книги из ГПНТБ / Бочаров, В. В. Экономический анализ деятельности геологических организаций в новых условиях хозяйствования

одного оборота, дн.; K3 — коэффициент загрузки оборотных средств; Ф — коэффициент отдачи оборотных средств; Пб — сумма балан­ совой прибыли данной геологической организации.

Оборачиваемость исчисляется по всем оборотным средствам, от­ дельно по нормируемым и ненормируемым и по отдельным их эле­ ментам. Показатели оборачиваемости оборотных средств могут быть плановые и фактические. Плановая оборачиваемость определяется только по нормируемым оборотным средствам. Фактическая же обо­

рачиваемость может быть рассчитана не только по нормируемым,

но и по всем оборотным средствам.

При определении плановой оборачиваемости остатки оборотных средств берутся в размере среднего норматива, а отчетная оборачи­ ваемость исчисляется на основе средних фактических остатков.

При расчете суммы средних фактических остатков оборотных средств в их состав включаются все иммобилизованные геологической орга­ низацией средства (переплаты Стройбанку и вышестоящим органи­

зациям по взносам амортизации и прибыли на финансирование вы­ полненных геологоразведочных работ и централизованных капи­

тальных вложений; затраты на капитальный ремонт сверх имею­

щихся источников финансирования; перерасходы по спецфондам;

внеплановые убытки, не включаемые в себестоимость геологоразве­ дочных работ и отражаемые на счетах прибылей и убытков и др.).

В территориальных геологических управлениях (трестах), экспе­ дициях и партиях наряду с оборачиваемостью нормируемых обо­ ротных средств в целом может исчисляться оборачиваемость по от­ дельным их видам (материалам, топливу и запасным частям, мало­ ценным и быстроизнашивающимся предметам; сменному оборудо­ ванию, приспособлениям и обсадным трубам и др.). Такое детальное рассмотрение оборачиваемости позволяет выявить имеющиеся резервы и наметить мероприятия по улучшению использования оборотных средств.

В годовом отчете геологической организации данные о средних остатках нормируемых и ненормируемых оборотных средств, а также

годы работы его по новой системе хозяйствования заметно улучшились показа­ тели использования оборотных средств. Об этом наглядно свидетельствуют дан­

Коэффициент загрузки оборотных средств также улучшился. Это означает, что если в базовом году на каждый рубль выручки от сдачи геологоразведочных работ и реализации материалов приходилось 24 коп. оборотных средств, то по данным за VI г. уже 21 коп. или на 12,5% меньше.

Продолжительность одного оборота (в днях) оборотных средств за этот период

сократилась. Особенно это относится к их нормируемой части. Ускорение обо­ рачиваемости нормируемых оборотных средств составляет 3,7 дн. (65,0 — 61,3)

172

или 5,7%. Улучшение использования оборотных средств было достигнуто за счет сокращения сверхнормативных, не прокредитованных банком остатков товарно-материальных ценностей; реализации излишних и ненужных для про­ изводства геологоразведочных работ материалов; уменьшения дебиторской за­ долженности; недопущения иммобилизации оборотных средств и затрат на капи­ тальное строительство и капитальный ремонт основных фондов, не обеспеченных плановыми источниками финансирования. Продолжая рассмотрение показателей,

приведенных в таблице 52, можно отметить, что за I—VI гг. коэффициент фондо­ отдачи, исчисленный по объему балансовой прибыли увеличился на 13,2% [(0,570 — 0,504) : 0,504 X 100]. Это означает, что если в базовом году на каждый рубль оборотных средств было получено 50,4 коп. прибыли, то по данным за VI г. — уже 57 коп.

Положительным фактором в работе рассматриваемого территориального геологического управления является ликвидация недостатка оборотных средств, который имел место в I г. работы по новой системе. В последующий период он был ликвидирован за счет улучшения производственно-хозяйственной деятель­

ности и повышения рентабельности.

За рассматриваемый период выручка от сдачи геологоразведочных работ

и реализации материалов выросла на 26,8% [(32 050 — 25 282) : 25 282 X 100], а средние остатки оборотных средств только на 12,4% [(6728—5985) : 5985 X X 100]. Такое соотношение в темпах роста указанных показателей привело к относительному высвобождению оборотных средств (методика расчета относи­ тельного высвобождения будет изложена отдельно).

