книги из ГПНТБ / Каплан А.И. Анализ показателей баланса промышленного предприятия

45

46

47'

1 фактурованным поставкам и др. Указанные статьи сигнализируют

:о нездоровых экономических явлениях, сказавшихся на возникно­ вении ненормальных расчетов. Сюда следует прибавить наличие сверхнормативных запасов сырья, материалов, незавершенного про­ изводства н других ценностей, отягощающих баланс. В дальней­ шем все выявленные изменения баланса на отчетную дату, сложив­ шаяся структура средств и их источников требуют детального ана­ лиза с учетом производственно-финансовой деятельности предприя­ тия. В связи с анализом баланса привлекается ряд вытекающих не только из баланса, но и из других отчетных форм (таблиц) показа­ телей, которые позволят выяснить сущность происходивших про­ цессов, правильно оценить сдвиги в хозяйственно-финансовой дея­ тельности предприятия. Следует учесть, что анализ баланса огра­ ничен определенными рамками. Детальное исследование показа­ телей производства, себестоимости и реализации продукции состав­ ляет содержание специального курса анализа хозяйственной дея­ тельности. При анализе баланса соответствующие показатели при­ влекаются для лучшего освещения отдельных статей и увязки дан­ ных о производственных и финансовых результатах хозяйственной деятельности.

АНАЛИЗ СОБСТВЕННЫХ И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ СРЕДСТВ

Собственные и приравненные к ним средства составляют почти 90% общей валюты рассматриваемого баланса. Данный основной источник средств фабрики требует тщательного анализа.

Источники собственных средств используются для образования основных фондов и запасов нормируемых оборотных средств по

'установленным нормативам. При вычитании из собственных и при­ равненных к ним средств (раздел I пассива) основных фондов и отвлеченных средств (раздел I актива) получим сумму указанных

источников, участвующих в дб_ор_оте. При этом в качестве прирав­

и отчисления на социальное страхование, резерв на покрытие пред­

/бой так называемую., переходящую задолженность, постоянно ис­ пользуемую в обороте. Внашем"о1[л1шсе к прочим устойчивым пас-

»-£-еивам отнесёна-тасть суммы фондов материального поощрения, предназначенных на капиталовложения и перечисленных вышестоя­ щей организации и отраженных в активе в составе прочих отвле­ ченных средств (на 1 января 1971 г.— 172 тыс. руб., на 1 января

48

в сравнении с началом года на 118 тыс. руб., или на 4,9%, несмотря на рост норматива. В результате собственные и приравненные к ним оборотные средства на конец года оказались меньше норматива на 44 тыс. руб., в то время как к началу года норматив был превышен на 168 тыс', руб.

Таким образом, разница отклонений на начало и конец отчетно­ го года составила 212 тыс. руб. (—44 — 168) под влиянием умень­ шения рассматриваемых источников собственных и приравненных к ним средств — на 118 тыс. руб. и роста норматива — на 94 тыс. руб.

При определении'суммы собственных и приравненных к ним обо­ ротных средств следует также учесть результаты перерасчета с бюджетом по платежам из прибыли. С учетом излишне внесенных фабрикой в бюджет фиксированных платежей (18 тыс. руб.) и

' В дальнейшем следует определить, какое влияние оказывали на анализируемый показатель (по балансу) отдельные факторы, т. е. соответствующие статьи баланса, обусловившие выявленные изме­

Значительный рост прибыли перекрыт еще большим увеличе­ нием суммы отвлеченных средств, соответственно уменьшившим сумму собственных и приравненных к ним оборотных средств. Саль­ до изменений, исходя из их влияния на анализируемый показатель, составляет 118 тыс. руб.

Анализу прибыли и ее распределения посвящена глава I I I . По­ этому в данной связи рассмотрим остальные статьи', т. е. уставный фонд, основные фонды и отвлеченные средства. Проанализируем изменения уставного фонда по балансу фабрики (по данным фор­ мы № 3), представленные в табл. 8.

50

Основные фонды возросли главным образом за счет объектов капитального строительства, принятых в эксплуатацию в отчетном году (1118 тыс. руб.), и затрат на законченный капитальный ремонт (177 тыс. руб.). Уменьшение суммы основных фондов вызвано на­

распоряжению вышестоящих организаций. Сумму изменения устав­ ного фонда в части основных средств можно получить непосредст­ венно из баланса сальдированием сумм основных фондов и износа

Основные средства частично обновлены. Важно при этом опре­ делить, какова отдача основных средств (фондов), обеспечивается ли предусмотренный рост производительности труда, что требует специального анализа на сснове данных о составе основных фон­ дов, выполнении производственной программы, росте выпуска про­ дукции в сравнении с прошлым, 1970 г.

