книги из ГПНТБ / Егоров В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности учебник

услуги автохозяйства и снабженческих организаций. По сравнению с предшествующим годом сократились внереализационные убытки. Общая сверхплановая прибыль объединения составила 1181,5 тыс. руб. В состав объединения входят пять НГДУ, полностью выполнивших плановые задания по всем основным показателям.

Получение сверхплановой прибыли от реализации товарной нефти обусловлено двумя факторами: перевыполнением плана по добыче нефти (на 60 тыс. т) и снижением себестоимости добычи 1 т товарной нефти на 5 коп.

По приведенной в § 2 настоящей главы методике можно оценить количественное влияние этих факторов на отклонение фактической прибыли от плановой.

Рост объема реализации нефти и газа способствовал получению сверхплановой прибыли в размере

АЯР = 60 (9,40 -3,25) = 369 тыс. руб.

Сверхплановое снижение себестоимости товарной нефти привело к увеличению прибыли на

Д #с = 15 310 (3,25 -3,20) = 765 тыс. руб.

Те же факторы способствовали увеличению прибыли в текущем году по сравнению с предшествующим на 5572 тыс. руб. Увеличение товарной добычи нефти на 780 тыс. т привело к росту прибыли на 4807 тыс. руб. Снижение себестоимости товарной нефти способ­ ствовало получению дополнительно 765 тыс. руб. прибыли.

По результатам анализа прибыли необходимо наметить пути ее дальнейшего увеличения. Причем, если предприятия или орга­ низации работают успешно, как анализируемое объединение, и все НГДУ, входящие в него, следует наметить мероприятия дальнейшего повышения эффективности нефтедобычи. Если прибыль предприятия стабилизировалась или снижается, необходимо выявить причины и обосновать мероприятия по устранению недостатков.

Экономическая реформа значительно увеличила стимулирующее влияние системы распределения прибыли на повышение эффектив­ ности производства. При выполнении плана прибыли предприятия в первую очередь производят обязательные платежи в бюджет государства, затем образуют фонды экономического стимулирования.

Особенности планирования и учета прибыли в буровых орга­ низациях обусловлены характером их деятельности. Так как буро­ вые организации ведут капитальное строительство, создавая основ­ ные фонды для нефтегазодобывающих предприятий, их продукция оценивается в сметной стоимости. В выручку буровых организаций от сдачи ими работ заказчикам входят: 1) сметная стоимость работ, сданных по актам приемки с учетом установленного в планируемом году коэффициента скорости (сметная стоимость корректируется на фактические геолого-технические условия проходки скважин); 2) компенсации получаемых сверх сметной стоимости затрат, не предусмотренных сметами.

160

В сметах на строительство скважин предусматриваются плановые накопления буровых организаций в размере 6% от суммы прямых затрат по расценкам ППР и накладных расходов. Кроме того, пла­ нируется задание по снижению стоимости строительства скважин в процентах к объему работ по сметной стоимости. Директивное задание по снижению стоимости буровых работ основывается на возможной экономии материалов, энергии и услуг против норм, заложенных в Справочнике укрупненных сметных норм (СУСН).

Разница между выручкой от сдачи работ и реализацией услуг

иих себестоимостью составляет прибыль буровых организаций.

Втабл. 86 приведена схема расчета плановой и фактической прибыли в УБР. Абсолютный размер прибыли в буровой организации зависит в основном от объема буровых работ и уровня их себесто­ имости по сравнению с планом.

Т а б л и ц а 86

В нашем примере УБР работало успешно. Общая прибыль его увеличена на 59,1% (647,63 тыс. руб.). Рост прибыли получен за счет увеличения объема проходки на 10,2% (18 тыс. м) и снижения себестоимости на 3,6% против 0,4%, предусмотренного планом.

Количественное влияние этих факторов можно определить обыч­ ным методом цепных подстановок, как это показано на примере нефтепереработки и нефтедобычи.

