книги из ГПНТБ / Егоров В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности учебник

продукции, за сокращение норм расхода материально-технических средств, за повышение ритмичности производства и др.) и сопоста­ вляют с полученным эффектом.

Однако для окончательных выводов такого сопоставления не­ достаточно. Необходимо проверить, какую долю в заработной плате каждого рабочего занимает премия за каждый показатель и в целом премирование из ФМП. Эффективным можно считать премирование, если сумма премий в заработной плате составляет достаточную величину. Так, в рассматриваемом примере размер премии в ме­ сячном заработке рабочего за повышение качества продукции со­ ставляет 30 руб. Следовательно, данное премирование эффективно, заинтересовывает рабочих в повышении качества продукции.

180

Эффективность использования средств для премирования по итогам года должна проявляться в заинтересованности работающих

вобщих итогах работы предприятия, в сокращении текучести кадров,

вукреплении трудовой дисциплины, в развитии творческой работы. Поэтому показатели, характеризующие указанные стороны дея­

Завершая анализ, необходимо сопоставить рост производитель­ ности труда и средней заработной платы. При правильном построе­ нии материального поощрения темп роста производительности труда должен обгонять темп роста заработной платы.

Для повышения заинтересованности в росте заработной платы с 1972 г. отчисления из фонда экономического стимулирования увеличиваются при увеличении темпов роста производительности труда по сравнению с утвержденным первоначальным вариантом плана по этому показателю.

§ 3. Анализ образования и использования фонда

культурно-бытового обслуживания; в) строительства культурно-бы­ товых учреждений; г) строительства и капитального ремонта жилых домов. Часть его может быть перечислена в порядке перераспределе­ ния в фонд материального поощрения, зарезервирована для расходов в следующем году или использована для погашения кредитов банка на строительство жилых домов и культурно-бытовых учреждений. Этот фонд образуется только из отчислений от прибыли в размере 41,2—50% фонда материального поощрения.

При анализе ФСКМ и ЖС выявляют целесообразность исполь­ зования и степень изменения размера фонда и сумм расхода по на­ правлениям по сравнению с планом и предшествующим годом.

Используя отчетные данные, предприятия составляют аналити­ ческие таблицы, характеризующие образование и использование ФСКМ и ЖС (табл. 99).

Как видно из данных табл. 99, фонд СКМ и ЖС (в тыс. руб.) используется неполностью. Это может быть вызвано необходи­ мостью резервирования его для осуществления в следующие годы какого-то крупного строительства жилых домов, культурно-про­ светительных учреждений, домов отдыха и т. д.

Большой переходящий остаток может быть связан с недостатками в работе по проектированию, необеспеченностью строек материалами и т. п. Поэтому необходимо более детально рассмотреть причины недоиспользования фонда. В данном случае происходило накапли­ вание средств для строительства заводского спортивного комплекса.

181

Т а б л и ц а 99

Часть фонда (см. табл. 99) перечислена в порядке перераспре­ деления средств. По учетным данным необходимо определить, для каких целей осуществлено перечисление: в фонд материального поощрения или по распоряжению вышестоящей организации другому предприятию для оказания временной помощи.

182

Г Л А В А IX

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ИФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

§1. Задачи и источники анализа

Ф и н а н с о в ы й п л а н предприятия — завершающий раз­ дел техпромфинплана предприятия, где отражаются в обобщенном виде доходы и расходы предприятия, наличие, формирование и ис­ пользование основных и оборотных фондов, распределение прибыли, взаимоотношения с банком и бюджетом. Поэтому анализ финансовой деятельности и финансового состояния является также завершающим этапом анализа работы предприятия, в котором должны быть даны общая оценка финансовой деятельности; состояние и обеспеченность предприятия собственными и отдельно нормируемыми оборотными средствами; эффективность их использования; обеспеченность бан­ ковских кредитов и правильность их использования; состояние расчетов, платежная готовность предприятия, правильность исполь­ зования прибыли.

В результате анализа должны быть сделаны выводы и предложе­ ния, направленные на улучшение его финансового состояния.

Источниками анализа финансовой деятельности предприятия являются:

1)плановые документы — техпромфинплан (раздел «Финансовый план» со всеми приложениями к нему), кредитный план (кредитная заявка) предприятия, смета затрат на производство и др;

2)отчетные документы — бухгалтерский баланс с приложениями, форма № 22 и сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность промышленного пред­ приятия;

3)результаты анализа предшествующих разделов;

4)учетные данные — бухгалтерские записи по всем счетам фондов и резервов, прибыли и убытков, денежных средств и расчетов

с бюджетом, поставщиками и покупателями, банком, рабочими

ислужащими и т. п.

Вкачестве основного источника анализа служит бухгалтерский баланс. При этом детально анализируют его формы о движении уставного фонда (форма № 3), затраты на производство (форма № 5),

184

(форма № И), отчет о реализации продукции (форма № 12), отчет о прибылях и убытках (форма № 20).

Основным методом анализа служат группировки и сравнение данных на начало и конец года, а также с данными за предшеству­ ющий год и с планом. Для раскрытия причин изменений используют метод элиминирования.