Важным фактором, обусловливающим степень воздействия эко­

номических рычагов на повышение эффективности использования оборотных средств, является введение повышенной платы за сверх­ нормативные, не прокредитованные банком товарно-материальные

ценности. Такая санкция способствует усилению экономического

воздействия на коллективы тех геологических организаций, которые не уделяют должного внимания материально-техническому снаб­

жению, допускают излишние и даже ненужные запасы материаль­

ных ценностей. Вместе с тем, в некоторых случаях сверхнорматив­

ные непрокредитованные запасы материальных ценностей возникают

из-за недостатков в нормировании оборотных средств. Поэтому

введение повышенной платы за сверхнормативные непродиктован­

ные запасы должно сопровождаться мероприятиями по улучшению нормирования оборотных средств, расширению прав геологических управлений и трестов по их регулированию и по усилению ответ­ ственности за разработку и использование обоснованных нормативов оборотных средств.

Для повышения материальной заинтересованности геологических

организаций в лучшем использовании оборотных средств целесо­

образно ввести материальное поощрение геологических организа­

ций за ускорение оборота материальных средств, приобретенных за счет собственных источников. Если геологические организации будут иметь постоянный источник для планового прироста собствен­

ных оборотных средств в виде определенной балансом доходов и рас­ ходов части своей прибыли, то высвобождающиеся ресурсы окажутся дополнительными и могут быть использованы для^указанных целей.

В то же время было бы вполне оправданным, часть собственных обо­ ротных средств, высвобождающихся вследствие ускорения их

173

Таблица 52

Показатели использования оборотных средств по территориальному геологическому управлению

В том числе

оборачиваемости, направлять в централизованный фонд министерства для оказания временной финансовой помощи.

Большое значение для сокращения сверхнормативных остатков и ликвидации излишних запасов материальных ценностей могут

иметь премиальные выплаты работникам геологических организаций

за соблюдение установленных нормативов оборотных средств, ко­

торые можно производить из фонда материального поощрения.

Наряду с указанными выше мерами, важное значение для высво­

бождения из оборота ресурсов может иметь рациональное исполь­

зование производственных запасов; улучшение хранения материаль­

ных ценностей на складах геологических организаций; сокращение потерь при транспортировке к местам проведения работ и во время производственного процесса (при бурении скважин, проходке гор­

ных выработок, сейсморазведке и т. п.).Большое значение также имеет ускорение расчетов геологических организаций с учреждениями Стройбанка СССР за выполненные работы и с поставщиками за отгру­ женные ими товарно-материальные ценности, что способствует вы­ свобождению из оборота средств, занятых в расчетах. Необходимо

в каждой экспедиции и партии устанавливать задания по ускорению

оборачиваемости оборотных средств с учетом состояния запасов материальных ценностей на складах и достигнутого уровня обора­

чиваемости ресурсов за предыдущий период.

Целесообразно также расширить применение в геологических

организациях складской системы материально-технического снаб­

жения, что будет предотвращать неоправданный рост запасов мате­

риальных ценностей, излишних и ненужных для производства гео­

логоразведочных работ.

Итак, оборачиваемость оборотных средств геологических орга­

низаций может ускоряться или замедляться. При ускорении их

оборачиваемости в результате улучшения использования оборотных средств потребность в них уменьшается и ресурсы высвобождаются из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовле­ чением в оборот дополнительных оборотных средств. Размер высво­

бождения из оборота средств определяется как разница между по­

требностью в оборотных средствах, рассчитанной из плановой обора­ чиваемости и суммой средств, фактически участвующей в обороте за отчетный период, исчисленной по фактической оборачиваемости.

Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. При абсолютном высвобождении сумма оборотных средств в отчетном году сокращается по сравнению с планом или их размером в предудыщем периоде. Высвобожденные оборотные сред­ ства могут быть перераспределены Министерством между подведом­ ственными геологическими организациями, а при излишке перечис­ лены в бюджет.

Относительное высвобождение оборотных средств характеризуется уменьшением потребности в них при увеличении объема геолого­ разведочных работ в отчетном периоде по сравнению с планом или предыдущим годом. При расчете суммы относительного высвобож-

176

дения оборотных средств потребность в них, устанавленная из фак­

тического объема геологоразведочных работ в сметных ценах и пла­

новой оборачиваемости в днях, сравнивается с нормативом оборот­

ных средств, утвержденным для геологической организации мини­ стерством или управлением геологии союзной республики на пла­ нируемый год. Относительное высвобождение оборотных средств может происходить и при отсутствии их абсолютного высвобождения.

