книги из ГПНТБ / Егоров В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности учебник
.pdf
|
Количество, |
|
|
тыс. т |
|
Нефтепро |
|
год |
дукт |
базисный год q Q |
|
|
отчетный 9< |
|
Автобензин |
1000,0 |
1000,0 |
Керосин |
500,0 |
500,0 |
Дизельное |
|
|
топливо |
1500,0 |
2000,0 |
Котельное |
|
|
топливо |
2000,0 |
2500,0 |
И т о г о |
5000,0 |
6000,0 |
|
|
|
|
Т а б л и ц а 72 |
||
Себестои |
Затраты на факти |
Затраты на плано |
||||
мость |
ческий выпуск про |
вый выпуск про |
||||
1 т, |
руб. |
дукции по себе |
дукции по себесто |
|||
стоимости, тыс. руб. |
имости, тыс. руб. |
|||||
базисный 0сгод |
отчетный CiГОД |
|||||
базисной coi9 |
*8«сг< |
базисной осоЯ |
фактической гсйЯ |
|||
|
|
|
О |
|
|
|
|
|
|
К |
|
|
|
|
|
|
о |
|
|
|
|
|
|
О) |
|
|
|
|
|
|
tr |
|
|
|
|
|
|
§ |
|
|
|
|
|
|
з»: |
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
32,0 |
29,0 |
32 000 |
29 000 |
32 000 |
29 000 |
|
15,0 |
14,0 |
7 500 |
7 000 |
7 500 |
7 000 |
|
20,0 |
18,0 |
4 0 0 0 0 |
36 000 |
30 000 |
27 000 |
|
10,0 |
10,0 |
25 000 |
25 000 |
20 000 |
20 000 |
|
— |
— |
104 500 |
97 000 |
89 500 |
83 000 |
|
|
|
|
Т а б л и ц а 73 |
|
|
Себестоимость |
Изменение |
||
|
единицы продукции, |
|||
|
руб. |
себестоимости |
||
|
|
|
||
Нефтепродукт |
|
|
|
|
|
базисный |
отчетный |
абсолют |
относи |
|
год |
год |
ное, |
тельное. |
|
|
|
руб. |
% |
Автобензин ............................................... |
32,0 |
29,0 |
- 3 , 0 |
— 9,39 |
Керосин ....................................................... |
15,0 |
14,0 |
- 1 , 0 |
— 6,69 |
Дизельное топливо ................................... |
20,0 |
18,0 |
- 2 , 0 |
— 10,0 |
Котельное топливо ................................... |
10,0 |
10.0 |
|
|
Аналогично снижение себестоимости товарной продукции в абсо лютном выражении составит
\
АС — —0,071 *104500 = —7500,0 тыс. руб.,
или 104 500 — 97 000 = 7500 тыс. руб.,
ДСс = —0,072• 104500 = —7604,5 тыс. руб.,
ДСас = 0,001 • 104 500 = + 104,5 тыс. руб.
Для новых продуктов, не вырабатывавшихся в базисном периоде, себестоимость единицы продукции в сравниваемых периодах при нимают одинаковой, т. е. отчетного периода.
140
При анализе себестоимости продукции необходимо определить, по каким продуктам получено снижение себестоимости продукции и в каком размере. Для этого сопоставляют себестоимость единицы продукции в сравниваемых периодах (табл. 73).
В процессе дальнейшего анализа необходимо определить факторы, обеспечившие полученный результат. Для этого анализируют себе стоимость продукции по отдельным технологическим процессам
ипроцессам смешения.
§5. Анализ себестоимости продукции технологических установок
Товарная продукция нефтеперерабатывающих предприятий полу чается путем переработки сырья в целом ряде последовательных технологических процессов, по которым ведется учет затрат. По этому обычно на предприятии известна только общая величина себе стоимости единицы товарной продукции. Для определения факторов, под влиянием которых она сформировалась, необходим анализ этого показателя по технологическим установкам.
При анализе себестоимости по технологическим установкам опре деляют ее динамику и выполнение плана, проводят анализ по статьям затрат и по факторам.