Целесообразна следующая последовательность анализа: 1) общий анализ финансовой деятельности и выполнения предприятием фи­ нансового плана; 2) анализ состояния и использования основных фондов и оборотных средств предприятия; 3) анализ использования кредитов Госбанка; 4) состояние расчетно-платежной дисциплины;

5)выводы и предложения.

§2. Общий анализ финансовой деятельности и выполнения

предприятием финансового плана

Анализ финансовой деятельности предприятия целесообразно начинать с составления сводки основных показателей его финансо­ вого плана. Рассмотрим на условном примере перечень показателей (в тыс. руб.), подвергаемых анализу, и характер полученной при этом информации (табл. 101).

7.Обеспеченность краткосрочными кредитами Гос­ банка:

б) сальдо платежей .......................................

185

Как видно из приведенных в табл. 101 данных, в целом финан­ совое состояние предприятия в двух сравниваемых периодах заметно улучшилось: увеличилась прибыль, улучшилась платежная готов­ ность, уменьшилась кредиторская задолженность. Большой прирост прибыли, в том числе прибыли в обороте предприятия, вызван вводом новых объектов и ростом отчислений в специальные фонды пред­ приятия.

Однако при улучшении финансовой деятельности по сравнению с предшествующим периодом могут быть невыполнение плана, нарушения его по отдельным позициям. Поэтому следующий этап анализа — сопоставление плановых и отчетных показателей в соот­ ветствии с планом доходов и расходов. В связи с отсутствием отчет­ ного баланса доходов и расходов отчетные данные (в тыс. руб.) принимают из бухгалтерского баланса и других отчетных форм

{табл. 102).

186

Как показывают данные табл. 102, значительных отклонений в поступлении средств не наблюдалось, за исключением прироста прибыли, факторы прироста которой рассматривались в главе VIII. Помимо прибыли, источниками средств предприятия были аморти­ зационные отчисления на капитальный ремонт и капитальные вло­ жения (согласно плану централизованных капиталовложений), а также бюджетное финансирование централизованных капитальных вложений (1000 тыс. руб.). В расходной части были значительные отклонения от плана прочих плановых расходов. Поэтому данную статью расхода необходимо рассмотреть более детально.

Затраты на капитальные вложения возросли на 700 тыс. руб., которые покрываются из прибыли, так как из бюджета и амортиза­ ционных отчислений направлено на капитальные вложения по плану 2020 тыс. руб., а фактически — 2000 тыс. руб.

Основным источником денежных доходов предприятия является его балансовая прибыль. Поэтому далее необходимо выяснить, как распределялась прибыль, какая часть ее направлена в бюджет, какая осталась па предприятии и для каких целей. При этом сле­ дует установить, способствует ли распределение прибыли улучшению работы предприятия, укреплению его хозрасчетной деятельности.

предприятию (в тыс. руб.).

Из данных табл. 103 можно сделать вывод, что на предприятии достигнут по сравнению с предшествующим годом значительный прирост прибыли. Часть этого прироста была использована на самом предприятии и направлялась в фонды экономического стимулирова­ ния, на прирост собственных оборотных средств, в счет централи­ зованных капитальных вложений, примерно половина прибыли

полностью был использован на предприятии для стимулирования производства (203 + 184 тыс. руб.) и на новое строительство, раз­ витие и внедрение новой техники (780 тыс. руб.), а также на другие отчисления.

В результате такой деятельности предприятие обеспечило устой­ чивое финансовое положение. Прибыль распределялась в соответ­ ствии с установленным порядком. Однако надо отметить большие отчисления вышестоящим организациям.

Схема анализа распределения балансовой прибыли правомерна для предприятий всех анализируемых подотраслей промышленности. При анализе следует только учитывать особенности начисления платы за фонды в нефтегазодобыче. Для нефтяной промышленности норматив платы за производственные фонды установлен в размере 6% их первоначальной стоимости. В связи с тем что в НГДУ про­ изводительность преобладающей части основных фондов — скважин — по мере их эксплуатации снижается, такой порядок платы за фонды привел бы нефтегазодобывающие предприятия, эксплуатирующие

187

месторождения продолжительный период, к тяжелому финансовому положению (прибыль предприятия могла бы не обесценить платы за фонды по их первоначальной стоимости). Поэтому плата за произ­ водственные фонды (скважины) начисляется в размере 11,25% их остаточной стоимости. Таким образом, основная часть платы за скважины производится на первой стадии их эксплуатации, когда объем реализации и прибыли в НГДУ достаточно высок.

Схема расчета платы за производственные фонды по нефтедобы­ вающему объединению приведена в табл. 104.

Проводя анализ, важно выяснить не только абсолютную, но и относительную величину распределения прибылей по направлениям затрат. С этой целью определяют долю прибыли (в % к итогу) по каждому направлению (табл. 105).

Из данных табл. 105 видно, что отчисления в бюджет составляют 46% прибыли, в том числе 20,8% в виде обязательных платежей и 25,2% — в виде свободного остатка, т. е. остатка прибыли после удовлетворения всех нужд предприятия.

188

Т а б л и ц а 105

189