенных сумм на централизованные капитальные вложения и строительно-монтаж­ ные работы.

Таким образом, у предприятия расширились возможности варь­ ирования финансовыми ресурсами применительно к конкретным

условиям работы.

Финансовый план разрабатывается в виде баланса доходов и расходов. Для составления баланса используются расчеты по дру­

147

гим разделам техпромфинплана, а также дополнительные расчеты потребности предприятия в оборотных средствах, прибыли и рен­ табельности.

§ 2. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

Оборотные средства предприятия — денежные средства, вложен­ ные в запасы предметов труда и готовой продукции, а также находя­ щиеся в процессах производства и обращения. Они предназначены для обеспечения бесперебойности процессов производства и реали­ зации продукции.

По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные (нормируемые) и заемные (ненормируемые). За собственные оборотные средства предприятие вносит плату в госу­ дарственный бюджет в установленном размере, а за заемные уплачи­ вает Госбанку СССР проценты за кредит.

Собственные оборотные средства состоят из средств, необходимых для образования переходящих минимальных запасов сырья, основ­ ных и вспомогательных материалов, топлива, малоценных и быстро­ изнашивающихся предметов, запасных частей, полуфабрикатов соб­ ственного производства, готовых изделий и запасов средств на осу­ ществление расходов будущих периодов.

Все остальные оборотные средства (для создания сверхнорматив­ ных запасов и др.) являются заемными, они покрываются кратко­ срочными кредитами Госбанка СССР.

Нормирование собственных оборотных средств заключается в раз­ работке норм оборотных средств по отдельным видам (группам) товаро-материальных ценностей, выраженных в днях запаса, про­ центах и др., и исчислении норматива оборотных средств в денежном выражении.

Первоначальная потребность предприятия в собственных оборот­ ных фондах обеспечивается его уставным фондом. Частичное покры­ тие собственных оборотных фондов обеспечивается за счет так назы­ ваемых устойчивых пассивов (постоянная минимальная задолжен­ ность трудящимся по заработной плате с отчислениями на социальное страхование, а также постоянный остаток средств, находящихся на счете «Резерв предстоящих платежей»).

Рассмотрим методику расчета потребности предприятия в оборот­ ных средствах.

Величина оборотных средств в производственных запасах опре­ деляется умножением средней величины запасов материально-тех­ нических ресурсов на плановую заготовительную стоимость.

Оборотные средства в полуфабрикатах собственного производ­ ства исчисляются на основе суточной потребности в них, норм запаса в сутках и плановой заводской себестоимости их.

Величина оборотных средств в незавершенном производстве определяется суточным объемом выпуска продукции и продолжи­ тельностью производственного цикла. Размер данных оборотных средств рассчитывается умножением объема незавершенного произ­

148

водства на плановую себестоимость готовой продукции со скидкой на незавершенность. Объем незавершенного производства опреде­ ляется умножением суточного выпуска продукции на продолжитель­ ность производственного цикла.

Расчет потребности в оборотных средствах на готовую продукцию, находящуюся на складах и отгруженную, но не оплаченную покупа­ телем, производят на основе суточного выпуска продукции, продол­ жительности нахождения ее на складе, данных о сроках оформления документов к платежу и представления их в банк для оплаты и пла­ новой заводской себестоимости единицы продукции.

Оборотные средства по элементу «Расходы будущих периодов» планируют исходя из специального расчета. К остатку указанных расходов на начало планируемого года добавляют сумму, предусмот­ ренную в плановом году, и исключают расходы, подлежащие вклю­ чению в себестоимость продукции. Как правило, расходы будущих периодов на металлургическом предприятии состоят из погашае­ мых частями затрат на крупные ремонты и пуск новых агре­ гатов.

Оборотные средства находятся в непрерывном движении, после­ довательно проходя все стадии кругооборота. Движение оборотных средств в процессе кругооборота называют их оборачиваемостью. Показателями оборачиваемости оборотных средств являются коэф­ фициент оборачиваемости, коэффициент загрузки оборотных средств в обороте и длительность одного оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости, или скорость оборота (Ко), опре­ деляют как отношение суммы реализованной продукции (Р) за опре­ деленный период к сумме оборотных средств (С) за тот же период:

Ко = р/с.

Этот коэффициент показывает число оборотов оборотных средств за расчетный период, а также характеризует стоимость реализован­ ной продукции на каждый рубль оборотных средств. Чем выше/С0. тем эффективнее используются оборотные средства предприятия.

Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте (К3) является обратным показателем коэффициента оборачиваемости:

К3 = С/Р.

Этот коэффициент показывает величину оборотных средств, приходя­ щихся на каждый рубль реализованной продукции.

Длительность одного оборота в днях (Д0) определяется по формуле

До = 360/Ко = 360 С/Р,

где 360 — продолжительность календарного года, принимаемая при исчислении времени оборота средств.

Чем меньше длительность оборота, тем меньше требуется оборот­ ных средств.

На предприятиях черной металлургии время одного оборота обо­ ротных средств составляет около 50 дней при производстве рядового металла и 65—70 дней при производстве качественного металла.

149