книги из ГПНТБ / Бочаров, В. В. Экономический анализ деятельности геологических организаций в новых условиях хозяйствования

что позволило заметно повысить фондоотдачу. Однако в целом по отрасли стиму­ лирующая функция платы за производственные фонды выполняется пока слабо, поэтому необходимо более широко дифференцировать ее нормативы в зависимости от конкретных условий производства геологоразведочных работ в экспедициях

ипартиях.

Врассматриваемом периоде I—IV гг. внесено в бюджет платы за производ­ ственные фонды больше плана на 183 тыс. руб. или 10,4%. Это вызвано тем, что

фактическая среднегодовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств оказалась выше плановой. В то же время наличие на складах управления излишних и ненужных товарно-материальных ценностей привело к превышению платы за фонды за I—IV гг. на сумму, превы­

шающую 20 тыс. руб.

Из показателей табл. 42 следует далее, что удельный вес прибыли, напра­ вляемой в фонды экономического стимулирования, возрос, а именно: в I г. он составлял 41,6; во II — 43,3; в III — 41,2; в IV — 53,3%. Это свидетельствует об эффективности материального стмулированиЯ коллективов экспедиций и пар­ тий в новых условиях хозяйствования.

Дальнейший анализ показателей табл. 42 позволяет установить, что на

финансирование геологоразведочных работ и централизованных капитальных вложений прибыль аккумулирована в банке полностью, в пределах плановых назначений. Значительные отклонения от плана в сторону превышения имеются по расходам на покрытие плановых убытков жилищно-коммунального хозяй­ ства. Эти расходы были систематически выше плана и в значительной степени покрывались из сверхплановой прибыли геологического управления.

Однако если такая прибыль отсутствует, то геологические организации вы­ нуждены привлекать для этих целей собственные оборотные средства, что при­ водит к их иммобилизации. В этом случае целесообразно предусматривать в фи­ нансовых планах геологических управлений и трестов большую долю плановой прибыли, чем это имеет место на практике. Необходимо также усилить контроль со стороны финансовой службы геологических организаций как при планиро­ вании, так и при расходовании средств на указанную выше цель.

Прибыль была использована также на пополнение собственных оборотных средств геологического управления. В I г. было направлено на эти цели 1,9,

ав III — 5,9% общего ее объема.

ВI—II гг. в финансовом плане геологического управления было предусмо­ трено изъятие части прибыли министерством — соответственно 13,7 и 11,8%.

Представляется целесообразным для организаций, переведенных на новую си­ стему хозяйствования, устанавливать в их финансовых планах твердо зафиксиро­ ванную сумму отчислений от прибыли министерству в размере стабильного нор­ матива. Например, от 1,0 до 2,0% плановой балансовой прибыли, что позволит строить взаимоотношения между геологическими управлениями (трестами) и

их вышестоящими органами на твердой финансовой базе. Из приведенных в табл. 42 данных видно, что в распределении прибыли геологической организа­ ции в I—IV гг. участвовали само управление, государственный бюджет, Строй­ банк и вышестоящий орган — Министерство геологии союзной республики, что соответствует действующему порядку распределения прибыли.

Важное место в системе распределения прибыли управления занимает использование ее на образование фондов экономического

стимулирования. Экономический анализ их образования и исполь­ зования приводится в следующем разделе.

Фонды экономического стимулирования и анализ

их использования

В новых условиях хозяйствования вопрос об образовании и ра­ циональном использовании стимулирующих фондов приобретает

важное народнохозяйственное значение. Задача анализа в данном

142

случае заключается в том, чтобы рассмотреть условия, объем, источ­ ники и обоснованность образования стимулирующих фондов, про­

анализировать их использование, содержание и выявить их влияние

на повышение эффективности геологоразведочных работ.

В состав стимулирующих фондов геологических организаций

входят: 1) фонд материального поощрения; 2) фонд социально­

культурных мероприятий и жилищного строительства; 3) фонд

развития производства.

Образование указанных фондов производится по установленным

нормативам путем прямого отчисления средств от массы полученной

расчетной прибыли по мере выполнения геологических заданий или

завершения их этапов, а также сопутствующих работ. При анализе правильности образования и распределения стимулирующих фондов

должно быть обращено внимание на то, чтобы темпы их роста не опе­ режали темпов роста балансовой прибыли.