§ 4. Анализ рентабельности

Несмотря на большое значение роста прибыли, только ее уве­ личение не отражает повышения эффективности производства, так как абсолютная ее величина и прирост зависят от размера при­ меняемых производственных средств. Обобщающим показателем эффективности производства является рентабельность. На пред­ приятии различают три вида рентабельности: а) общую (балансо­ вую); б) расчетную; в) реализационную.

Общая рентабельность определяется отношением балансовой прибыли к сумме производственных фондов предприятия (основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств) и вы­ ражается в процентах. Этот показатель в общем виде достаточно точно характеризует результаты производственно-хозяйственной дея­ тельности предприятия. Поэтому в настоящее время его используют в качестве одного из основных фондообразующих показателей. Вместе с тем в балансовую прибыль входят: часть ее, которая при­

за кредит Госбанка, рентных платежей. Образование поощрительных фондов должно быть связано с той частью прибыли, которая остается на предприятии после взноса обязательных платежей — расчетной прибыли. В связи с этим введен показатель расчетной рентабельности.

Расчетная рентабельность определяется отношением расчетной прибыли (балансовая прибыль минус плата за пользование фондами, плата по процентам за кредит, рентные платежи) к стоимости про­ изводственных фондов.

Обе эти рентабельности планируются и отражаются в отчете предприятия.

В качестве аналитического показателя используют реализацион­ ную рентабельность, определяемую отношением реализационной прибыли к полной себестоимости реализованной товарной продук­ ции. Однако в аналитических расчетах удобнее пользоваться пока­ зателем прибыли, приходящейся на 1 руб. выручки, который рас­ считывают как отношение реализационной прибыли к стоимости реализованной товарной продукции.

Анализ рентабельности производства включает оценку достиг­ нутых результатов рентабельности производства (определение ди­ намики и выполнения плана, факторов прироста) и разработку мероприятий по дальнейшему ее повышению.

Начинать анализ целесообразно с исследования изменения вы­ ручки на 1 руб. реализованной продукции (реализационной рента­ бельности). Она находится в функциональной зависимости от цен, себестоимости и структуры реализованной товарной продукции.

162

Расчет прироста реализационной рентабельности приведен в табл. 88.

Т а б л и ц а 88

(удельного веса отдельных нефтепродуктов в общем объеме реализо­

стоимости реализованной товарной продукции к стоимости произ­

деляют методом элиминирования.

Общее изменение рентабельности AR рассчитывают как разность

Прирост в результате увеличения выручки с 1 руб. реализован­ ной продукции составил

ДЯВ= (0,1959 — 0,1913)* 0,463 • 100 = 0,21 %.

Если в результате анализа выявляется снижение отдельных показателей (реализация на 1 руб. производственных фондов или прибыль на 1 руб. реализации), следует тщательно изучить при­ чины этого явления. Особое внимание необходимо обратить на уровень показателей удельной реализации, поскольку, как пока­ зывает практика, предприятиям труднее обеспечивать системати­ ческий рост этого показателя, чем рост прибыли на каждый 1 руб. реализации.

Снижение удельной реализации может явиться следствием не­ достаточно эффективного использования основных средств (низкий коэффициент экстенсивного использования оборудования, затяги­ вание сроков освоения новой техники, большие технологические

164

Т а б л и ц а 89

Т а б л и ц а 90

потери и т. д.) или результатом неоправданного роста остатков нормируемых оборотных средств. Поэтому в процессе анализа не­ обходимо выявить причины простоев отдельных технологических установок, обратив особое внимание на темпы освоения новой тех­ ники, следует также выявить излишние, ненужные товарно-мате­ риальные ценности, которые, находясь на балансе и не обеспечивая роста реализации и прибыли, снижают общую рентабельность предприятия.

165

ров: 1) снижения себестоимости продукции; 2) изменения ассорти­ мента вырабатываемой продукции; 3) изменения цен на реализован­ ную продукцию; 4) результатов прочей реализации; 5) внереализа­ ционных прибылей и убытков.

