книги из ГПНТБ / Мергелов Г.С. Автоматизированная система управления финансами отрасли

чин такого

положения, что

позволяет принять

более

обоснованные меры по оказанию помощи.

П о м и м о таблицы, характеризующей общее финан­

совое

положение

«плохих»

предприятий,

у п р а в л я ю ­

щ и й

орган д о л ж е н получать таблицы,

с о д е р ж а щ и е

развернутый

анализ

выполнения планов

по

реали ­

з а ц и и

и прибыли,

а т а к ж е

состояния

оборотных

средств .

При анализе общего финансового положения на

квартачПьные д а т ы в формы выходной

информации

включаются

все предприятия .

•С

позиций методологиифинансовой науки

наиболь­

шую

сложность

в реализации

изложенной

схемы

ана­

речь

идет

о критериях, определяющих

это

состояние.

И в литературе, и в разного рода методических

указа ­

ниях

и инструкциях

говорится, что в результате

анализа

выясняется,

имеет

или не имеет

предприятие

финансо­

вые трудности, если имеет — в чем они

состоят

и соот­

ветственно

что н у ж н о

сделать,

чтобы

их

устранить.

Д а ж е

в инструкциях

Госбанка,

обычно

весьма

деталь ­

«плохо р а б о т а ю щ и м » предприятиям,

лишь

называются

те

показатели, которые с точки зрения Госбанка следует

при этом

учитывать (наличие

просроченной

з а д о л ж е н ­

ности по

ссудам, невыполнение

планов по

реализации

и

прибыли,

сохранность

оборотных

средств,

состояние

з а п а с о в и т.

д . ) . Таким

образом, и в

этом случае реко­

несение

предприятия

к

числу «плохо»

пли

«хорошо»

р а б о т а ю щ и х определяется

в конечном

счете

опытом и

к в а л и ф и к а ц и е й

кредитного

инспектора,

курирующего

предприятие .

Современная

теория

системного

анализа

достаточно

л о я л ь н о

относится

к

неформальному,

«человеческому»

анализу

больших

систем,

считая

вполне допустимым,

а)

набор

показателей,

х а р а к т е р и з у ю щ и х

общее

ф и ­

нансовое положение

предприятия;

б)

сочетание количественных

значений

этих

п о к а з а -

- телен,

о п р е д е л я ю щ е е

финансовое

положение

как

п л о ­

хое.

П е р в а я

з а д а ч а

решается

отбором

факторов,

к о м п ­

лекс которых раскрывает финансовое положение

объ­

екта в

целом. Э т о — к а ч е с т в е н н а я

з а д а ч а , м н о г о к р а т н о

р е ш а е м а я

в

повседневной

практике анализа .

Н о

к а к

подойти

к

решению второй

задачи?

Попы ­

таемся

это

сделать

сначала

на

качественном

у р о в н е .

Р а с п р е д е л и м

факторы,

х а р а к т е р и з у ю щ и е

общее

финан­

раз вновь оценивать общее финансовое положение .

О к а ­

зывается, что почти всякий раз при выборе ответа

мы

•испытываем затруднения . Н а п р и м е р , если

план по

р е а ­

лизации не выполнен, а все остальные показатели

«хо­

рошие», то каким будет общее финансовое

положение?

нансовое

положение

плохим?

Н е

дает

достаточных ос ­

нований

для

такого-

вывода

и наличие

з а д о л ж е н н о с т и

п о с т а в щ и к а м

при прочих положительных п о к а з а т е л я х .

З а д а ч а существенно

усложнится,

если

замену п о л о ж и ­

водить попарно-. И

т а к

далее .

Все

в о з м о ж н ы е

в а р и а н т ы ответов

м о ж н о

свести

в.

