
книги из ГПНТБ / Егоров В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности учебник
.pdfГ Л А В А VI
АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
§ 1. Задачи, источники и схема анализа себестоимости продукции
Себестоимость продукции представляет собой затраты пред приятия на производство и реализацию продукции и услуг, выра женные в денежной форме. Она включает затраты на потребленное сырье, основные и вспомогательные материалы, энергию, катализа торы, реагенты, амортизацию основных фондов и труд. Затраты, произведенные непосредственно на предприятии для производства продукции и услуг, составляют производственную (фабрично-завод скую на НПЗ, промысловую в НГДУ) себестоимость.
Кроме того, на себестоимость продукции относят затраты, свя занные с проведением научно-исследовательских и эксперименталь ных работ в отрасли, созданием фонда освоения производства, содер жанием вышестоящих организаций, подготовкой кадров, реализа цией продукции и др., которые составляют так называемые внепроизводственные расходы. Прибавление их к производственной себестоимости образует полную, или коммерческую, себестоимость продукции.
Себестоимость продукции — один из важнейших качественных показателей. Ее снижение имеет большое народнохозяйственное значение, так как способствует образованию прибыли на предпри ятии, снижению цен на промышленную продукцию. Следовательно, снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение раз мера национального дохода, повышает темп расширенного воспроиз водства и уровень материального благосостояния трудящихся. Оно способствует росту выработки продукции, так как снизить себесто имость — это, в первую очередь, уменьшить нормы расхода сырья и материалов, увеличить съем продукции с действующих основных фондов, сократить затраты живого труда. Следовательно, снижение себестоимости продукции является важной предпосылкой роста объема производства и создания материально-технической базы коммунизма.
Снижение себестоимости продукции обеспечивает рост материаль ного благосостояния трудящихся в результате роста прибыли и от числения от нее в фонды предприятия, а также создания условий для снижения розничных цен.
120
Пути и направления снижения себестоимости продукции опре деляют на основе анализа затрат на производство продукции. Однако задачи анализа значительно шире. В процессе анализа себестоимости продукции необходимо определить, как выполнен план по этому показателю, насколько снижена себестоимость по сравнению с пред шествующим годом, определить причины и факторы снижения себе стоимости и их количественное влияние на конечный результат. Основной задачей анализа является определение резервов даль нейшего снижения себестоимости продукции и разработка путей их использования.
Методика анализа себестоимости продукции зависит от органи зации учета затрат на ее производство, методики калькулирования, классификации затрат, специфики производственного процесса.
В зависимости от способа отнесения расходов на себестоимость продукции они делятся на прямые и косвенные.
П р я м ы е — это затраты, которые непосредственно можно от нести на себестоимость определенной продукции (например, сто имость обсадных труб и долот в бурении, расходы на обезвоживание
иобессоливание нефти в нефтедобыче и т. д.).
Ко с в е н н ы е — это расходы, относимые на несколько видов продукции: общепромысловые, цеховые, накладные расходы и т. д.
Для анализа очень важно деление затрат на условно-переменные
иусловно-постоянные.
У с л о в н о - п е р е м е н н ы е |
затраты меняются |
пропорци |
онально изменению объема производства продукции. |
В бурении |
к ним относится расход энергии, материалов и т. д., в нефтедобыче — транспорт и хранение нефти, расход энергии (при механизированной добыче) и проч.
У с л о в н о - п о с т о я н н ы е расходы не зависят от объема выпуска продукции — это амортизация основных фондов, затраты на ремонт, общепромысловые, цеховые и накладные расходы.
Такое деление затрат очень важно для определения путей сни жения себестоимости. Так, в промысловой себестоимости добычи нефти и газа доля условно-постоянных затрат достигает 70—75%, > и одним из основных направлений удешевления добычи нефти и газа является увеличение выпуска продукции при неизменной произ
водственной мощности.
