книги из ГПНТБ / Мергелов Г.С. Автоматизированная система управления финансами отрасли

т а т о м, полученным

д о замены . Выявленная р а з н и ц а р а с ­

с м а т р и в а е т с я к а к

количествен ню измеренный результат

ческом виде метод цепных

подстановок

можно записать

с л е д у ю щ и м образам .

f=f(x,

у).

П у с т ь

имеем

функцию

двух переменных

Е е начальное

значение

fo—f{xo,

у 0 ) ,

конечное

f\=f(xu

у \ ) . Чтобы

определить, к а к а я

часть

изменения

функции

[Af(x,

y) =

f(xi,

y\) — f(x<>>

Уо)] есть

следствие

изменения к а ж д о г о

из

аргументов

(Д.т ,

Ау),

можно

по­

с л е д о в а т е л ь н о рассматривать к а ж д ы й из факторов

к а к

случае влияние

факторов

(Ах,

А„)

определяется

как

разность:

K = f(Xi,

Уо) -/(Л'о>

У..),

0)

(2)

'Недостатком

этого метода

является то, что конкрет­

количественные, при этом в е д у щ а я роль

приписывается

качественным

ф а к т о р а м ) . В

этой

связи

некоторыми

уче­

ными вносятся

предложения

о

совершенствовании

этого

м е т о д а

или

использовании других

методов — дифферен ­

цирования

или интегрального

метода

факторного

ана­

лиза '.

Н а

наш

взгляд,

целесообразность

применения

этих

методов

еще не д о к а з а н а .

В

известных

нам

примерах

р е з у л ь т а т ы

а н а л и з а

разными

м е т о д а м и оказываются в

сущности одинаковыми . Поэтому

мы

считаем

возмож ­

н ы м в

практических

расчетах

пренебречь

тем

главным

вании влияния одного

какого - либо ф а к т о р а

остальные

1 См. Ш е р е м е т А. Д.,

Д е й Г. Г., Ш а п о в а л о в

В. Н. Ме­

ственной.

И м е н н о поэтому

метод

цепных

подстановок

можно

считать приемлемым

д л я анализа

и

ш и р о к о

при­

менять

к а к

в практической

работе,

так и

в

.научных ис-

с ледов а;»иях.

З а д а ч и

второй очереди

«АСУ-іфинаисьі»

пока

нахо ­

продукции; остатки

готовой продукции

на

складе;

то­

в а р ы отгруженные по расчетным

д о к у м е н т а м ,

срок

оплаты

которых

не

наступил;

товары

отгруженные и

не

оплаченные

в

срок;, товары

на

ответственном

хра ­

нении

у

покупателей

и, в о з м о ж н о ,

товары

отгружен ­

ные

по

расчетным

документам, не сданным в банк

на

инкассо.

З а д а ч а

решается

методами

многофак ­

торного

а н а л и з а

(цепные

подстановки

и

сальдовый

метод) .

IB

результате

решения

задачи. «Развернутый а н а л и з

получит информацию о влиянии, которое

о к а з а л и

на

уровень рентабельности отклонения от плана по

б а л а н ­

сової"! прибыли,

стоимости основных .фондов

и

оборотных

средств

( р а з д е л ь н о ) ,

а

т а к ж е

сверхплановые

з а п а с ы

неустановленного

оборудования .

Таким о б р а з о м , решение

данной з а д а ч и

п о м о ж е т

уп­

р а в л я ю щ е м у органу ощенить

влияние на

рентабельность

всех

факторов, т

которых она

с к л а д ы в а е т с я .

Используя метод цепных подстановок, можно выпол ­

нить и

более детальный

анализ факторов,

повлиявших

на

отклонение

фактической

рентабельности

от

плано ­

вой, в частности за счет прибыли от реализации

товар ­

ной

продукции,

результатов

от

прочей р е а л и з а ц и и

и

т. д.

Н а м

кажется, что

д е л а т ь

это нецелесообразно, посколь­

ку у

финансиста

вместе

с

результатами

решения

з а д а ч и

« Р е н т а б е л ь н о с т ь»

будут

данные

анализа

выполнения

п л а н а по прибыли,

где

все

эти

факторы

рассматри -

іваются.