Пример. Проанализируем высвобождение оборотных средств на основе данных табл. 53.

Таблица 53

Показатели абсолютного и относительного высвобождения оборотных средств из оборота геологического управления

Из показателей табл. 53 следует, что в отчетном периоде по сравнению с пре­ дыдущим годом геологическая организация высвободила из оборота 225,5 тыс. руб. нормируемых оборотных средств. Эта сумма характеризует относительное высвобождение оборотных средств.

В условиях расширения производства геологопоисковых и раз­

ведочных работ в нашей стране в организациях Министерства гео­ логии СССР чаще всего наблюдается относительное высвобождение оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с данными за

предыдущие годы при некотором росте их абсолютных размеров.

Это имеет исключительно важное значение для укрепления финан­ сового положения геологоразведочных организаций. Следовательно,

показатели оборачиваемости оборотных средств должны система­ тически контролироваться и анализироваться финансовой службой

территориальных геологических управлений (трестов) и экспедиций,

их вышестоящими органами (министерствами геологии и управле­

ниями геологии союзных республик), а также финансирующими учреждениями банка.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности производится на основании раздела III баланса — «Денежные средства, расчеты и прочие ак­

тивы». В этом разделе показываются ненормируемые оборотные

средства, характеризующие финансовое положение геологического

управления на начало и конец года.

Пример. Соотношение (в процентах) между отдельными статьями раз­ дела III актива баланса представлено в табл. 54.

Таблица 54

Ненормируемые оборотные средства геологического управления на отчетную дату, тыс. руб.

Из приведенных в табл. 54 показателей следует, что платежеспособность анализируемого геологического управления на отчетные даты была устойчивой. Это подтверждается тем, что почти 70% всех средств, отраженных в разделе III актива баланса, составляют денежные средства на расчетном счете в банке (на конец года 59,1%) и прочие денежные средства (10,4%). Наличие свободных

178

денежных средств на расчетном счете организации объясняется прежде всего тем, что в конце года банком были профинансированы значительные объемы завершенных работ по этапам геологических заданий. Если приведенный выше фактор является положительным, то нельзя признать правомерным наделение учреждениями банка экспедиций геологического управления на конец отчетного года временными оборотными средствами (строка 80 баланса) в размере, превы­ шающем остаток незавершенного производства геологоразведочных работ (строка 25 баланса). Излишнее перечисление экспедициям временных оборотных средств на покрытие затрат незавершенного производства также повлияло на увеличение объема денежных средств на расчетном счете в банке, однако подобные случаи нежелательны, так как подрывают хозрасчетные отношения в геологических ор­ ганизациях.

Анализируя состояние других статей раздела III актива баланса, можно отметить, что на конец года по сравнению с данными на начало отчетного периода увеличилось вложение средств по статьям «Товары отгруженные и сданные ра­ боты, не оплаченные в срок» (на 6 тыс. руб.) и «Дебиторская задолженность» (на 7 тыс. руб.), что свидетельствует об отвлечении оборотных средств геологи­ ческого управления в расчеты с другими организациями. Следовательно, геологи­

ческая организация должна принять меры к взысканию дебиторской задолжен­ ности. Вложенпе средств в прочие активы в отчетном периоде сократилось на 22 тыс. руб. (216—194). Это следует считать положительным моментом в дея­ тельности геологического управления.

Следующим этапом анализа баланса является изучение полноты использования краткосрочных ссуд банка под расчетные документы в пути и состояния кредиторской задолженности. Данные по этим статьям находятся в разделе III пассива баланса. В приводимом балансе (см. прилож. 5) геологическое управление недостаточно

использовало краткосрочный кредит банка под расчетные документы,

находящиеся в пути. Это положение подтверждается тем, что удель­

ный вес названного выше кредита в общем объеме товаров отгружен­

ных и сданных работ (строка 37 баланса) составлял на начало года только 15,3% (61 : 397 х 100), а на конец отчетного периода — 43,4%

(169 : 397 X 100). В новых условиях хозяйствования резко возра­

стает роль краткосрочного банковского кредита в кругообороте

средств геологических организаций. Поэтому кредитные связи по­ следних с учреждениями банка должны всесторонне расширяться.