В процессе анализа себестоимости в первую очередь используют
следующие материалы:
1) техпромфинплан предприятия и его основные разделы — «План по себестоимости продукции», «Производственная программа предприятия», «План повышения эффективности производства»;
2) годовые отчеты предприятия — форма № 5 «Затраты на произ водство продукции», форма № 6 «Себестоимость товарной продук ции», форма № 7 «Расходы по обслуживанию производства и упра влению», приложение к форме № 6 «Рентабельность отдельных изделий» и другие формы, в которых отражается формирование и распределение затрат;
121
3) текущая отчетность — форма № 10 «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по себестоимости товарной про дукции», форма № 3 «Отчет о себестоимости строительства скважин», форма № 2С «Отчет о себестоимости строительно-монтажных работ», форма № Н-62 «Отчетная калькуляция себестоимости добычи нефти и газа», форма № Н-68 «Калькуляция себестоимости добычи при родного газа»;
4) учетный материал.
Помимо перечисленных материалов, при характеристике резервов используют результаты анализа предшествующих разделов, норма тивные материалы, характеризующие уровень затрат, акты обследо вания и проверок.
§ 2. Анализ себестоимости строительства скважин
При планировании, учете и анализе деятельности буровых пред приятий пользуются понятиями: сметная и плановая стоимость выполненного объема работ и фактическая себестоимость их.
Особенность затрат на буровые работы заключается в их зависи мости от геолого-технических условий бурения. Последние спе цифичны для каждой скважины, и их трудно детально предусмо треть при составлении проектно-сметной документации. В силу этого сметную и плановую стоимости буровых работ корректируют на
выполненный объем работ. |
выполненного объема буровых |
|
С м е т н а я |
с т о и м о с т ь |
работ определяется сметой затрат на строительство скважин, соста
вленной по проектно-сметным нормативам и ценам, |
скорректирован |
ным на уровень плановой скорости бурения |
текущего года |
и фактические геолого-технические условия бурения. |
С, „ определена |
Сметная стоимость выполненного объема работ |
в актах приемки скважин, которые составляют после окончания всех работ. Она слагается из следующих затрат:
С, |
■Зп_р -f- Зс. м+ Звкс |
- 3 пг |
(97) |
где Зп р — затраты на подготовительные работы; |
соору |
||
Зс м — затраты на строительство |
и разборку наземных |
жений, монтаж и демонтаж оборудования; Зв — затраты (сметные), зависящие от времени бурения;
кс — коэффициент скорости, |
равный |
отношению плановых |
||||||
скоростей бурения |
базисного |
и |
текущего |
(анализиру |
||||
емого) годов; |
зависящие |
|
от |
времени |
и |
объема |
||
Зв 0 — затраты |
(сметные), |
|
||||||
бурения, |
скорректированные |
на |
фактический |
объем |
||||
и условия бурения; |
от |
объема |
|
бурения, скорректиро |
||||
30 — затраты, |
зависящие |
|
ванные на фактический объем и условия бурения; Зпг — затраты на промыслово-геофизические работы;
122
Зи — затраты на испытание скважин на продуктивность; Зн — накладные расходы.
Сметная стоимость выполненного объема буровых работ во многом зависит от коэффициента скорости. При этом важно правильно определить коэффициенты скорости по отдельным площадям с тем, чтобы в сумме они соответствовали общему коэффициенту скорости по буровому предприятию.
Пример. Буровое |
предприятие |
имеет базисную коммерческую скорость |
бурения 783 м/ст.-мес, |
а плановую |
814 м/ст.-мес, тогда общий коэффициент |
783 |
0,962. Буровое предприятие разбуривает три площади, |
|
скорости составит — = |
||
814 |
|
|
базисная скорость бурения на которых составляет соответственно 1041,7, 708,4 п 731,7 м/ст.-мес. При планировании скоростей бурения по площадям необхо димо предусмотреть технико-организационные факторы ее роста с учетом спе цифики площадей, получив при этом общий плановый коэффициент скорости
( табл. 62).