Н е к о т о р ы е экономисты

рекомендуют

д л я

анализа

рентабельности

пользоваться

относительными

величи­

н а м и : показателями

фондоотдачи

основных

средств, обо­

р а ч и в а е м о с т и оборотных

средств,

рентабельности

реали ­

мости) . Это оправдано при перспективном

анализе,

когда речь идет о принятии

стратегических

плановых ре­

шений. Н о в повседневной

хозяйственной

деятельности

у п р а в л я ю щ е м у органу

н у ж н а информация, прямо указы ­

в а ю щ а я на конкретные

причины отклонении от

плана, и

ходимых б л и ж а й ш и х

мер.

В ф о р м а х выходной информации по

з а д а ч е « Р а з в е р ­

нутый анализ состояния оборотных средств»

предприя ­

тия

и объединения группируются

по признаку

недостат­

к а

или излишка

оборотных средств. П о к а з ы в а е т с я

вели­

чина

иммобилизации

оборотных

средств по

различным

н а п р а в л е н и я м .

У с т а н а в л и в а ю т с я

причины

отклонения

собственных оборотных

и приравненных

к

ним

средств

от норматива и выявляются внеплановые

направления

оборотных

средств.

Н а

примере

задачи

«Развернутый

анализ

выполне­

ния

плана

прибыли»

п о к а ж е м механизм

решения

з а д а ч

в блоке развернутого

анализа . Эта з а д а ч а введена

в экс­

п л у а т а ц и ю

с н а ч а л а

1971

г.

Решение

з а д а ч и предусматривает анализ

выполнения

п л а н а балансовой прибыли по данным

бухгалтерской

отчетности

е ж е к в а р т а л ь н о , за период

с

н а ч а л а

года по

следующим

ф а к т о р а м :

1)

изменение

объема

реализованной

продукции;

4)

изменение оптовых цен против принятых в плане;

5)

прибыль

(убытии) от прочей

реализации;

6)

ш т р а ф ы ,

пеня,

неустойки уплаченные за

минусом

полученных.

Перечень входной

информации,

необходимой

д л я ре­

шения

задачи,

представлен н и ж е :

Т а б л и цы п р е д с т а в л я ю т с я 28-го

числа месяца, следу­

ющего за отчетным к в а р т а л о м (за

г о д — 1 2 ф е в р а л я ) :

единой методологии, что д е л а е т результаты

анализа

со­

поставимыми . П р и

этом высвобождается время высоко ­

к в а л и ф и ц и р о в а н н ы х

специалистов для проведения глу­

бокого анализа и подготовки обоснованных

рекоменда ­

ций.

О д н а к о необходимым условием успешного функцио­

нирования этой з а д а ч и

является

своевременное

решение

з а д а ч и «Корректировка

и свод бухгалтерской

отчетности

по объединениям

и

министерству

в целом».

З а д е р ж к а в

поступлении от

подсистемы

бухгалтерского

учета

дан ­

ных, необходимых

д л я

анализа

балансовой

прибыли,

иногда приводит

к

тому, что

финансовые работники

вы­

В данной з а д а ч е не

анализируется выполнение плана

снижения убытков планово -убыточными

предприятиями,

поскольку в Минприборе таких предприятий

практически

нет. О д н а к о

в других отраслях это м о ж е т оказаться не­

обходимым .

Формы

представления результатов

и

организация

и н ф о р м а ц и и

по другим

з а д а ч а м развернутого анализа,

к а к у ж е отмечалось, примерно такие ж е

и

основываются

сится к з а д а ч е «Развернутый анализ

общего финансового

состояния», при решении

которой была сделана

попытка

д а т ь количественную оценку финансового состояния

ана­

лизируемого

объекта .

Рассмотрению

методов

решения

этой задачи

посвящен

специальный

п а р а г р а ф .

Приведем

алгоритмы

получения

выходной

информа ­

ции по з а д а ч е «Развернутый анализ

выполнения

плана

прибыли» .