Анализ состояния кредиторской задолженности производится на

основании группы 4 раздела III пассива баланса. При ее анализе

следует иметь в виду, что задолженность, срок исковой давности ко­

торой истек, не подлежит погашению даже в тех случаях, когда

сам должник изъявляет желание это сделать. В этом случае креди­

торская задолженность должна быть перечислена в доход государ­

ственного бюджета.

В приведенном примере (см. прилож. 5) кредиторская задолжен­ ность в целом по геологическому управлению по состоянию на на­ чало года равна 507 тыс. руб. (строка 101) или 8,9% суммы собст­ венных и приравненных к ним оборотных средств, а на конец отчет­ ного периода она возросла до 550 тыс. руб. или 9,9%. Из общей суммы кредиторской задолженности ее неоправданная часть на на­

чало года равна 200 тыс. руб. (строка баланса 95, 98 и 100) или 3,5% суммы собственных оборотных и приравненных к ним средств (строка 11), а на конец отчетного периода — 234 тыс. руб. или 4,2%.

Особой формой кредиторской задолженности следует считать амортизационный фонд, подлежащий взносу в Стройбанк (строка 107). Наличие ее свидетельствует о нарушении финансовой дисциплины, так как задерживается перечисление средств своему капитальному

строительству, осуществляемому за счет централизованных источ­ ников. Причины задержки необходимо тщательно выяснить. В рас­

сматриваемом примере (см. прилож. 5) задолженность по. этой статье на конец года, равная 60 тыс. руб., недопустима, так как на рас­ четном счете организации имелись свободные денежные средства

(строка 34 баланса).

Общая оценка финансового положения и платежеспособности

геологической организации

Анализ баланса необходимо завершить подведением итогов, на основе которых дается общая оценка финансового положения

геологической организации и ее платежеспособности. В результате

этого анализа должны быть также сделаны выводы о соблюдении финансовой дисциплины и установленных нормативах оборотных

средств, об использовании банковского кредита и др. Такую оценку

можно дать на основе всех балансовых статей, по которым существуют отклонения от установленных норм, т. е. сводятся главные пока­ затели (табл. 55) данных баланса и аналитических расчетов, приве­ денных выше.

Из приводимых в табл. 55 показателей следует, что на начало текущего года непланируемое привлечение средств в оборот геологического управления составило 2174 тыс. руб., в том числе 182 тыс. руб. — излишек собственных оборотных средств на начало отчетного периода; 421 тыс. руб. — временно свободные средства вследствие незаполнения нормативов и 1000 тыс. руб. — средства специальных фондов, целевого финансирования и целевых поступлений. Только 571 тыс. руб. (507 64) плп 26,3% являются кредиторской задолжен­ ностью.

Внепланово привлеченные средства были направлены управлением на следующие цели: значительная сумма — 1581 тыс. руб. или 72,9% всех средств находилась в денежной форме, которой достаточно, чтобы погасить кредитор­ скую задолженность в сумме 597 тыс. руб., пополнить недостающие нормативы — 421 тыс. руб. и внести в Стройбанк причитающуюся амортизацию в сумме

64 тыс. руб. Совокупная потребность в денежных средствах для указанных выше целей равна 1082 тыс. руб. (597 -|- 421 -|- 64), тогда как средства, находя­ щиеся непосредственно в денежной форме (на расчетном счете в банке и в кассе), составляли 1305 тыс. руб. В то же время следует отметить, что 593 тыс. руб. привлеченных средств иммобилизовано в расчетные статьи, что отрицательно характеризует деятельность управления в отношении использования денежных ресурсов.

Наиболее крупные суммы отвлечены в непрокредитованные банком остатки товаров отгруженных и сданных работ, срок оплаты которых не наступил — 336 тыс. руб.; в товары отгруженные и сданные работы, не оплаченные в уста­ новленный срок — 52 тыс. руб.: в дебиторскую задолженность — 45 тыс. руб.;

в излишне внесенную в банк амортизацию — 56 тыс. руб. и другие статьи. Таким образом, перед финансовой службой территориального геологиче­ ского управления стоит сложпая задача, высвободить иммобилизованные денежные ресурсы и направить их на финансирование плановых мероприятий.

182