|
|
Т а б л и ц а 62 |
|
|
|
Площадь |
|
Показатели |
I |
И |
III |
|
|||
Объем бурения, тыс. м ........................... |
45,0 |
84,0 |
50,0 |
Продолжительность бурения (плановая), |
|
|
|
станко-месяцы ....................................... |
40,0 |
115,0 |
65,0 |
Плановая коммерческая скорость бурения, |
1125 |
730,5 |
769,2 |
м /ст .-м ес ................................................... |
|||
Коэффициент скорости ........................... |
0,927 |
0,968 |
0,951 |
При указанных в табл. 62 плановых скоростях бурения по пло щадям коэффициент скорости по УБР составит 0,962.
П л а н о в а я с е б е с т о и м о с т ь выполненного объема работ С пл в ниже сметной стоимости на величину плановых нако плений Нпп и задания по снижению себестоимости ДСПЛ
^ п л . в С е. в Я пл " -АС„ |
(93) |
Плановые накопления рассчитывают в размере 6% от сметной стоимости работ.
Таким образом, плановая себестоимость буровых работ характе ризует затраты на сооружение скважин с учетом использования прогресса буровой техники, технологии и организации производства.
При анализе себестоимости строительства скважин важно рас смотреть структуру себестоимости всего объема работ и непосред
ственно проходки |
ствола скважины. |
С т р у к т у р а |
с е б е с т о и м о с т и — это удельный вес |
отдельных статей затрат в общих расходах на бурение. Знание струк туры себестоимости позволяет выделить основные направления затрат и обосновать резервы их снижения.
123
|
|
|
|
Т а б л и ц а 63 |
|
|
|
|
Структура затрат, % |
||
|
Направление затрат |
|
на сооружение |
|
|
|
|
|
на бурение |
||
|
|
|
скважин |
|
|
I. Подготовительные работы ............................... |
|
2,4 |
|
___ |
|
|
|
|
|
|
|
II. |
Строительство и разборка вышки, |
монтаж |
5,3 |
|
— |
III. |
и демонтаж бурового оборудования |
. . . . |
|
||
Бурение................................................................... |
|
70,3 |
|
100,0 |
|
В том числе: |
|
— |
|
26,0 |
|
|
Материалы ........................................................... |
|
|
||
|
Заработная плата ............................................... |
|
— |
|
6,1 |
|
Расходы по эксплуатации бурового оборудо- |
— |
|
33,9 |
|
|
вания ................................................................... |
|
|
||
|
Энергетические затраты ................................... |
|
— |
|
5,3 |
|
Транспорт ........................................................... |
|
— |
|
17,4 |
|
Прочие услуги ................................................... |
|
— |
|
11,3 |
IV. Промыслово-геофизические работы ................ |
|
3,1 |
|
— |
|
V. Накладные р асходы ........................................... |
|
10,6 |
|
--- |
|
VI. Испытание ск в аж и н ........................................... |
|
8,3 |
|
||
|
В с е г о ........................................................... |
|
100,0 |
|
— |
В табл. 63 приведена структура себестоимости буровых работ по одному из УБР.
В общих затратах на сооружение скважин основная доля их приходится на бурение (70,3%). Сравнительно велик удельный вес расходов на испытание скважин (8,3%) и строительство вышки и монтаж бурового оборудования (5,3%).
Поскольку в себестоимости буровых работ преобладают затраты на проходку ствола скважины, их необходимо рассмотреть в первую очередь. Анализ себестоимости бурения следует тоже начинать с рассмотрения ее структуры (см. табл. 63). В нашем примере в себе стоимости бурения преобладают расходы по эксплуатации бурового оборудования (33,9%), на материалы (26%) и на содержание транс порта (17,4%).
При анализе надо определить факторы, формирующие эти за траты, и выявить основные пути их снижения. Следует иметь в виду, что «материалы» и «расходы по эксплуатации бурового оборудования» являются комплексными статьями и при анализе их необходимо расшифровать.