на правильность их распределения между партиями, экспедициями, так как правом образования этих фондов пользуются только геоло­ гические организации, наделенные правами социалистического про­

изводственного предприятия. Этими правами в организациях Ми­

нистерства геологии СССР главным образом наделены геологиче­

ские управления (тресты) и отдельные крупные экспедиции.

Геологические организации, которым предоставлено это право, образуют фонды по общим результатам работы всех подчиненных подразделений и сразу же распределяют их этим же подразделениям в строгом соответствии с утвержденными стабильными нормативами и достигнутыми финансовыми результатами. Поэтому в процессе анализа следует определить обоснованность разработки расчетных

распределительных нормативов внутри организаций геологического управления или экспедиции. Следует также установить влияние

стимулирующих фондов на повышение эффективности геологоразве­ дочных работ, на обеспечение планомерного и пропорционального развития производственно-хозяйственного комплекса геологической организации. Следует одновременно подвергнуть анализу и своевре­ менность разработки расчетных нормативов, доведение фондов до

низовых подразделений, своевременность выплат премий и т. д. Просчеты, допущенные при определении нормативов и распре­ деления фондов стимулирования, могут привести к тому, что при

равном трудовом вкладе и одинаковых финансовых результатах размеры поощрений одним коллективам будут повышенные, другим —

заниженные. Очень важно при анализе распределения фондов по­

ощрения и разработке нормативов обратить внимание на сумму

фактически существующих в экспедициях и партиях основных произ­

водственных фондов и нормируемых оборотных средств, принимае­ мых для исчисления платы за фонды и последующего определения

расчетной прибыли, так как фонды поощрения начисляются по нор­ мативам от массы расчетной прибыли. На практике часто встреча-

143

ются случаи, когда вышестоящая организация из-за недостаточно

обоснованного планирования в течение года меняет своим подотчет­ ным подразделениям план по прибыли, а расчетные нормативы от­ числений в поощрительные фонды не корректирует. Это приводит

ктому, что организация, которой увеличен план прибыли, окажется

влучшем положении, чем та, у которой уменьшили эту прибыль.

Естественно, что такие явления отрицательно сказываются на эф­ фективности использования поощрительных фондов.

Пример. Рассмотрим влияние изменения балансовой прибыли на фонд материального поощрения в партиях на данных, приведенных в табл. 43.

Таблица 43

Распределение фонда материального поощрения по отдельным партиям, входящим в состав экспедиции, тыс. руб.

Из приведенного примера можно наглядно видеть, как влияет на распреде­

ление фонда материального поощрения в партиях изменение плана прибыли без соответствующей корректировки расчетных нормативов. Так, в партии I

первоначально утвержденный фонд материального поощрения составлял 61,5 тыс. руб. (123 X 50 : 100). В результате уменьшения плана прибыли этот фонд установлен ей в гораздо меньшем размере — 41,5 тыс. руб. (83 X 50 : 100). Партии II плановая балансовая прибыль была увеличена без соответствующей корректировки расчетных нормативов, поэтому отчисления в фонд материального поощрения повысились с 51 тыс. руб. (85 X 60 : 100) до 69 тыс. руб. (115 X 60 : : 100). Кроме того, за счет корректировки в отчетном году плана балансовой и расчетной прибыли партиям, норматив отчислений в фонд материального по­ ощрения в целом по экспедиции возрос с 51,9 до 53,0%. Поэтому сумма фонда

144

материального поощрения по каждому подчиненному подразделению на 5,5 тыс. руб. (259,9 — 254,4) превышает фонд в целом по экспедиции. В этих условиях необходимо применить поправочный коэффициент (0,9784) к фондам подотчет­ ных партий, так как экспедиция имеет право распределить только 254,4 тыс.руб.

При изучении распределения поощрительных фондов подчинен­ ным подразделениям следует обращать внимание на обоснованность их распределения в финансовом плане по кварталам, где они должны

быть распределены в строгом соответствии с плановыми показателями

прибыли и утвержденными для подразделения расчетными норма­

тивами. Очень важным моментом при анализе использования фонда материального поощрения является проверка правильности резерви­

рования и учета этого фонда по объектам геологического задания, а также правильности исчисления фонда при перевыполнении или невыполнении плана расчетной прибыли, так как в этих случаях

на сумму перевыполнения или невыполнения при образовании

(распределении) фонда материального поощрения применяются соот­ ветствующие коэффициенты. При этом следует иметь в виду, что минимальный размер отчислений в фонд материального поощрения при невыполнении плана прибыли не должен быть ниже 40% этого фонда, предусмотренного в финансовом плане на данный

квартал.

