книги из ГПНТБ / Белохвостиков И.И. Организация внутризаводского хозяйственного расчета на предприятиях масло-жировой промышленности

упущений, которые необходимо дополнительно поставить ему в вину. К таким упущениям могут быть отнесены, например, уве­ личенные по сравнению с планом потери масла (в шроте, лузге, неучтенные потери)', излишнее содержание нейтрального жира в соапстоке, выработка маргарина пониженного качества и т. д.

В случае улучшения по сравнению с планом технико-экономи­ ческих показателей, досрочной реализации излишнего имущества должен быть учтен и отражен в анализе положительный эффект (если он уже не вошел в состав анализируемых показателей).

Едва ли представляется возможным рекомендовать совершен­ но одинаковую для всех случаев методику расчета величины ущерба (положительного эффекта). Расчет должен вытекать из характера упущения (положительного действия), а результаты отражать реальное влияние на экономику предприятия. Для слу­ чая увеличенных потерь масла в производстве, например, ущерб будет равен дополнительной выручке от реализации излишне по­ терянного по сравнению с планом масла; при невыполнении пла­ на по реализации излишнего имущества — плате за нереализо­ ванные фонды, при невыполнении плана организационно-техни­ ческих мероприятий — эффективности мероприятий в пределах анализируемого периода.

Значительный , интерес представляет изучение непроизводи­ тельных затрат предприятия. Штрафы, пени, неустойки, излишне уплаченные проценты за кредиты, порча материальных ценно­ стей, сверхнормальные недостачи должны быть распределены и отнесены на виновные подразделения.

При расчете ущерба или положительного эффекта могут быть два случая:

когда ущерб (эффект) уже учтен в других показателях под­ разделения, например сумме затрат;

когда он не охвачен ни одним из основных показателей.

В первом случае результаты используются с целью анализа, главным образом для выявления внутрипроизводственных резер­

Таким образом, автором вносится предложение наряду с по­ нятием «скорректированный план» ввести понятие «скорректиро­ ванный отчет». Скорректированное выполнение плана — понятие

1 В случае, когда в качестве основного показателя принята не себестои­ мость продукции, а сумма затрат на переработку.

122

в определенной мере условное и вводится лишь для определения итогов и общей оценки работы подразделения.

Корректировке подвергаются только основные показатели ра­ боты подразделений. Дополнительные показатели не корректиру­ ются, а итоги выполнения их находят отражение как ущерб или эффект в основных показателях.

Корректирование отчета проводится по-разному для разных показателей. Для показателя, характеризующего объем производ­ ства, оно состоит в том, что к фактическому выполнению добавля­ ется ущерб, нанесенный другими подразделениями (количество недополученной продукции по вине смежных подразделений); по фонду заработной платы и сумме затрат — из фактического расхо­ да вычитается дополнительный расход (ущерб) по вине других подразделений и плюсуется ущерб, нанесенный другим подразде­ лениям и предприятию в целом.

Сравнение скорректированных отчетных показателей со скор­ ректированными плановыми. Такое сравнение не только дает пред­ ставление о работе подразделения по выполнению плана, но и может служить основанием для оценки его хозрасчетной деятель­ ности.

Следует предупредить об опасности формального отношения к корректировке показателей плана и отчета. Корректировка долж­ на проводиться только в том случае, если подразделение использо­ вало все возможности выполнения плановых заданий даже в усло­ виях недостаточно четкой работы смежных цехов. Несоблюдение этого условия может внести самоуспокоенность.

//.Дополнительные показатели

ров, человек

123

Корректировка плана

В течение месяца цеху было спущено дополнительное задание на выра­ ботку 50 т масла. Скорректированная выработка масла составит: 6275+50= = 6325 т.

(затраты на бензин, фильтроткань, воду, пар и электроэнергию на техноло­ гические нужды) "и 52,4 тыс. руб.— постоянные расходы (заработная плата, отчисления органам социального страхования, цеховые расходы, расходы по содержанию оборудования.)