Влияние каждого из перечисленных факторов можно определить путем распределения общего отклонения рентабельности от плана за счет роста прибыли на 1 руб. реализации (0,21%) между отдель­ ными факторами пропорционально их влиянию на изменение этого показателя. С этой целью проведем некоторые преобразования в расчетных формулах. Общую балансовую прибыль П бал разобьем

финансовые результаты. Тогда общее изменение показателя реали­ зационной рентабельности Аг будет равно

= (19,551 -19,153) + (—0,013 — 0,014) + (-0 ,0 2 6 -0 ) =

= 0,398 — 0,027 — 0,026 = 0,345 коп./1 руб.

В свою очередь, первое слагаемое (прибыль от реализации то­ варной продукции, получаемая с единицы реализации) можно выразить в следующем виде:

Изменение величины затрат на 1 руб. реализованной продукции зависит от уровня затрат на ее производство, структуры реали­ зованной продукции и оптовых цен предприятия на товарную нефть и нефтепродукты.

Снижение себестоимости единицы продукции (например, нефти) является основой снижения затрат на 1 руб. реализованной про­ дукции и отражает результаты работы всего предприятия.

Сдвиги в ассортименте реализуемой продукции в ряде случаев не зависят от работы предприятия, но могут отражать и его стремле­

166

ние добиться снижения реализованной продукции за счет тех нефте­ продуктов, по которым уровень затрат на 1 руб. продукции ниже.

Изменение цен на готовую продукцию в большинстве случаев не зависит непосредственно от предприятия, но иногда оно само может устанавливать цены на отдельные виды нефтепродуктов.

Следует иметь в виду, что рост объема реализованной продукции не влияет на сумму прибыли, приходящейся на 1 руб. реализован­ ной продукции, а следовательно, и на рентабельность, так как в этом случае рост прибыли (числитель дроби) сопровождается таким же ростом реализации (знаменатель дроби).

Изменение абсолютного уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции за счет каждого отдельного фактора определяют по

б) за счет ассортиментных сдвигов:

в) за счет изменения цен на реализованную продукцию:

В нашем примере (см. табл. 83) изменение абсолютного уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции за счет изменения этих факторов составит:

АЗс = l U f -“ i f f l r = 0,80644-0,80449 = 0,195 коп.Друб.;

Л5ас= тН щ -—ffH f ==0580847 —0,80644 = 0,2°3 КОП./1 руб.

В нашем примере цены на реализованную продукцию не менялись. Таким образом, основными факторами повышения рентабель­ ности производства явились: рост фондоотдачи на 0,64%, снижение

Аналогичным образом можно провести анализ показателя рас­ четной рентабельности. Факторы, влияющие на изменение этого показателя, будут те же самые. К ним добавится лишь изменение абсолютной величины платы за производственные фонды, процентов за кредит и фиксированных платежей.

167

В нашем примере (см. табл. 89) изменение уровня расчетной рентабельности составило

АЯрае, = 3,34 -2,2 = 1,14%.

В том числе:

а) за счет изменения фондоотдачи

= (0,466 —0,43). 0,051-100=+0,17% ;

б) за счет изменения прибыли на 1 руб. реализации

На изменение расчетной рентабельности в результате роста выручки на 1 руб. реализации влиял целый ряд факторов: рост объема, снижение себестоимости и др.

Влияние каждого из указанных факторов на уровень расчетной рентабельности можно определить путем распределения общего отклонения рентабельности за счет роста прибыли на 1 руб. реа­ лизации (+0,97%) пропорционально их влиянию на прибыль

(табл. 91).

Т а б л и ц а 91

Фактор

Таким образом, рост расчетной прибыли на 1,14% явился в ос­ новном следствием двух факторов: увеличения фондоотдачи (0,07%)

иизменения объема и структуры реализации (0,88%). Приведенная методика применима для анализа общей и расчет­

ной рентабельности во всех подотраслях нефтяной промышленности.

168