три

основные

группы:

1) о б щ е е

финансовое

положение

остается

хорошим,,

если остальные показатели

имеют

«хороший»

уровень;

2) о б щ е е

финансовое

п о л о ж е н и е

становится плохим

независимо

от уровня

других

показателей;

3) чтобы

ответить

на

вопрос,

надо

знать,

какие

по ­

к а з а т е л и

или

факторы

превалируют —

положительные

или

отрицательные — и в

какой

степени

они

повлияли

на

общее финансовое

положение .

и в)

Госбанку. П о я

в л е н и е этих

показателей

есть след ­

ствие

недостатков в

финансовой

деятельности,

о т р а ж а е ­

таблице, и, несомненно, свидетельствует о плохом

фи­

нансовом состоя™™ предприятия .

Эти другие показатели являются симптомами воз­

можного ухудшения финансового состояния.

Р а з у ­

меется, всякое снижение показателя до уровня

н и ж е

клонение можно считать относительно нормальным или,,

во всяком случае, безопасным с позиций общего

финан­

сового положения .

Здесь м ы сталкиваемся с

самым

трудным, пожалуй,

вопросом: какое отклонение

считать

«незначительным»

и какое — «значительным»?

Какое

ний

следует

считать

нормальным, а

какое — р а с с м а т р и ­

вать

к а к

свидетельство у ж е плохого

финансового состо­

яния?

Таким

о б р а з о м ,

удовлетворительное

решение

во­

проса может

быть

найдено только в результате созда­

ния

количественной

модели финансового

состояния

хо­

пирического м а т е р и а л а и

пока далеки

от

з а в е р ш е н и я .

'При создании

второй

очереди автоматизированной

системы управления ф и н а н с а м и отрасли

приборострое ­

ния разработчики

и з а к а з ч и к исходят

из

того, что вы ­

ства) д о л ж н ы быть вооружены набором такой

инфор ­

м а ц и и ,

которая позволила бы, не прибегая к

бухгал ­

терской

отчетности,

оперативно

оценивать

(на

основании т а б у л я г р а м м ,

концентрирующих все

необхо ­

-Источником

данных д л я

анализа

с л у ж а т

утверж ­

денные планы, м а т е р и а л ы

бухгалтерской и

статистиче ­

ской

отчетности,

а т а к ж е

результаты

решения

других

з а д а ч

подсистемы

и

других

подсистем.

Сроки п р е д с т а в ­

ления

выходной

информации

в

финансовые \ отделы

объединений и

Финансовое

управление

министерства —

24-е число месяца, следующего

за

отчетным.

В ы х о д н а я и н ф о р м а ц и я

представлена

таблицей « О б ­

щий

(развернутый)

анализ

финансового

положения»-

( ф о р ма 08.03.03 — по объединению, форма

08.03.04 —

по министерству: см. с. 125—126). В эту таблицу вклю ­

чены

'основные

показатели,

х а р а к т е р и з у ю щ и е

финансо­

вое

состояние

министерства

в разрезе объединений и

объединений — в р а з р е з е

предприятий.

Отбор предприятий,

имеющих

плохое финансовое по­

л о ж е н и е , осуществляется

по

следующим

п о к а з а т е л я м :

1)

выполнение

плана

по

реализации

(в

п р о ц е н т а х ) ;

2)

выполнение

плана

по

прибыли от

реализации (в

.процентах);

3)

недостаток

(излишек)

собственных

оборотных

средств (в процентах к

н о р м а т и в у ) ;

4)

сверхнормативные,

не

прокредитованные

банком

остатки товарно - материальных ценностей

(в тыс. руб . );

5)

просроченная

з а д о л ж е н н о с т ь

по п л а т е ж а м

в

бюд­

ж е т из прибыли (в тыс. руб . );

6)

просроченная

з а д о л ж е н н о с т ь

Госбанку

(в

тыс.

р у б . ) .

•При оценке общего

финансового

положения

просро­

ченная

з а д о л ж е н н о с т ь

бюджету

и

банку

рассматри ­

вается

ка к результат

длительного

отрицательного

воз­

3)

недостаток

собственных

оборотных

средств;

4)

неудовлетворительное состояние запасов .