Если геологической организации в течение года изменяется план прибыли, то одновременно подлежат корректировке плановые суммы поощрительных фондов. При увеличении плана прибыли суммы этих фондов соответственно повышаются по действующим

нормативам, пониженным не менее чем на 20%, и, наоборот, при уменьшении плана прибыли они снижаются по действующим норма­

тивам, увеличенным не менее чем на 20%. В целях расширения прав в использовании фонда материального поощрения геологическим организациям предоставлена возможность перераспределять средства

между указанным фондом и фондом социально-культурных меро­

приятий и жилищного строительства в пределах до 20% суммы каж­ дого фонда. Перераспределение денежных ресурсов между этими

фондами создает базу для финансирования первоочередных расходов.

Однако в процессе анализа следует проверить целесообразность такого перераспределения средств.

Ведущее место в системе стимулирующих фондов занимает фонд

материального поощрения, который с переходом на новую систему формируется за счет средств, предусмотренных на эти цели в плане

(на период с момента перехода на новую систему) на премирование руководящих, инженерно-технических работников и служащих по фонду заработной платы, на премирование работников из фондов

геологической организации, а также отчислений от дополнительной

прибыли. Кроме того, в этот фонд включаются суммы премий, вы­

плачиваемых рабочим из фонда заработной платы (по сдельно-пре­

миальной и повременно-премиальной системам).

Фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строи­ тельства образуется только за счет отчислений от прибыли.

организаций, в форме № Il-T — отчет о выполнении плана по труду

ив других документах.

Впроцессе анализа устанавливается, какая доля фонда матери­

ального поощрения направлена на текущее премирование работни­

ков и на выплату вознаграждений за общие результаты работы ор­

ганизации по итогам года. В территориальных управлениях и тре­

стах может сложиться различное соотношение между указанными

видами поощрения. Так, например, в рассматриваемом геологиче­

ском управлении первый вид поощрения занимал 65—70% в общем

объеме фондов поощрения, а вознаграждения по итогам работы за год в размере 20—25%. Остальная сумма фонда материального по­

ощрения использована на единовременное поощрение и на премиро­

вание по внутрипроизводственному социалистическому соревнова­

нию. Целесообразно планировать размер вознаграждений по итогам работы геологических организаций за год исходя из конкретных

условий их производственно-хозяйственной деятельности. Однако

общий объем вознаграждения по итогам работы за год должен со­

ставлять примерно 3—4% от общего фонда заработной платы всех

категорий трудящихся.

При анализе использования данного фонда рассматривается также,

какое соотношение сложилось в материальном поощрении отдель­

ных категорий персонала — рабочих, инженерно-технических ра­ ботников и служащих геологических организаций. Иначе говоря,

выясняется, каков удельный вес премий, начисленных отдельным категориям работников в их фонде заработной платы. Глубокое и все­ стороннее изучение указанных вопросов позволяет установить эф­ фективность материального поощрения коллективов за те или иные

показатели производственно-хозяйственной деятельности геологи­

ческих организаций.

Полезно также анализировать данные об использовании фонда

материального поощрения в динамике, для чего может быть исполь­ зован «Отчет о выполнении плана по труду на геологоразведочных работах» по форме № H-T (табл. 45).

Как видно из данных табл. 45, за время работы геологического управления по новой системе хозяйствования значительно увеличилась не только общая масса, но и удельный вес начисленных премий в общем фонде заработной платы работников. Так, например, за I—V гг. удельный вес премий рабочим в общем фонде их заработной платы увеличился в 1,54 раза, а инженерно-технических работников и служащих в 1,43 раза. Значительно возрос удельный вес фонда материального поощрения в общем фонде заработной платы всего персонала тер­ риториального геологического управления, что свидетельствует об эффектив­ ности новой системы планирования и экономического стимулирования.

Важной задачей геологических организаций, переведенных на новую систему, является правильное распределение фонда мате­

риального поощрения, которое способствовало бы повышению ка­ чества и результативности геологоразведочных работ. Это сводится

к установлению экономически наиболее обоснованных соотно­ шений между суммами средств, направляемых из прибыли в фонд

148

Таблица 45∙

Использование фонда материального поощрения по геологическому управлению, тыс. руб.

14»

материального поощрения для премирования рабочих, инженерно-

технических работников и служащих.

Из показателей табл. 45 следует, что в I г. работы геологического управле­ ния по новой системе размер премий рабочим из прибыли в процентах к их фонду заработной платы составлял 0,8% (5,5—4,7), а ИТР и служащим — 8,9%.