Методику рассмотрим на условном примере (табл. 74). Следовательно, себестоимость продукции в целом по установке
снизилась на 12,11%, в том числе по целевой продукции на 12,9%.
Себестоимость |
продукции — комплексный показатель, состоящий |
из целого ряда |
затрат (табл. 75). |
Наименование статей определяется инструкцией по планиро-, ванию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции по статьям затрат дает возмож ность определить, по каким статьям достигнуто снижение или пере расход себестоимости продукции технологических установок и как это повлияло на общий результат. Источниками анализа являются плановые и отчетные калькуляции (форма № 64).
При анализе себестоимости целевой продукции по статьям затрат вначале необходимо определить по данным калькуляционного листа ее структуру. Для этого общие затраты по каждой статье (за исклю чением сырья) делят на суммарное количество целевой продукции. Из общих затрат на сырье вычисляют стоимость побочной продук ции, а оставшуюся часть также делят на количество целевой про дукции. Затем определяют затраты по каждой статье на фактический выпуск продукции дхс и отклонение фактических затрат от затрат по базисной себестоимости на фактический выпуск. Поделив полу ченную экономию по каждой статье на суммарную экономию, можно определить, за счет какой статьи образовалась основная экономия. В данном случае основное снижение себестоимости получено за счет сокращения норм расхода катализатора (вспомогательные мате риалы) и затрат на сырье. По статье «текущий ремонт» допущен перерасход.
141
Ч
vo f±
ел
о
х
*„ г
Iд*о
83
g3
н О
* 5
■5 .э“^е.
edо
и о А 2 СЗ сзе яv-
о. О
НевВ^
со 3
в
А
‘OOP х
X \ —-
Св „ .
S О11^ 1
ЯI £
>» I а
Ф «
У «
g ^
£«в *9*
вн
в.
X -
О СУ
Н
» в
ЕС
S
а
X
>>
п
0 0
00
|
|
см |
|
|
|
I |
|
|
со |
|
vt; |
|
со |
|
|
|
05 |
|
см |
С-- |
см _ |
|
см |
LO О |
|
||
0 0 |
см o' |
|
|
о |
|
|
|
со |
о о |
о |
|
обо |
об |
|
|
sf |
0 5 Ю |
см |
с - |
со |
00 |
||
ю |
СО -tf |
со |
|
О |
0 5 O ' |
со |
со |
|
см |
со |
|
со |
|
|
СО |
со |
с— о |
|
05 |
со |
|
со |
|
ю |
vf гн |
|
о |
о |
•<г ю |
0 5 |
|
о |
0 5 Г— |
tr |
г— |
|
с о чГ |
о |
ю |
Ю |
см |
ee |
со |
юю
см |
ю |
|
|
СО |
|
||
о |
Vf о |
|
|
о |
см о |
|
|
0 5 |
СО |
|
|
t— |
со |
|
|
05 |
о о |
|
|
СО |
СО О |
|
|
00 |
со о" |
|
|
СМ |
т н |
тгН |
|
со |
о |
U0 |
СО |
0 5 |
0 5 |
||
с— |
|
|
со |
Т-Н !>»!>■ |
со |
||
0 5 |
|
СМ |
см |
|
|
|
см |
|
ЕГ |
|
|
|
аз |
|
|
|
W |
|
|
|
а < |
|
|
>& |
со |
ю |
|
|
Ксл |
|
|
. |
03 |
tm |
|
; я 5Э |
|
||
3 |
о о |
|
|
Ч X
о >>
*Uо
о о
Рассмотрение себестои мости продукции по стать ям затрат имеет большое значение для выявления резервов ее снижения. Для этого необходимо опреде лить структуру себестои мости продукции, т. е. относительную долю от дельных статей в общей себестоимости. Рассмо трим структуру себестои мости продукции (в %)по двум процессам: каталити ческому риформингу и вто ричной перегонке (табл.76)
Как видно, наиболь ший удельный вес в со ставе себестоимости про цесса вторичной перегонки занимает сырье. Сниже нием именно этой статьи может быть достигнуто наибольшее уменьшение себестоимости. Снизить расход сырья на единицу продукции или увеличить выход целевой продукции можно в результате улуч шения технологического режима, лучшей подго товки и подбора сырья, применения более актив ных катализаторов, повы шения квалификации об служивающего персонала.
