книги из ГПНТБ / Егоров В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности учебник

нормы и нормативы», содержащие расчеты и обоснования норм расхода материально-технических средств, потребности в материальных ре­

имеются в отчетных формах № 1-СН «Отчет об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов», № 4-СН «Отчет об остатках, посту­ плении и расходе топлива», № 6-СН «Отчет о поступлении и расходе черных и цветных металлов»; № 10-СН «Отчет о движении средств финансирования и специальных фондов снабженческих организа­ ций»; № 11-СН «Отчет о выполнении норм расхода сырья и матери­ алов на единицу продукции»; № 12-СН «Отчет о реализации фондов

о поступлении, использовании и остатках товарно-материальных ценностей на складах цеховых и общезаводских, лимитные карты, раздаточные ведомости, бухгалтерские ведомости учета поступления и расхода материально-технических средств и др.

§ 2. Анализ выполнения планов снабжения по номенклатуре и ассортименту материалов

Анализ выполнения планов поставок материально-технических ценностей ставит целью выявить своевременность их поступления и соблюдение ассортимента поставок. Анализу должна предшество­ вать работа по проверке обоснованности расчетов потребности в мате­ риалах, норм запасов и остатков материалов на начало планового периода. Выполнение плана поставок анализируется по группам материалов (трубы, химические реагенты, катализаторы и т. д.) и внутри групп — по типоразмерам и сортам. При анализе следует разделять централизованное и децентрализованное снабжение.

Для иллюстрации рассмотрим анализ выполнения планов снабжения по буровому и нефтеперерабатывающему предприятиям.

В табл. 53 приведены данные о выполнении плана снабжения некоторыми материальными ценностями бурового предприятия (снаб­ жение централизованное).

План снабжения УБР материальными ресурсами выполнен не по всей номенклатуре. Фактические поставки обсадных и бурильных труб ниже плановых соответственно на 700 и 150 т. По другим наиме­ нованиям материальных ресурсов фактические поставки превысили плановые.

Помимо общих данных, необходимо анализировать выполнение плана снабжения по ассортименту и комплектности.

Рассмотрим это на примере поставки обсадных труб (табл. 54).

по

Основное невыполнение плана поставок по обсадным трубам приходится на тонкостенные (7 мм) всех размеров. Подобное не­ выполнение плана по ассортименту ведет к необходимости крепления стволов скважин более тяжелыми и дорогостоящими обсадными трубами.

Аналогично следует рассмотреть выполнение плана поставок обсадных труб по маркам стали, прочностным характеристикам и т д. Кроме того, в анализе выполнения плана снабжения необхо­ димо учитывать поставщиков. Это позволит своевременно принять меры по выполнению плана поставок, предъявить санкции к постав­ щикам. Важный этап анализа — рассмотрение бесперебойности, равномерности и своевременности снабжения. Необходимость вклю­ чения этих вопросов в анализ рассмотрим на примере поставки

111

долот (табл. 55). Своевременность и равномерность снабжения опре­ деляют сопоставлением фактического поступления по кварталам, месяцам или декадам с плановыми.

Т а б л и ц а 55

В нашем примере своевременность и ритмичность снабжения УБР

Для мягких и средних пород и не получало долот для разбуривания твердых и крепких пород, которые были поставлены в основном в последнем квартале. В результате нарушения плана ритмичности поставок долот в нужном ассортименте буровое предприятие вместо предусмотренной планом рациональной гаммы долот применяло в первом полугодии долота для мягких и средних пород, во втором — для твердых и крепких. Это вызвало ухудшение показателей работы долот, увеличение их расхода, снижение скоростей бурения, удоро­ жание каждого метра проходки. Таким образом, несмотря на то что годовой объем поставок долот превысил план и буровая органи­ зация была ими обеспечена, несвоевременность поставок в нужном ассортименте ухудшила результаты производственно-хозяйственной деятельности УБР.

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения по нефтеперерабатывающему заводу ведут по аналогичной схеме с учетом некоторых особенностей предприятия. При этом анализи­ руют объем поставок в стоимостном и натуральном выражениях. Рассмотрим выполнение плана материально-технического снабжения по нефтеперерабатывающему заводу (табл. 56).

Полная обеспеченность предприятия ресурсами — это полное совпадение номенклатуры плана и отчета, их количества и сроков.

112

Т а б л и ц а 56

Как видно из данных табл. 56, основными реагентами предприятие не обеспечено: количество поставленных реагентов было ниже фак­ тической потребности, хотя фонды не были полностью реализованы. Неблагоприятное положение сложилось на предприятии с обеспечен­ ностью материалами для ремонта и строительства, выделенные лимиты по металлопрокату были ниже потребности, фонды не реа­ лизованы.