В процессе анализа установлено, что из постоянных затрат оказались не­ израсходованными средства, запланированные на проведение испытаний, опы­

124

Таким образом, ущерб, нанесенный цеху, составляет 2500+1588=4088 руб. (4,1 тыс. руб.).

В свою очередь маслоэкстракционным цехом приняты претензии других подразделений на сумму 1200 руб., в том числе по заработной плате на 200 руб. По вине цеха завод уплатил штрафы 900 руб. Цехом не выполнен план организационно-технических мероприятий, но дополнительные расходы в связи с этим вошли в сумму затрат иа переработку семян. Не передано для реализации излишнее имущество, плата за которое в расчете на месяц со­

Таким образом, ущерб, причиненный маслоэкстракционным цехом другим подразделениям и заводу в целом, составляет 1200+900+50—994=1156 руб. (1,2 тыс. руб.). Сведем все материалы в таблицу и подведем итоги выполне­ ния хозрасчетного плана (табл. 21).

Т а б л и ц а 21

Выполнив план по объему производства при меньшем расходе фонда заработной платы, подразделение допустило значительный перерасход в затратах на переработку семян. Невыполнение хотя бы одного из основных показателей не дает права на положитель­ ную оценку работы подразделения. В соответствии с положением о премировании теряет право на премию начальник цеха. Кроме того, в распоряжение цеха не выделяются средства на единовре­ менное поощрение и оказание единовременной помощи.

125

Проведенный анализ дает необходимые сведения для подве­ дения итогов и общей оценки работы цеха. Но для определения путей устранения недочетов, и закрепления положительного опы­ та, вскрытия дополнительных резервов повышения эффективно­ сти производства требуется проведение более глубокого анализа по каждому из основных и дополнительных показателей хозрас­ четного задания.

Анализ выполнения задания по объему производства. Этот анализ имеет свои особенности в цехах основного и вспомога­ тельного производства.

Основной целью анализа объема основного производства является выявление резервов роста выработки продукции и улучшения ее качества. При ограниченных ресурсах жирового сырья увеличение выпуска продукции должно идти преимущест­ венно за счет лучшего использования сырьевых ресурсов, при­ влечения для переработки давальческого сырья. Анализ ведется в нескольких направлениях: общее выполнение плана выработки продукции, выполнение плана по номенклатуре, анализ качест­ ва продукции, анализ ритмичности.

Оценка общего выполнения плана выработки продукции про­ водится путем сравнения фактически выработанной (сданной на склад) продукции (в натуральном или денежном выражении) с планом.

При этом должны быть выявлены возможности улучшения

бойном производстве—масличность и потери масла в шроте (жмыхе)^ и лузге, неучтенные потери; в гидрогенизационном производстве — жир в соапстоке, отбельной земле, жироловушке и в катализаторной грязи, красный саломас, безвоз­ вратные потери и т. д. После всестороннего изучения причин от­ клонений от установленных нормативов разрабатываются меро­ приятия по их устранению.

К сожалению,' методика технико-экономического анализа в масло-жировой промышленности пока не разработана. Нам представляется необходимым проведение такого анализа не только по подразделению в целом, но и по отдельным производ­ ственным операциям; в маслобойном производстве, например,— по производственной очистке, обрушиванию, отвеиванию, из­ мельчению ядра, жарению, прессованию и т. д. и выявление ре­ зервов по каждой из операций. Для этого потребуется проведе­ ние ряда исследований по определению влияния качества выпол­ нения отдельных операций на последующие и конечные результа­ ты производства.

В случае невыполнения задания по объему производства осо­ бый интерес представляет анализ причин невыполнения: отсутст­ вие сырья, материалов, простои из-за аварий, технических непо­ ладок в основном и вспомогательном производстве, наличие уз-

126

ких мест по отдельным группам оборудования, отсутствие сбы­ та и емкостей для хранения готовой продукции, несвоевременная подача транспорта для отгрузки и т. д.