На установке каталити ческого риформинга струк тура затрат иная: доля затрат на сырье остается наибольшей, но она ниже, чем во вторичной перегон ке; возрастают энергетиче ские затраты, амортизация и затраты на текущий ре монт, увеличивается доля условно-постоянных рас ходов. Следовательно, на
142
|
Себестоимость 1 т, |
выпуск продукции по себе |
||
|
|
|
стоимости, руб. |
|
Статья затрат |
|
|
|
|
|
по плану |
фактиче |
плановой |
фактической |
|
|
ски Ci |
Qic0 |
q iCi |
Сырье и основные материалы . . . |
15-8082 |
15-2296 |
3031 902,10 |
2920914,35 |
Вспомогательные материалы . . . . |
3-2457 |
0-6034 |
622 502,54 |
115 727,88 |
Топливо технологическое................ |
0-9271 |
0-9059 |
177 811,29 |
173 747,00 |
Энергетические затр аты ................... |
2-7858 |
2-6837 |
534 296,94 |
514 728,00 |
В том числе: |
|
|
|
60 878,00 |
п а р ...................................................... |
0-3538 |
0-3174 |
67 856,36 |
|
электроэнергия............................... |
1—8939 |
1-8388 |
363 236,76 |
352 683,00 |
вода .................................................. |
0-5009 |
0-4964 |
96 069,11 |
95 197,00 |
воздух ............................................... |
0-3720 |
0-0311 |
7134,71 |
5 970,00 |
Заработная плата основная, допол |
|
|
|
|
нительная и отчисления на сод- |
|
|
|
|
страх ................................................... |
0-3180 |
0—2839 |
60 990,17 |
54454,75 |
Расходы на содержание и эксплуа |
|
|
|
|
тацию оборудования: |
|
|
|
|
амортизация....................................... |
2-6217 |
1-7258 |
502 823,77 |
471 924,0 |
текущий ремонт ........................... |
0-4726 |
0-5240 |
90 641,37 |
100540,57 |
Расходы на подготовку и освоение |
— |
|
— |
— |
производства ................................... |
— |
|||
Цеховые расходы ............................... |
0-6007 |
2-4606 |
115 210,06 |
112 343,0 |
Общезаводские расходы ................... |
1-9181 |
0-5858 |
367 878,15 |
330994,0 |
Прочие производственные расходы |
— |
— |
— |
|
И т о г о ................ |
28-6979 |
25-0027 |
5 504 056,39 |
4795 373,55 |
Т а б л и ц а 75
Экономия (—),
сумма
QiCo—Qi^i,
руб.
н эчхехо
перерасход (+ )
|
% |
|
|
|
5 |
X |
|
|
|
и |
|
|
|
0 |
|
|
|
& |
1О |
|
С? |
1 |
|
|
|
о |
|
|
5? |
|
о* о |
)Ь'э° |
S |
|
Н 2 |
к |
_'X |
||
-1 1 0 987,75 |
-3,66 |
-2,02 |
—506 774,66 |
—81,41 |
-9,21 |
—4 064,29 |
—2,29 |
-0,07 |
—19 568,94 |
—3,66 |
-0,36 |
- 6 978,36 |
-10,28 |
-0,13 |
- 1 0 553,76 |
-2,91 |
-0,19 |
—872,11 |
-0,91 |
-0,02 |
- 1 164,71 |
-16,32 |
-0,02 |
-6 535,42 |
-10,72 |
-0,12 |
—30 899,77 |
-6,15 |
-0,56 |
+ 9 899,20 |
+10,89 |
+0,18 |
——
—2 867,06 |
—2,49 |
-0,05 |
- 3 6 884,15 |
-10,03 |
-0,67 |
О
Оо
5* %
фактиСтруктура ,себестоимости
60,92
2,42
3,62
10,73
1,27
7,35
1,99
0,13
1,12
9,84
2,Ю
—
2,34
6,91
-708 682,84 |
—12,88 100,0 |
|
|
Т а б л и ц а 76 |
Статья затрат |
Вторичная |
Каталитический |
перегонка |
риформинг |
|
Сырье и основные материалы ............................... |
94,05 |
60,92 |
Амортизация.................................................................. |
1,57 |
9,84 |
Топливо технологическое........................................... |
1,66 |
3,62 |
Энергетические затраты ........................................... |
1,88 |
10,73 |
Заработная плата ....................................................... |
0,24 |
1,12 |
Вспомогательные материалы ................................... |
— |
2,42 |
|
|
|
Текущий ремонт ....................................................... |
0,13 |
2,10 |
Цеховые расходы ....................................................... |
0,47 |
2,34 |
Общезаводские расходы ........................................... |
— |
6,91 |
этой установке можно снизить себестоимость не только за счет указанных выше факторов, но и в результате сокращения норм рас хода энергии и катализатора, использования вторичных ресурсов тепла, увеличения объема производства.