Так, в нашем примере в комплексной статье «расходы по экс плуатации бурового оборудования» преобладают затраты на содер жание оборудования и амортизационные отчисления (51,5%) и про кат долот (22,5%), а оставшаяся часть приходится на прокат турбо
буров, электробуров и бурильных труб, износ |
токоподвода |
и бурильных труб. В статье «материалы» до 32% затрат |
приходится |
124
|
Отчетный год |
|
Статья затрат |
плановая |
фактическая |
|
стоимость |
стоимость |
|
выполнен |
выполнен- |
|
ного объема |
ного объема |
|
работ, руб. |
работ, руб. |
Т а б л и ц а 64
Отклонение от плана;
(+)удорожание,
(—)удешевление
0/
/0
руб.
к ста к ито тье гу
I. Подготовительные |
ра |
|
|
боты ............................... |
655 600 |
559 700 |
—95 900 —14,8 -0 ,4 |
II.Строительство вышки, монтаж и демонтаж бурового оборудова
ния ............................... |
всего . . . |
1 280 900 |
1 254500 |
—26 400 |
—2,3 |
-о д |
||
III. Бурение, |
18 624 500 |
16 482 200 |
-2 1 4 2 300 |
—11,5 |
-8,1 |
|||
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Материалы . . . . |
4 747 800 |
4 284 600 |
—463 200 |
—9,5 |
-1 ,7 |
||
Из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
а) трубы обсадные . . |
1 312 400 |
1 351 000 |
+ 38 600 |
+3,0 |
+0,2 |
|||
б) |
цемент тампонаж |
|
|
|
|
|
||
|
ный ........................... |
техническая |
347 400 |
289 500 |
- 5 7 900 |
-16,5 |
-0 ,2 |
|
в) вода |
463 200 |
250 900 |
—212 300 |
-44,0 |
-0 ,8 |
|||
г) |
промывочная жид |
|
|
|
|
|
||
д) |
кость ........................ |
|
|
617 600 |
675 500 |
+57 900 |
+14,6 |
+0,2 |
химические реаген |
|
|
|
|
|
|||
|
ты ............................ |
материалы |
791 300 |
675 500 |
—115 800 |
—14,6 |
-0 ,4 |
|
е) прочие |
1 215 900 |
1 042 200 |
—173 700 |
—14,2 |
-0 ,7 |
|||
2. |
Заработная |
плата |
1 177 300 |
1 003 600 |
-1 7 3 700 |
—14,7 |
-0 ,7 |
|
3- |
Расходы по эксплу |
|
|
|
|
|
||
|
атации |
бурового |
|
|
|
|
|
|
|
оборудования . . . |
7 141 000 |
5 59 . 000 |
—1 544 000 |
-21,5 |
-5 ,8 |
||
Из них: |
|
обору |
|
|
|
|
|
|
а) |
содержание |
|
|
|
|
|
||
б) |
дования ................ |
|
984 300 |
1 312 400 |
+328100 |
+33,7 |
+1,3 |
|
амортизация . . . |
2 296 700 |
1 563 300 |
—733 400 |
—31,8 |
-2 ,8 |
|||
в) прокат долот . . . |
2 045800 |
1 254 500 |
—791 300 |
-38,5 |
- 3 ,0 |
|||
г) |
прокат |
турбобуров |
598 300 |
463 200 |
—135 100 |
-22,5 |
-0 ,5 |
|
д) |
прокат |
электробу |
|
|
|
|
|
|
е) |
ров ............................ |
бурильных |
270 200 |
347 400 |
+77 200 |
+28,1 |
+0,3 |
|
прокат |
|
|
|
|
|
|||
ж) |
труб ........................ |
бурильных |
212 300 |
115 800 |
—96 500 |
-45,7 |
-0 ,4 |
|
износ |
|
|
|
|
|
|||
|
труб ........................ |
токоподвода |
694800 |
521100 |
—173 700 |
-25,0 |
-0 ,7 |
|
з) износ |
38600 |
19 300 |
—19 300 |
-50,0 |
0,0 |
4.Энергетические затра
5. |
ты ................................... |
1 215 900 |
868 500 |
—347 400 |
-29,0 |
-1 ,3 |
Транспорт........................ |
2 586 200 |
2 875 700 |
+289 500 |
+11,7 |
+1,1 |
|
6- |
Прочие услуги . . . . |
1 756 300 |
1 852 800 |
+96 500 |
+5,9 |
+0,3 |
IV. Испытание скважин . . |
2 560400 |
1949300 |
-611100 |
-24,0 |
-2 ,2 |
|
V. Промыслово-геофизиче |
|
|
|
|
|
|
|
ские р а б о т ы ................ |
720 600 |
727 700 |
+7100 |
+0,9 |
0,0 |
VI. Накладные расходы . . |
2 676 200 |
2489 700 |
-186 500 |
—6,7 |
-0 ,7 |
|
|
В с е г о » , , |
26 518 200 |
23 463 100 |
- 3 055 100 |
—11,5 —11,5 |
125
на трубы обсадные и промывочный раствор с химическими реагентами.