Особый подход соблюдается при анализе работы подразде­ лений вспомогательного хозяйства предприятий. Простое сопос­ тавление фактически выполненного объема работ в человеко-ча­ сах с плановым еще не дает представления о выполнении плана по этому показателю. Для создания четкого представления о ра­ боте ремонтно-механического цеха потребуется проведение до­ полнительного анализа о выполнении графика ремонтных работ, плана изготовления деталей, модернизации оборудования и т. д.

Услуги вспомогательных цехов, потребляемые внутри пред­ приятия, ложатся накладными расходами на вырабатываемую продукцию. Их работа должна быть тесно увязана с реальными потребностями основного производства. Перевыполнение плана котельной, водонасосной, осуществленное вне связи с работой основных цехов — далеко не положительное явление. Это до­ полнительные затраты, приводящие к повышению себестоимости вырабатываемой продукции. Поэтому положительную оценку может получить только работа в пределах плана.

Хозрасчетное задание должно быть выполнено не только по общему объему производства, но и по отдельным видам продук­ ции. Если подразделение не выполнило плана хотя бы по одной номенклатурной позиции, план по номенклатуре считается невы­ полненным.

Анализ выполнения плана по номенклатуре проводится в многономенклатурном производстве — маргариновом, моющих средств. В процессе анализа проводится не только проверка вы­ полнения плана по номенклатуре, но и выявляется целесообраз­ ность расширения производства отдельных видов продукции и уменьшения — других, освоения новой продукции с точки зрения сбыта, наличия сырьевых ресурсов, мощностей оборудования, эко­ номики предприятия и т. д. Выявляются причины невыполнения плана по номенклатуре.

Особое внимание уделяется качеству. Качество продукции (услуг, выполнения работ) — важнейший показатель работы подразделений.

Для разных цехов применяются различные показатели ка­ чества. Для основных — сортность продукции, соответствие стан­ дартам, техническим условиям; для ремонтных — оценка при приемке оборудования из ремонта; для пара — его параметры (давление, температура).

Для цехов, имеющих в составе показателей хозрасчетных планов задания по сортности продукции, выполнение плана ка­ чества определяется сравнением удельных весов сортов в общем выпуске продукции по плану и отчету. Используя материалы сравнения, можно подсчитать ущерб, нанесенный предприятию

127

невыполнением плана сортности- в связи с меньшей ценой реали­ зации продукции низших сортов.

Отнесение продукции к тому или иному сорту производится по ряду показателей; для растительного масла, например,— в зависимости от кислотного числа, цветности, отстоя и т. д. Не­ соответствие требованиям стандарта хотя бы одного из показа­ телей при вполне удовлетворительных других показателях при­ водит к переводу продукции в низший сорт. Ввиду этого требу­ ется тщательное изучение причин перевода продукции в низшие сорта по потребительским свойствам, зафиксированным в стан­ дартах и технических условиях.

Немалый интерес представляет и анализ предъявленных предприятию рекламаций, производственного брака, показателей лабораторных типовых и специальных анализов.

Выявление факторов, снижающих качество, позволит разра­ ботать мероприятия по повышению качества продукции.

Анализируется не только качество основной продукции, но и качество побочной продукции и отходов. Анализ состава соапстока, гидрофуза, фосфатидов создает возможность для изыскания дополнительных резервов снижения затрат за счет более полного извлечения масла из отходов.

Не должно выпасть из поля зрения и качество работы вспо­ могательных цехов. Анализ работы ремонтно-механического це­ ха, например, должен вскрыть резервы лучшей организации ре­ монтных работ и использования оборудования предприятия.

План производства должен выполняться подразделениями не только в течение месяца, но и по отдельным коротким периодам, равномерно, ритмичноРитмичность — показатель культуры про­ изводства.

Ритмичность характеризуется уровнем выполнения плановых заданий по сменам и суткам. Анализ ритмичности позволяет вскрыть резервы увеличения выпуска продукции за счет улуч­ шения интенсивного использования производственных мощно­ стей предприятия.

Анализ труда и заработной платы. В процессе анализа определяют выполнение хозрасчетных заданий по . чис­ ленности персонала, производительности труда, фонду заработ­ ной платы, фонду материального поощрения, изыскивают допол­ нительные возможности роста производительности труда, более полного использования рабочей силы и рабочего времени, эко­ номного расходования фондов заработной платы.