При анализе себестоимости все многообразие проводимых на предприятии мероприятий по повышению эффективности произ водства можно объединить следующим образом: ассортимент и цены на сырье, выход целевой продукции, нормы и цены потребляемых материально-технических средств, выработка и средняя заработная плата производственных рабочих, объем производства, абсолютная сумма условно-постоянных расходов, стоимость перекачки, рецепты смешения товарной продукции, состав комплексных статей себе стоимости.
Снижение себестоимости продукции в результате изменения ассортимента и цены перерабатываемого сырья АСс можно рассчи тать по формуле
АСс — (Чс1 Чсо) ^ 1» |
(11^) |
где цс0 и цс1 — средневзвешенная цена 1 т сырья в базисном и отчет ном периодах;
Ох — количество сырья, взятого в переработку, в т. Среднюю цену при этом рассчитывают по формуле
Цс — |
2 |
(ИЗ) |
|
~2 ° ~ '
О— количество сырья каждого вида в т;
цс — цена каждого вида сырья (для полуфабрикатов — себесто имость предшествующего передела).
Влияние на себестоимость продукции изменения цен на сырье АСЦс определяют как произведение фактического количества сырья каж дого вида на разность их индивидуальных цен в сравниваемых пери одах с последующим суммированием
0 / с! |
Цсо) |
. |
( П 4 ) |
144
Изменение за счет ассортимента сырья определяют сальдовым методом Д С ас с
ДСас. с = ДСс-Д С Цс. |
(115) |
Влияние изменения выхода продукции на |
себестоимость A C d |
рассчитывают по формуле |
|
ДCd = 0 ,0 1 1 (dr ~ d 0) OlCo, |
(И 6) |
где d0Md1 — выход продукции каждого вида в базисном и отчетном периодах;
с0 — базисная себестоимость продукции каждого вида. Большим резервом снижения себестоимости продукции является
сокращение норм расхода и цен вспомогательных материалов (ре агентов, катализаторов) и энергии.