Цель анализа — не только установить наличие отклонений, но и определить их причины. Недопоставки серной кислоты могли быть вызваны отказом завода от приема части ее в связи с уменьшением потребности. Во всяком случае, она не лимитирует работу пред­ приятия.

Недопоставки металлопроката и печных труб обусловлены: вопервых, их недостатком, во-вторых, могут быть связаны с недис­ циплинированностью поставщиков, невыполнением планов произ­ водства и т. п. При анализе необходимо установить конкретные причины.

При выполнении плана по объему поставки могут быть не соблю­ дены сроки или допущены отклонения в качестве поставляемого материала. Поэтому по отчетным и плановым данным необходимо установить, насколько они совпадают. Сопоставление сроков по­ ставки плановых и фактических производят по форме, приведенной в табл. 57.

Следовательно, при общем выполнении плана поставки катали­ затора, в конце I квартала запасы его должны были снизиться, что могло неблагоприятно отразиться на работе предприятия.

Анализируя выполнение плана по качеству, необходимо устано­ вить, все ли поступившие материалы соответствуют ГОСТ, техни­ ческим условиям или качеству, определенному договором. Качество поступающих материалов обычно фиксируется в учетных материалах (актах о приемке, рекламациях и т. п.), по которым и проводится анализ.

Материальные ценности, расходуемые на предприятии, могут поступать согласно выделенным фондам по договорам между пред­ приятиями, за счет собственного производства или использования внутренних резервов (снижение остатков). В плане материальнотехнического снабжения отражаются все источники поступления средств. В связи с этим и анализ необходимо проводить по источникам поступления. При этом надо установить, насколько поставщиками соблюдались условия договора, вид поставок, обратив особое вни­ мание на соблюдение планово-заготовительных цен.

При анализе выполнения плана поставки в стоимостном выраже­ нии определяют отклонения в целом по каждой позиции, определяют экономию (или перерасход) в результате изменения планово-загото­ вительных цен и изменения поставщиков.

Материальные ценности, поставляемые на предприятие, насчиты­ вают сотни наименований. Проводить полный анализ по каждому из них чрезвычайно трудоемко. Поэтому анализируют выполнение плана поставки важнейших материалов, влияющих на ход и резуль­ таты производства, на ритмичность его работы.

Нормальная, безотказная работа предприятия во многом пред­ определяется наличием запасов материальных средств. Анализиро­ вать их целесообразно одновременно с анализом использования оборотных средств.

§ 3. Анализ выполнения норм расхода и использования материальных ресурсов в производстве

Анализ фактического расходования материальных ресурсов и выполнения норм расхода необходим прежде всего для разработки норм расхода материальных ценностей на производство продукции. На его основе планируют материально-техническое снабжение. Использование материальных ресурсов целесообразно анализиро­ вать в такой последовательности: 1) рассмотреть динамику норм и удельных расходов материальных ценностей: 2) выявить причины отклонений расхода от плана и предшествующих периодов; 3) опре­ делить возможности сокращения норм расхода материальных ресурсов.

На удельный расход материалов влияют факторы, специфичные для данного производственного процесса. В бурении — это глубина скважин, геологический разрез площади или отдельного участка,

114

Т а б л и д а 58

и т. д. В нефтегазодобыче нормы расхода зависят от способов экс­ плуатации, технологических режимов работы скважин, своевремен­ ности и качества проведения наземных и подземных ремонтов и т. д. В нефтеперерабатывающей промышленности — технологический про­ цесс, качество нефти, вырабатываемый ассортимент продукции, требования ГОСТ к отдельным видам нефтепродуктов, режим работы установок и т. д. Кроме того, на расход материальных ценностей влияют методы разработки норм расхода, их реальность и прогрес­ сивность, организация материально-технического снабжения, соблю­ дение сроков поставок, ритмичности и ассортимента.

Анализ целесообразно начинать с рассмотрения объема и напра­

в табл. 58 приведена схема анализа расхода обсадных труб и тампо­ нажного цемента по буровому предприятию.

Общий фактический расход указанных материалов в анализиру­ емом году сопоставляется с плановым и фактическим потреблением их в предшествующем и базисном периодах (за базисный принят последний год прошедшего пятилетия).