3.15. Графа

15:

Д Р = Д Р — Д Р ( T R ) - Д Р ( S R ) -

— AP(Ro)

- ЛР(Р-и) -

Д Р ( ± и).

•3.16. Графа

16:

Д Р ( і и ) = и

- ц * .

2.

Представляется

е ж е к в а р т а л ь н о .

3. Порядок заполнения граф .

•3.1. В

графе

1 указываются

шифры

объединений

в

по­

рядке их возрастания, причем после ш и ф р а объеди­

нения даются шифры предприятии объединения, у

которых

в

графе

5 стоит

отрицательный

результат

( Д Р < 0 ) .

.3.2.

В графе

2

перечисляются

все

объединения

мини­

стерства

в соответствии

с общесистемным

словарем,

причем

после

наименования

объединения

указы ­

ваются

наименования

предприятий,

у

которых

в

графе

5

формы

08.02.03 стоит отрицательный резуль­

тат

(Д Р <

0) . После перечня объединений в этой гра­

фе делается запись «Всего», а

затем

перечисляются

«Предприятия, не выполнившие план».

3.3. В

г р а ф ы

3—12

переносятся

данные

одноименных

граф

форм

08.02.03.

Строка

«Всего»

настоящей

формы

является

суммой

строк

«Всего»

форм

08.02.03,

причем

если в некоторой графе

показатель

тс,

"

я,

относительный,

т. е.ТС= — : — ,

то

ТС =

—

.

"а

..

"а

Строка «Предприятия, не выполнившие план» яв­

ляется суммой одноименных строк форм 08.02.03.

3. Развернутый анализ финансового состояния

Развернутый анализ финансового состояния произ­

водственного

предприятия,

хозяйственной

организации

екта

в целом, ибо часть, взятая

сама по себе, представ­

л я е т

нечто иное по сравнению

с той ж е частью, рас -

о м а т р и в а е м ой

в системе.

Только

имея

в ы х о д н ы е

п а р а м е т р ы

асах

элементов

системы, м о ж н о

п р о а н а л и ­

зировать

связи

между

ними,

и

получить

представление

о финансовом

состоянии

р а с с м а т р и в а е м о г о

объекта в

«целом. Если, например, предприятие допустило

просро­

ченную

з а д о л ж е н н о с т ь

.бюджету, необходимо

искать

причины

в

невыполнении

плана

р е а л и з а ц и и ,

прибыли,

состоянии оборотных

средств,

дебиторской

з а д о л ж е н ­

ности и т. д.

«Как

у ж е

отмечалось,

в

литературе

и

на

практике,

нансовым положением» обычно подразумевается

финан ­

совое состоящие объекта не в динамике, а на

опреде­

ленную д а т ) - — д а т у

анализа..

У развернутого

анализа общего финансового поло­

ловленные тем,

что финансовое положение

предприя ­

т и я — результат

совокупного действия всех

. ф а к т о р о в ,

других задач б л о к а развернутого анализа

результаты

решения

данной

задачи

представляются

у п р а в л я ю щ е м у

органу

не

е ж е к в а р т а л ь н о ,

а

ежемесячно .

Но

при

этом

в

формы

выходной

информации,

поступающей

объединению, включаются не

все

предприятия, а л и ш ь

те из

них,

финансовое

положение которых

вызывает

тревогу.

Соответственно

и

Финансовому

у п р а в л е ­

нию

министерства н а п р а в л я ю т с я

сведения

только

об

Д л я

выявления таких

предприятий

(объединений) в

Э В М вводятся

сведения

о

всех

предприятиях . Б ы л о

бы,

видимо,

целесообразно

и

выкодную и н ф о р м а ц и ю иметь

по всем

з а в о д а м . Н о эти

сведения дойдут до

у п р а в л я ю ­

щего органа л и ш ь через

3—4

недели

после

д а т ы ,

на

которую проводится анализ, ценность -информации

бу­

дет

потеряна.

В то ж е

время

необходимость

ежемесяч ­

ного

решения

данной з а д а ч и для тех

предприятий,

фи­