Влияние снижения норм н и цен ц потребляемых материальнотехнических средств на себестоимость продукции определяется по следующим формулам с использованием метода элиминирования:
общее сокращение за счет двух факторов
ц = ^ О^НхЦ-у ■2 ^ iwolb> |
(1IT) |
|
в том числе в результате: |
|
|
сокращения норм расхода |
|
|
А С Н= 2 O j H M 0 — 2 О 1Н0Ч0’ |
( 1 1 8 ) |
|
изменения цен |
|
|
А С Ц= 2 |
— 2 |
(119) |
где н 0и н г — удельный расход |
материально-технических |
средств |
и энергии на 1 т сырья в базисном периоде и факти чески;
ц 0и ц,1 — цена единицы тех же средств в базисном периоде и фак
тически. |
на установке приводит |
|
Сокращение |
численности работающих |
|
к экономии по |
статье «заработная плата». |
Причем расходы по этой |
статье могут уменьшаться за счет сокращения потребности в кадрах, а также изменения расхода заработной платы на единицу перерабо
танного сырья. |
|
|
результате действия этих |
||
Общее снижение себестоимости в |
|||||
двух факторов определяется по формуле |
|
|
|
||
ЛСз. п —&1 |
30 — з1О1 |
зпОх, |
|
(120) |
|
где З г и 30 — фактический , и |
плановый |
фонды |
заработной |
платы, |
|
пересчитанные |
на |
фактическое количество перерабо |
|||
танного сырья О г , |
в руб.; |
|
заработной |
платы. |
|
з , и з 0 — фактический и плановый расходы |
|||||
Влияние изменения выработки одного рабочего на себестоимость
10 Заказ 471 |
145 |
продукции АС„ определяется умножением разности выработок пла новой и фактической (п0 — п х) на фактическое число работающих Чг и на плановый расход заработной платы на 1 т переработанного сырья 3 1т
АСП= К — |
(121) |
Необходимо также определить влияние |
стоимости перекачки |
и хранения сырья и продукции, т. е. влияние на себестоимость изме нения стоимости услуг товарно-сырьевого цеха. Оно определяется как произведение разности цены перекачки 1 т сырья в сравнива емых периодах (Ц пер х — Ц пер 0) на фактический объем переработан ного сырья Ох
ЛСпер = (Цпер 1 -Цпер о) ^1' |
(122) |
Заканчивается анализ себестоимости продукции по установке составлением сводной ведомости изменения себестоимости продукции по факторам (в руб. — коп.):
1 . |
Плановые затраты на фактический выпуск |
продукции |
|
|
2 9 ico ............................................................................................. |
|
5875 013-96 |
2. |
Фактические затраты на фактический выпуск |
продукции |
|
|
2<?ici ............................................................................................. |
|
5163 711-55 |
3. |
Экономия (—), перерасход (+ ) (2 tCif —2 ? 1 со) • • • • |
-711 302-41 |
|
|
В том числе по статьям за счет изменения: |
|
—112 354—00 |
|
цен на сырье .............................................................................. |
|
|
|
цены материально-техническихсредств .............................. |
|
+14 856—47 |
|
норм расхода материально-технических средств . . . . |
—542 542—94 |
|
|
выхода продукции...................................................................... |
|
—6198—75 |
|
объема производства .............................................................. |
|
—64 725—66 |
|
выработки..................................................................................... |
|
+4859—21 |
|
средней заработной платы ...................................................... |
|
+1555—23 |
|
цены перекачки.......................................................................... |
|
58—66 |
|
абсолютной суммы условно-постоянных расходов . . . |
+6135—57 |
|
В сводной ведомости сумма отклонений по факторам должна быть равна общей сумме экономии или перерасхода по данному объекту калькуляции.
Завершающим этапом процесса производства на нефтеперераба тывающем предприятии является смешение готовой продукции. Изменение рецептов смешения существенно влияет на себестоимость товарной продукции в целом по заводу и требует самостоятельного анализа.
Влияние на себестоимость товарной продукции форм смешения (компаундирования) рассчитывают по формуле
ДСК= |
2 |
(ci Со) ?i. |
(123) |
|
где сх и с0 — себестоимость 1 |
т |
компонентов, пошедших |
на |
сме |
шение, в руб.; |
|
|
|
вт. |
qx — фактическое количество потребленных компонентов |
||||
146
Выделить из общего итога влияние на себестоимость стоимости компонентов можно по формуле
|
|
|
ДСс |
2 |
с1?1 |
2 |
cogl |
(124) |
|
|
|
2 |
?! |
2 |
?1> |
||
|
|
|
|
|
|
|||
где |
2 |
ci9i |
2 co?i х |
|
|
средняя и расчетная |
(плановая) |
|
|
— - |
и ——----фактическая |
||||||
|
2 j?i |
2 ^ |
себестоимости 1 т компонентов. |
|
||||
|
Влияние |
|
|
|||||
|
изменения ассортимента |
компонентов, вовлекаемых |
||||||
в смешение, рассчитывают сальдовым методом |
|
|||||||
|
|
|
|
ДСас.к = ДСк- Д С с. к. |
(125) |
|||
Влияние себестоимости, и_ ассортимента компонентов на себе стоимость товарных нефтепродуктов видно из данных, приведен ных в табл. 77.