При выборе направлений снижения себестоимости буровых работ необходимо учитывать зависимость затрат от времени и объема (габаритов скважин) бурения. В нашем примере 46% затрат нахо дится в прямохг зависимости от продолжительности бурения, 24% —
от скорости и объема бурения и |
30% — от объема и конструк |
ции скважин. |
работ следует начинать с общей |
Анализ себестоимости буровых |
оценки выполнения плана по себестоимости путем сопоставления фактических затрат с плановыми (предыдущего или базисного пери ода) в расчете на выполненный объем работ. Необходимо определить абсолютное и относительное отклонения фактической себестоимости от плановой, а при необходимости и от сметной стоимости по напра влениям и отдельным статьям затрат (табл. 64).
В анализируемом году себестоимость сооружения скважин в УБР снижена против плана более чем на 3 млн. руб., или на 1,5% , причем затраты снижены по всем разделам: подготовительные работы на 14,8%, строительно-монтажные на 2,3%, бурение и крепление ство лов скважин на 11,5%, испытание и опробование на 24%.
Максимальная экономия затрат получена но разделу «бурение» — 2,1 млн. руб., или 8,1% от общих годовых затрат. По раз делу «испытание скважин» экономия затрат составила 611 тыс. руб., или 2,2% к итогу. Доля подготовительных и строительно-монтажных работ в общем снижении себестоимости составила соответственно 0,4
и 0,1%.
После определения отклонений фактических затрат от плановых следует выявить их причины и по возможности оценить их коли чественное влияние. Для иллюстрации проведем детальный анализ выполнения плана себестоимости по основному разделу — «Буре ние» — в разрезе статей калькуляции. В этом разделе по статье «.материалы» получена экономия в размере 463,2 тыс. руб. за счет расходов на цемент, химические реагенты, техническую воду и про чие материалы. В то же время получен перерасход по обсадным трубам (38,6 тыс. руб.) и промывочной жидкости (57,9 тыс. руб.). Отклонение затрат на материалы может быть вызвано изменением объема бурения, норм расхода материальных ценностей и цен на них. Количественное влияние этих факторов на изменение себестоимости АС можно выразить зависимостями
ДСд = (Аф |
А пл) нплцпл | |
|
|
ДСН (кф |
нпл) АфЦпл |
| , |
(99) |
(цф |
Цпл) А ф Н ф , |
) |
|
где АСА, АСн и АСц — отклонение фактической себестоимости годо вого объема работ от плановой в зависимости от изменения объема буреиия, норм расхода
126
материалов иа 1 м проходки и цен на мате риалы;
Аф и А пл — фактический и плановый объемы бурения;
НФи «пл — фактическая и плановая нормы расхода материалов на 1 м проходки;
Цф и Чпл — фактическая и плановая цены единицы мате риальных ценностей.