В абсолютном выражении в анализируемом году наблюдается увеличение расхода обсадных труб по сравнению с планом, пред­ шествующим и базисным годами и цемента против плана и пред­ шествующего года. Необходимо определить относительное отклоне­

где Мф и М пл — расход материалов фактический и плановый (нор­ мативный) соответственно;

к„ — коэффициент объема выпуска продукции. Коэффициент объема выпуска продукции в зависимости от задачи

анализа определяется отношением фактического выпуска продукции в анализируемом году к плановому или фактически выпущенной продукции в предшествующем (базисном) году:

В нашем примере объем проходки по УБР составил (в тыс. м):

С учетом изменения объема проходки расход обсадных труб в анализируемом году по сравнению с предшествующим и базисным

Аналогично определено, что относительный расход цемента в ана­ лизируемом году сокращен по сравнению со сравниваемыми показа­ телями. Удельный расход обсадных труб значительно ниже (на 1,2 кг на 1 м), чем в базисном году, в меньшей мере (на 0,2 кг на 1 м), чем в предшествующем году и повышен (на 0,5 кг на 1 м) по сравнению с планом. Удельный расход цемента ниже сравниваемых показа­ телей.

Таким образом, анализом выявлено увеличение расхода обсадных труб в анализируемом году против запланированного. Необходимо установить причины увеличения металлоемкости буровых работ.

Абсолютные и относительные отклонения материальных затрат от плановых заданий, степень их изменения по сравнению с пред­ шествующим годом по нефтеперерабатывающему предприятию приведены в табл. 59.

Из данных табл. 59 можно сделать вывод о непрерывном сокра­ щении расхода материальных средств, за исключением этиловой жидкости. Сокращение расхода по большинству материалов в целом заслуживает положительной оценки. Однако недопоставка матери­ алов для ремонта (печные трубы) или строительства может иметь отрицательные последствия — увеличение сроков строительства, непроведение части ремонтов в срок или проведение их в неполном объеме. Для раскрытия конкретных причин необходима детализация по месту расхода этих материальных ценностей и анализ выполне­ ния удельных норм расхода. Перерасход может быть вызван и пере­ выполнением плана, что следует учитывать при анализе.

116

Т а б л и ц а 59

В процессе анализа необходимо выявить динамику и выполнение плана материальных ресурсов не только в натуральном выражении, но и в денежном, поскольку отклонения могут возникнуть и в ре­ зультате изменения планово-заготовительных цен.

В рассматриваемом примере перерасход этиловой жидкости

тельно, наблюдается как абсолютный, так и относительный пере­ расход. С учетом перевыполнения производства автобензина этили­ рованного плановый расход должен был составлять [500 (1 +

+0,015)] = 507,5 т, отсюда относительный перерасход — 2,5 т. Анализ планов-графиков ремонтов и ведомостей дефектов показал,

что из-за недопоставки труб печных капитальный ремонт одной из установок был перенесен на начало следующего года. Это вы­ звало, как следует из учетных данных, понижение суточной произ­ водительности и выхода целевой продукции.

Подобный анализ надо производить по каждой позиции, где наблюдаются отклонения.

Каждый вид материально-технических средств используется по различным направлениям и на разных объектах. При общей экономии на отдельных объектах возможен перерасход. Поэтому нужна дета­ лизация расхода отдельных ресурсов по месту совершения работы. Рассмотрим это на примере расхода катализатора (табл. 60).

Таким образом, только по установкам № 1 и 3 снижен расход катализатора, по установке № 2 наблюдается абсолютный и отно­ сительный перерасход. Для определения причин перерасхода необходим анализ работы технологической установки.

Энергия, серная кислота, трубы и многие другие материалы могут расходоваться как в основном, так и в подсобно-вспомогатель­ ном хозяйстве. При анализе это необходимо учитывать и четко раз­ граничивать.

Расход материально-технических средств во многом зависит от степени выполнения норм. Поэтому следующий этап анализа — анализ динамики и выполнения норм расхода, который также про­ водится по конкретным объектам расхода — технологическим

117

установкам, работам и цехам подсобно-вспомогательного хозяйства. Рассмотрим методику анализа выполнения норм расхода матери­ ально-технических средств (в кг/т) на условном примере (табл. 61).

Т а б л и ц а 61

Из данных таблицы видно, что нормы расхода снизились по всем установкам. На установке № 2 предполагалось провести реконструк­ цию для предотвращения потерь катализатора, но она не была про­ ведена из-за задержки проекта реконструкции.

Анализ, показанный в табл. 60, проводят по средним данным за год, квартал, месяц. Для установления резервов снижения необ­ ходимо рассматривать изменение норм расхода в динамике, т. е. проводить детализацию во времени. Важное значение для выявления резервов имеет сравнение норм расхода по однотипным установкам.

Установки каталитического крекинга на рассматриваемом заводе

в результате подачи на установку предварительно подготовленного сырья. Следовательно, если подвергнуть очистке все сырье и на

118