Таблица 7
Товарные нефтепродукты и компоненты
Количеств о, тыс. т
Себестоимость |
|
CD |
|
О) |
С |
||
1 т компонен |
|
||
тов, |
руб. |
<5 |
1 + |
|
|
Разница в (± ), РУб. |
|
базисная |
отчетная |
Экономия рерасход i тыс. руб. |
|
Дизельное топливо АТ текущей выра |
|
|
|
|
|
|
ботки |
.......................................................... |
24,0 |
14,80 |
13,00 |
-1,80 |
-43,2 |
Дизельное топливо ТК из остатка . . |
1,8 |
18,00 |
18,00 |
— |
— |
|
Дизельное топливо ТК текущей выра |
24,2 |
|
|
+0,50 |
|
|
ботки .......................................................... |
|
18,00 |
18,50 |
+ 12,1 |
||
И т о г о ............................... |
за счет ц е н |
X |
X |
X |
X |
-31,1 |
В с е г о |
( в среднем ) |
50,0 |
15,927 |
15,842 |
0,085 |
-4 ,3 |
за счет ...........................................цен |
||||||
за счет .......................ассортимента |
X |
X |
X |
X |
-26,8 |
|
Для оценки изменения полной себестоимости необходимо учиты вать изменение внепроизводственных расходов (табл. 78).
Алгебраическая сумма экономии или перерасхода по технологи ческим установкам и смешению дает представление об изменении себестоимости валового оборота на предприятии. Валовый оборот включает повторный счет, а именно экономию в результате изменения стоимости потребленных полуфабрикатов. Поэтому сумма экономии за счет изменения цены (себестоимости) собственного сырья (полу фабрикатов) должна быть исключена.
10* |
147 |
Т а б л и ц а 78
Показатели |
Базис |
Отчетный |
ный год, |
год, |
|
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
Расходы на тару и упаковку |
изделий на |
|
|
|||
складах готовой продукции |
........................ |
. . |
17,0 |
21,4 |
||
Расходы по транспортировке |
продукции |
78,7 |
75,8 |
|||
Комиссионные с б о р ы ........................................... |
|
|
|
|
60,2 |
57,9 |
Прочие расходы по сбы ту................................... |
|
|
|
5,8 |
1,4 |
|
В с е г о ............................................................................... |
|
|
|
|
161,7 |
156,5 |
Товарная продукция по базисной произ- |
5309,2 |
8425,9 |
||||
водственной себестоимости........................... |
на 1 |
руб. |
||||
Внепроизводственные |
расходы |
|
|
|||
товарной продукции, |
коп.................................. |
тыс. руб. |
. . . |
3,0 |
1,85 |
|
Экономия (перерасход) |
( ± ) , |
X |
X |
|||
Экономия (—), пере расход (+ ),
тыс. руб.
+4,4
—2,9
-2 ,3
-4 ,4
-5 ,2
+3116,7
—1,15
—96,89
При анализе себестоимости с целью выявления резервов ее сни жения необходимо подробно рассматривать комплексные статьи затрат, их формирование. К к о м п л е к с н ы м статьям относят цеховые и общезаводские расходы, затраты на текущий ремонт, расходы по перекачке и хранению и др. Эти затраты анализируют по слагающим их элементам и факторам, обусловившим величину
отдельного |
элемента . |
Выполнение |
сметы |
цеховых |
расходов |
|
(в тыс. руб.) |
приведено в табл . 79. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а 79 |
||
Наименование статьи |
По плану |
Фактиче |
Экономия (—), |
|||
ски |
перерасход |
|||||
|
|
|
|
|
(+ ) |
|
Содержание цехового персонала........................ |
10 |
и |
+ 1,0 |
|||
Содержание зданий, сооружений, инвентаря |
40 |
43 |
+ |
3,0 |
||
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
15 |
15 |
+ |
— |
||
Текущий ремонт здании, сооружений, инвентаря |
25 |
26 |
1,0 |
|||
Расходы по охране труда и рационализации . |
8 |
9 |
+ |
1,0 |
||
Расходы по изобретательству, опытам и иссле- |
|
|
|
|
||
дованиям |
........................................................... |
|
2 |
1 |
- |
1,0 |
Прочие расходы ................................................... |
|
8 |
7 |
- |
1,0 |
|
И т о г о ....................................................... |
|
|
108 |
112 |
+ 4,0 |
|
Данные табл. 79 указывают на наличие резервов, связанных с сокращением затрат на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, содержание цехового персонала.