Д л я

оценки

финансового

положения

все основные

ф а к т о р ы

разбиты

на 3 группы:

I I

г р у п п а

1.

Выполнение

плана

по реализации < 90,

н о > 8 0 % .

2.

Выполнение

плана

по п р и б ы л и от

реализации

< 9 0 , н о > 8 0 % .

3.

Недостаток оборотных средств от 7 до 15% к нор­

мативу .

I I I

. г р у п п а

1. Выполнение

плана, по р е а л и з а ц и и

<^80% .

2. Выполнение

плана

по

п р и б ы л и

от р е а л и з а ц и и

< 8 0 % .

3. Недостаток

собственных

оборотных средств > 1 5 %

при наличии одного (любого) признака

первой

груп­

пы и д в у х любых признаков второй группы

или

при наличии однюпо (любого) признака

первой

груп­

пы и одного (любого)

признака третьей группы.

Вместе с формой 08.03.03 в финансовые

отделы

объ­

единений

представляются графики (образец

г р а ф и к о в

приведен

на с. 128).

Г р а ф и к и характеризуют

динамику

центах к

н о р м а т и в у ) ;

—

• —

недовзнос

(перевзнос)

прибыли в б ю д ж е т

(в

процентах к с у м м е месячного

п л а т е ж а ) .

В Финансовое управление, кроме итогов по объеди­

нениям,

и м е ю щ и м

неудовлетворительное финансовое по­

ление

не выдаются .

Входная

и н ф о р м а ц и я д л я

решения з а д а ч и

поступает

из подсистемы «Оперативное

управление»

и

из

других

з а д а ч

подсистемы «Управление финансовой деятель ­

ностью

отрасли»,

записанной

на

м а г н и т н у ю

ленту.

К р о м е

того,

часть

показателей

д о л ж н а быть

сформиро ­

в а н а .специально

для этой задачи

из данных,

с о д е р ж а ­

щийся

в ф о р м а х :

№

1 « Б а л а н с по

основной

деятельности

промышлен ­

ного предприятия»;

« Б а л а н с

доходов

и расходов»;

нении п л а н а

по

продукции».

Ч а с т ь и н ф о р м а ц и и , получаемой в

результате

расче­

тов,

д о л ж н а

быть

сохранена

в течение

одного

года в

п а м я т и

м а ш и н ы

д л я

использования

при

последующих

решениях.

К

этим

н а к а п л и в а е м ы м

п о к а з а т е л я м

отно­

сятся:

1) выполнение

плана

р е а л и з а ц и и

товарной

продук­

ции

(в

процентах) ;••

2)

выполнение плана п р и б ы л и от

р е а л и з а ц и и

товар ­

ной продукции

(в

п р о ц е н т а х ) ;

3)

недостаток

(излишек)

собственных

оборотных

средств

(в процентах

к н о р м а т и в у ) ;

4)

/сверхнормативные,

не

прокредитованные

банком

остатки

товарно - материальных

ценностей

(в

процентах

•к н о р м а т и в у ) ;

5)

отклонение

от

плана

п л а т е ж е й

в б ю д ж е т

из

при­

были

(в -процентах

к

сумме

месячного

п л а т е ж а ) .

Р е ш е н и е

з а д а ч и

позволяет

обеспечить

о р г а н ы

уп­

д л я своевременного

принятия мер . О к а з а н и е

временной

финансовой п о м о щ и

из р е з е р в а министерства

или о б ъ ­

средств, о к а з а н и е помощи предприятиям

при в з ы с к а н и и

дебиторской задолженности и

принятие

других опера­

тивных решений содействуют

улучшению финансового

ции

по

з а д а ч е

«Общий (развернутый)

анализ финан ­

сового

положения» .

5

Г. С. Мергелов,

С. В. Поляк

129