Анализ начинается с общей оценки выполнения основных и дополнительных показателей хозрасчетного задания по труду и заработной плате. Методика оценки рассмотрена выше.

Затем приступают к более детальному анализу отдельных сторон деятельности подразделений в области труда и заработ­ ной платы.

Анализируя численность персонала и производительность

128

труда, обращают внимание на организацию труда в подразделе­ нии: организацию рабочих мест, их планировку, оснащение, ра­ циональность технологии, использование времени работы обору­ дования, обслуживание рабочих мест, разделение труда, воз­ можность уплотнения рабочего дня, рационализации трудовых приемов и движений, условия труда, производственную эстетику, уровень социального развития трудящихся. Изучается расстанов­ ка рабочей силы в подразделении, структура управления. Разра­ батываются предложения по рациональному использованию ра­ бочей силы. Полученные материалы могут быть положены в ос­ нову разработки плана научной организации труда.

Детальному анализу подвергается использование фонда ра­ бочего времени. Вскрываются причины потерь рабочего време­ ни: прогулы, целодневные и внутрисменные простои, невыходы с разрешения администрации. Особое внимание уделяется анализу потерь времени в связи с заболеваниями и состояния охраны труда и техники безопасности.

Важные результаты могут быть получены в процессе анализа выполнения норм времени рабочими-сдельщиками. Одновремен­ но изучается и обоснованность самих норм.

Анализ текучести рабочей силы позволяет вскрыть основные причины сменяемости персонала и наметить мероприятия по его закреплению.

В результате проведения анализа вскрываются резервы в использовании рабочей силы. Использование их позволяет уве­ личить объем производства при той же или даже меньшей чис­ ленности персонала, значительно поднять производительность труда.

Одним из важнейших этапов является анализ использования фонда заработной платы прдразделений. Если в вопросах чис­ ленности персонала цехи не имеют большой самостоятельности и находятся под постоянным контролем отдела труда и заработ­ ной платы и отдела кадров, то по заработной плате своей нерациональной работой подразделения могут нанести суще­ ственный ущерб предприятию.

Анализ начинается с определения абсолютного и относитель­ ного перерасхода (экономии) фонда заработной платы.

• Абсолютный перерасход (экономия) определяется сопостав­ лением фактически начисленной заработной платы с фондом за­ работной платы по плану подразделения. Выполнение плана по объему производства при этом не учитывается.

При определении относительного перерасхода (экономии) фонда заработной платы подразделения фактически начислен­ ная заработная плата сравнивается с плановым фондом, скор­ ректированным на перевыполнение (недовыполнение) плана по объему производства. Корректировка при этом ведется только по тем группам трудящихся, размер заработной платы которых зависит от выработки. Применение поправочных коэффициен-

тов, так, как это делается при расчете относительного перерас­ хода (экономии) фонда заработной платы предприятий, нам ка­ жется нецелесообразным. Во всяком случае, поправочные коэф­ фициенты при этом должны быть дифференцированы по подраз­ делениям.

Абсолютный перерасход (экономия) характеризует исполь­ зование фонда заработной платы при 100%-ном выполнении це­ ховых хозрасчетных заданий по объему производства (услуг).

Относительный перерасход (экономия) дает представление об использовании фонда заработной платы при перевыполнении или недовыполнении плана по объему производства. Однако в условиях внутризаводского хозрасчета этот показатель имеет реальный смысл только для подразделений основного производ­ ства. В условиях, когда перевыполнение плана по собственной инициативе для вспомогательных цехов не является желатель­ ным, расчет величины относительного перерасхода для них име­ ет смысл только при недовыполнении плана по объему услуг.

Причинами перерасхода (экономии) могут быть отклонения фактической численности и средней 'заработной платы одного работающего от их плановых величин. Эти отклонения отража­ ются в анализе. Одновременно должны быть объяснены и при­ чины отклонений. По средней заработной плате причинами от­ клонений могут быть несовпадение между отчетом и планом по фонду рабочего времени, уровню выполнения норм, величиной премий из фонда заработной платы, наличие ряда незапланиро­ ванных выплат непроизводительного характера.