148
|
§ 6. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции |
|||||
Повышение качества продукции, выработка новых продуктов |
||||||
связаны с дополнительными затратами. Поэтому при значительных |
||||||
изменениях качества и ассортимента продукции при анализе себе |
||||||
стоимости товарной продукции по рассмотренной методике может |
||||||
получиться отрицательный результат, неправильно отражающий |
||||||
условия производства. Объективные данные при этом будут полу |
||||||
чены только при анализе себестоимости сравнимой продукции. |
||||||
Для более полной оценки изменения себестоимости необходимо |
||||||
провести анализ изменения затрат на |
1 руб. товарной продукции |
|||||
(в оптовых ценах), которые зависят как от уровня затрат, так и от |
||||||
качества и ассортимента продукции. |
|
|
|
|||
Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции проводят в целом |
||||||
по предприятию. При этом определяют: а) динамику и выполнение |
||||||
плана по этому показателю; б) экономию (или перерасход); в) основ |
||||||
ные факторы изменения. Для анализа используют данные форм № 5 |
||||||
и 6 годового отчета и формы № 1 месячного отчета, разделы I и II. |
||||||
При сравнении показателей по периодам необходимо помнить, что |
||||||
величина затрат зависит от объема и ассортимента продукции. По |
||||||
этому |
показатели |
базисного |
периода |
необходимо |
пересчитывать |
|
на фактический выпуск и ассортимент. |
|
|
|
|||
Для рассмотрения методики анализа сделаем выписку о величине |
||||||
стоимости и себестоимости товарной продукции из этих форм. |
||||||
Плановая себестоимость всей товарной продукции по |
утвержден |
|||||
ному плану, тыс. руб................................................................................. |
|
|
|
81 000 |
||
Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. руб.: |
|
|||||
по плановой себестоимости отчетного г о д а ................................... |
|
82 000 |
||||
по фактической себестоимости |
.......................................................... |
|
|
81 500 |
||
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: |
||||||
по утвержденному плану .................................................................. |
|
|
|
90 000 |
||
фактически в ценах, принятых |
в п л а н е ....................................... |
|
|
100000 |
||
фактически в действующих ц е п а х .................................................. |
|
|
100 000 |
|||
Рассчитаем затраты на 1 руб. товарной продукции по утвержден |
||||||
ному |
плану, фактические затраты, а |
также |
фактические затраты |
|||
в ценах, принятых в плане, |
и плановые затраты, |
пересчитанные |
||||
на фактический выпуск и ассортимент (табл. 80). |
|
|||||
В рассматриваемом примере на каждый рубль выпущенной про |
||||||
дукции получена |
экономия (90 — 81,5) = 8,5 |
коп. Это значит, что |
||||
при общем выпуске продукции на сумму 100 000 тыс. руб. суммарная |
||||||
экономия равна 8500 тыс. руб. |
|
|
|
|
||
Полученная экономия могла образоваться в результате изменения |
||||||
себестоимости единицы продукции, цен на сырье и материалы, цен |
||||||
на товарную продукцию, ассортимента вырабатываемой продукции. |
||||||
Большое значение имеет изменение объема производства и ассор |
||||||
тимента продукции. Поэтому для правильных выводов необходимо |
||||||
пересчитывать план на фактический выпуск и ассортимент. В рас |
||||||
сматриваемом примере в результате изменения объема и ассортимента |
||||||
149