По данным за V г. это соотношение изменилось в пользу рабочих и составило

.соответственно 2,2% (8,5—6,3) и 12,7%. Вместе с премиями из фонда.заработной платы в V г. размер премий рабочим в процентах к их фонду заработной платы (8,5% ) приближается к среднему размеру по геологической организации(10,4% ).

Представляет также значительный интерес анализ роста среднего размера премий одного работника. В рассматриваемом геологическом управлении сред­

ний размер премий на одного работающего из фонда материального поощрения составлял по данным за I г. работы по новой системе 146,53 руб., а за V г. уже 246,95 руб., т. е. увеличение выплат равно 168,5%. Средний размер премий на

175,2%); на одного служащего — 215,1 и 254 руб. (рост 118,1%). Такой зна­ чительный рост среднего размера премий на одного работающего вызван увели­ чением за I—V гг. на 738 тыс. руб. (2263—1535) или 48,1% общего объема фонда материального поощрения.

При анализе расходования фонда материального поощрения,

образуемого за счет отчислений от прибыли, следует обращать вни­ мание на следующее важное положение. При окончании работ по

данному этапу геологического задания средства, отчисленные в фонд

материального поощрения по этому этапу, могут расходоваться

в пределах, не превышающих 80%. Остальная их часть (20%), а также

все средства, отчисленные в фонд материального поощрения от при­

были по последнему этапу, завершающему геологическое задание,

150

могут использоваться экспедицией (партией) только после сдачи: окончательного отчета на объект в геологические фонды или заказ­

чику. При нарушении установленного срока сдачи отчета размер-

фонда материального поощрения, относящийся к данному объекту

в части, указанной выше, уменьшается на 10% за каждый просро­

ченный месяц. Сумма уменьшения фонда материального поощрения

перечисляется в фонд развития производства.

Анализ использования фонда материального поощрения произ­ водится также с позиции определения степени премирования персо­ нала организации за качество работ и положительные геологические

результаты. При этом следует иметь в виду, что качество работ

определяется оценкой окончательного отчета. При оценке «хорошо» средства, предназначенные на материальное поощрение за выполне­ ние геологического задания в целом, используются полностью,

при «отличной» оценке они могут быть увеличены на 50% за счет средств централизованного фонда, а при оценке «удовлетвори­

тельно» — снижаются не менее чем на 50%. При этом неиспользо­

ванные средства направляются в централизованный фонд для пре­

мирования за получение положительных результатов.

По существующему положению каждая геологическая органи­

зация может использовать средства своих стимулирующих фондов, не обязательно в текущем году, остаток средств переходит на следу­

ющий год и изъятию не подлежит. Следовательно, расходованиесредств поощрительных фондов в отчетном году может быть болыпеили меньше суммы отчислений, направленных в каждый из фондов в отчетном периоде. Поэтому при анализе целесообразно рассмотреть-

и движение поощрительных фондов. Такой анализ должен выявить-

средства, которые возможно использовать по каждому фонду, и фак­

тическое расходование этих фондов в отчетном периоде. Данные для такого анализа содержатся в разделе Ш-Б «Специальные фонды» формы № 2 — приложения к балансу по основной деятельности

геологической организации.

Пример. Рассмотрим движение поощрительных фондов по данным табл. 46.

Из приводимых показателей следует, что геологическое управление распо­ лагало в отчетном периоде средствами трех фондов в сумме 3684 тыс. руб.; и» этой суммы использовано 2703 тыс. руб. или 73,4%. В связи с этим выходной остаток (на конец года) составил 981 тыс. руб., т. е. сократился по сравнению с данными на начало года на 143 тыс. руб. или почти на 13%. Остатки средств на конец года уменьшились по всем фондам, в особенности по фонду материаль­

Из общей суммы средств фонда материального поощрения (2722 тыс. руб.)- было использовано 1885 тыс. руб. или 69%. В состав израсходованных 1885 тыс. руб. входят начисленные премии всем категориям работников геологического управления — 1386 тыс. руб. или 67% и выплаченные единовременные возна­ граждения за годовые результаты работы — 399 тыс. руб. или 21% и, наконец, 100 тыс. руб или 12% всех средств перечислено в порядке перераспределения.

Использованные в сумме 191 тыс. руб-, средства фонда социально-куль­ турных мероприятий и жилищного строительства были направлены на прове­

дение социально-культурных мероприятий — 106 тыс. руб. или 56%; на!

151