Для объяснения отклонений по средней заработной плате про­ водится изучение фактических фондов рабочего времени и фон­ да заработной платы. Наличие в фонде заработной платы таких непроизводительных выплат, как доплата за работу в сверхуроч­ ное время, сдельщикам в связи с изменением условий работы, оплата простоев и брака не по вине рабочих, даже при отсутст­ вии перерасхода фонда заработной платы, характеризуют ра­ боту подразделения с отрицательной стороны.

Имеет смысл проанализировать и применение различных сис­ тем оплаты труда, систем и показателей премирования с точки зрения обоснованного применения сдельной или повременной оп­ латы у разных групп трудящихся, применения сдельных тариф­ ных ставок для рабочих-повременщиков, эффективности показа­ телей и условий системы премирования, обоснованности размера премий. Последнее (премирование) в равной степени имеет от­ ношение как к фонду заработной платы, так и к фонду матери­ ального поощрения.

При необходимости рассчитывается размер средней заработ­ ной платы, ее динамика. Темпы роста заработной платы сопо­ ставляются с темпами роста производительности труда. В слу­ чае, если темпы роста производительности труда отстают от темпов роста заработной платы, выявляют причины нарушения

130

нормальных соотношений между этими двумя показателями. Заключительным этапом анализа заработной платы являет­ ся разработка предложений по использованию вскрытых резер­

вов по каждому из подразделений.

Анализ себестоимости продукции (суммы затрат). Для опре­ деления выполнения плана по себестоимости и выявления путей сокращения затрат в процессе анализа Изучают слагаемые се­ бестоимости всей и отдельных видов продукции, выявляют при­ чины отклонений от плана и виновников сверхплановых расхо­ дов, потери и непроизводительные расходы, разрабатывают предложения по использованию выявленных внутрипроизвод­ ственных резервов.

Вначале оценивается выполнение подразделением плана по себестоимости продукции по сумме затрат. Методика оценки описана выше. В соответствии с рекомендуемой методикой влия­ ние на себестоимость факторов народнохозяйственного и отрас­ левого характера учитывается в скорректированном плане. Влияние внутризаводских факторов определяется по двум на­ правлениям: по причинам, зависящим от работы других подраз­ делений (ущерб или экономия), по внутрицеховым причинам.

Уже в процессе общей оценки вырисовываются основные на­ правления снижения затрат. Однако при этом они не раскрыва­ ются, происходит перекрытие потерь по одним затратам эконо­ мией по другим. Чтобы вскрыть их, анализ проводится по от­ дельным видам продукции и статьям затрат, а также по состав­ ным элементам статей.

Так, например, анализ себестоимости продукции, вырабаты­ ваемой основными цехами жироперерабатывающих предприя­ тий, ведется по статьям: «Сырье и основные материалы», «Вспо­ могательные материалы», «Топливо и энергия на технологиче­ ские цели», «Заработная плата основная и дополнительная», «Отчисления на социальное страхование», «Расходы по содер­ жанию и эксплуатации оборудования», «Цеховые расходы».

В свою очередь комплексные статьи анализируют по отдель­ ным видам расходов, входящих в их состав. Затраты на сырье и основные материалы, вспомогательные материалы расшифро­ вывают по их видам. Сравнение фактических затрат с планом позволяет определить, по каким видам материальных ценностей допущен перерасход или получена экономия. Изучаются потери, определяются пути их сокращения. Одновременно исследуются возможности замены без ущерба для качества одних материалов другими, более дешевыми, возможности улучшения качества от­ ходов (выпуска пищевых, а не технических фосфатидов, обога­ щения шрота и т. п.) и увеличения выручки от их реализации. Обращается внимание на состав транспортно-заготовительных расходов (анализ ведется по видам затрат), изыскиваются ре­ зервы их снижения.

Цеховые расходы и расходы по содержанию и эксплуата-

9* 131