Пример. Удорожание фактической стоимости бурения против плановой по статье «промывочная жидкость» составило 57,9 тыс. руб. на фактически вы полненный объем проходки — 193 тыс. м. Перерасход затрат вызван увеличе нием стоимости промывочной жидкости с 5 р. 15,3 к. за 1 мэпо смете до 6 р. 39,8 к. фактически и нормы расхода промывочного раствора соответственно с 0,52 до 0,547 мэ на 1 м проходки. Перевыполнение плановых норм расхода привело к удорожанию себестоимости на
ДСК = (0,547 —0,52) 193 000 • 5,153=32,1 тыс. руб.
Рост цен на промывочную жидкость обусловил превышение плановых за трат на
= (6,398 —5,153) 193 000-0,547 =25,8 тыс. руб.
Те же факторы способствовали увеличению фактических затрат на обсадные трубы. В нашем примере плановые нормы расхода обсадных труб — 32.2 кг в расчете на 1 м проходки, средняя их цена — 211 р. 18 к. за 1 т. Фактически расход обсадных труб повышен до 32,4 кг на 1 м ствола скважины, цена труб увеличена до 216 р. 05 к. за 1 т. Превышение норм расхода обсадных труб привело к удорожанию себестоимости на
А^«= (32,4 —32,2) 193 000 • 0,21118 = 8,2 тыс. руб.
Рост цен на трубы способствовал увеличению фактических затрат на
ДСЧ= (0,21605—0,21118) 193 000 • 32,4 =30,4 тыс. руб.
По приведенной схеме следует рассмотреть отклонения факти ческих затрат от плановых по каждому виду материалов и выявить факторы, обусловившие эти отклонения. Особенно важно проследить динамику удельных норм расхода материалов и раскрыть причины их изменения. Это позволит реализовать неиспользованные резервы по экономии материальных ценностей и, что особенно важно, свое временно предотвратить рост норм расхода материалов. В нашем примере увеличение норм расхода промывочной жидкости вызвано наличием аварий, на ликвидацию которых затрачено дополнительное количество промывочной жидкости. Цена на промывочную яшдкость повышена в результате изменения карьера, снабжающего тлинозавод комовой глиной. Лучшее качество более дорогой глины поз волило сократить расход химических реагентов и затраты на них на 115,8 тыс. руб.
Сопоставление фактических конструкций скважин с проектными показало, что в анализируемом году при сохранении объема расхода обсадных труб (в метрах) на проектном уровне расход их по весу (в тоннах) превышен. В этом случае следует сопоставить расход обсадных труб по диаметрам, толщинам стенок и прочностным характеристикам. В анализируемом УБР допущены отступления от
127
проекта, выраженные в |
спуске колонн с большей толщиной сте |
нок и иных прочностных |
характеристик (марок стали), чем это пред |
усмотрено проектом. Это сопровождалось увеличением удельных норм расхода обсадных труб по весу и ростом стоимости 1 м труб.
По статье «заработная плата» в анализируемом УБР получена экономия в размере 173,7 тыс. руб. В IVглаве приведена методика анализа выполнения плана но труду и заработной плате, с помощью которой следует определять причины отклонения фактической зара ботной платы от плановой.
В анализируемом УБР фактическая численность основных работ ников — 575 человек, плановая — 700 человек, среднегодовая зара ботная плата работников соответственно 1682 и 1710 руб. Следова тельно, годовая экономия заработной платы получена в результате одновременного действия двух факторов. За счет сокращения числен ности работников экономия заработной платы АЗЧ составила
А3ч = (575 — 700) 1682 = —190,1 тыс. руб.
Рост средней заработной платы привел к перерасходу затрат по этой стать.е
АЗ3 п = (1710 — 1682) 575 = +16,4 тыс. руб.
Причины значительного сокращения численности работников основного производства по УБР должны быть рассмотрены по мето дике, приведенной в главе II.