В части оборотных средств уставный фонд увеличился за счет финансирования из бюджета и других специальных источников на пополнение оборотных средств (329 тыс. руб.). Одновременно уставный фонд уменьшился в связи с изъятием главком оборотных средств и по прочим причинам. Сальдо изменений уставного фонда по оборотным средствам составляет 45 тыс. руб. Если учесть, что на начало года собственные оборотные средства превысили норма­

ния предполагает правильное использование прибылей в соответст-' вии с интересами народного хозяйства и предприятий. Должны быть учтены нужды предприятий в ресурсах в связи с увеличением нор­ матива собственных оборотных средств. К сожалению, имеют еще место случаи произвольных Изъятий вышестоящими организация­ ми средствбез достаточного учета реальных потребностей предпри­ ятий, что нарушает принципы хозяйственного расчета, отрица­ тельно сказывается на финансовой деятельности и чревато нару­ шениями нормального производственного цикла. Лишь при полном соблюдении принципов экономической реформы в отношении обес­ печения предприятий собственными средствами, на основе правиль-

таблица, в которой средства располагаются по горизонтали, а ис­

счет каких источников образовались средства и как использованы определенные источники. Конечно, нет надобности включать в таб­ лицу детальные данные, т. е. все статьи, что сделало бы ее весьма громоздкой. Ряд статей не выделяется, а показывается в составе

отдельно в целях лучшей взаимной увязки. При заполнении табли­

использование соответствующих источников. Составление указан­ ной таблицы требует предварительного анализа взаимосвязи средств и их источников. При наличии нескольких вариантов соче­ тания (комбинирования) сумм актива и пассива выбирается опти­ мальный, наиболее отвечающий финансовой практике предприятия. На'основе шахматной таблицы баланса определяется правильность использования средств в соответствии с их целевым назначением, выявляются нарушения финансовой дисциплины, иммобилизация ^оборотных средств и другие аномалии финансового характера, тре­

ных видов средств. Так, ссуды, полученные под нормируемые обо­

52

Т а б л и ц а 9

Шахматная таблица группировки статей баланса фабрики на 1 января 1972 г.

(тыс. руб.)

53

женности, ие погашенной покупателями в срок, и стоимости това­ ров, находящихся на ответственном хранении ввиду отказа от ак­ цепта (64 тыс. руб.), из источников, предусмотренных для других целен. Средства кредиторов использованы на расходы, не перекры­ ваемые специальными фондами (6 тыс. руб.)-. Часть ссуд, получен­ ных предприятием на оплату товаров, проданных в кредит рабо­ чим и служащим (3 тыс. руб.), покрывает прочую дебиторскую за­ долженность. В дебиторскую задолженность привлечены и другие, имеющие иное назначение источники (свободные средства фондов). Нарушением следует также считать излишне внесенную сумму амортизационных отчислений (33 тыс. руб.). Таким образом, недо­ статок собственных оборотных средств (против норматива) усу­ губился нерациональным использованием части средств и наруше­ ниями финансовой дисциплины. Устранение подобных отрицатель­ ных моментов на основе строгого соблюдения договорных условий и других мероприятий заметно улучшит баланс предприятия и сни­ зит потребность в оборотных средствах.

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОНДОВ)

Каждое промышленное предприятие располагает значительны­ ми суммами основных фондов, к которым относятся здания и со­ оружения, обеспечивающие необходимые условия для осуществле­ ния процесса производства, а также машины, оборудование, пере­ даточные устройства, инструменты, инвентарь (стоимостью свыше 50 руб. за единицу и сроком существования не менее одного года) и т. д., являющиеся непосредственно средствами труда.

Важным резервом повышения эффективности работы промыш­ ленных предприятий является рациональное использование основ­

труда в девятой пятилетке требует осуществления мер по внедре­ нию новой высокопроизводительной техники, модернизации обору­ дования, комплексной механизации и автоматизации прозводства, более полному использованию и быстрому освоению новых мощно­ стей. А. Н. Косыгин в своем Докладе на XXIV съезде-КПСС отме­

производительность труда на новых предприятиях и производствах

54