Фактические расходы по эксплуатации бурового оборудования снижены против плана (на выполненный объем работ) на 21,5%. В общей экономии затрат на бурение доля этой статьи максимальна — 5,6%. Для этой комплексной статьи характерна прямая зависимость большинства входящих в нее затрат от продолжительности бурения. Так, затраты на содержание оборудования, его амортизацию, прокат турбобуров, электробуров, бурильных труб начисляются за сутки бурения. В то же время величина суточных затрат по каждой позиции зависит от ряда факторов, специфичных для данного производства или вида обслуживания.
Степень изменения себестоимости буровых работ (в %) вслед ствие роста (или снижения) скорости бурения определяется зависи
мостью |
|
|
|
|
|
|
|
Л<^ = |
( 1 - ^ ) г / з . в , |
|
|
(100) |
|
где г пл |
и Гф — плановая и фактическая скорости бурения в м/ст.-мес; |
|||||
В |
Уз. в — удельный |
вес |
затрат, зависящих от |
времени, |
в %. |
|
анализируемом |
УБР плановая |
скорость |
бурения — |
|||
734 м/ст.-мес, фактическая — 868 м/ст.-мес, |
удельный вес затрат, |
|||||
пропорциональных времени бурения, 46%. Следовательно, |
при |
|||||
прочих |
равных условиях |
себестоимость бурения |
должна |
быть |
||
снижена на |
|
|
|
|
|
АСц= - (1 -- Ц - )4 6 ,° = 7,1%.
128
Фактически вследствие действия и других факторов затраты сни жены на 11,1%.
Влияние скорости бурения на затраты, пропорциональные ей,
можно определить зависимостью |
|
|
|
|||
|
|
А30 = 3ПЛ( i ~ |
~ ) , |
|
(101) |
|
где A3V— фактический уровень отдельных |
затрат, |
изменившихся |
||||
по сравнению с планом, в связи с ростом (+) или сниже |
||||||
нием (—) коммерческой скорости бурения; |
|
|||||
Зпл — плановые затраты по данной статье. |
оборудования |
|||||
Например, плановые затраты на содержание |
||||||
984,3 тыс. руб. |
В связи с увеличением скорости бурения они при |
|||||
прочих равных условиях должны быть снижены до |
|
|||||
ДЗсод. „6 = |
9 8 4 ,3 |
( 1 - - Ц - ) |
= 8 4 1 , 5 |
ты с. р у б . |
||
Фактически |
по |
этой |
статье |
УБР |
имеет |
перерасход |
328,1 тыс. руб. Причины перерасхода затрат могут быть выявлены при анализе этой комплексной статьи по приведенной в табл. 65 схеме. Из таблицы видно, что объем работ при определении стоимости содержания оборудования, выраженный в сутках, сократился в связи с ростом скорости с 7888 до 6670,5 сут. Это и обеспечило экономию затрат в размере 142,8 тыс. руб. Перерасход затрат в 470,9 тыс. руб. вызван значительным увеличением стоимости суток содержания оборудования (с 124,78 руб. по плану до 196,74 руб. фактически). Причины увеличения стоимости суток содержания бурового обору дования должны быть выявлены после анализа калькуляции этих затрат.
Статья затрат
|
|
|
|
|
|
Т а б л и ц а 65 |
|
По плану на выпол |
|
Фактически |
Отклонение |
||||
|
ненный объем |
|
|
от плана: |
|||
буровых работ |
|
|
|
(—) сокращение, |
|||
|
|
|
|
|
|
( + )увеличение |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
объем работ, сут |
стоимость суток, руб. |
всего затрат, тыс. руб. |
объем работ, сут |
стоимость суток, руб- |
всего затрат, тыс. руб. |
за счет скорости, тыс. руб. |
за счет увеличения стоимости суток, тыс. руб. |
Содержание бурового оборудования . . 7888 124,78 984,3 6670,5 196.74 1312,4 —142.8 +470,9
9 Заказ 471 |
129 |