книги из ГПНТБ / Бочаров, В. В. Экономический анализ деятельности геологических организаций в новых условиях хозяйствования

разведанных месторождений полезных ископаемых отраслям горно­ добывающей промышленности. Однако эти месторождения полезных ископаемых передаются для освоения промышленным министерствам

безвозмездно, а затраты на поиски и разведку месторождений полез­ ных ископаемых списываются с баланса геологической организации

как «законченные геологоразведочные работы».

Несмотря на то, что в прямом понимании на геологоразведочных работах отсутствует продукция для реализации (так как пока не разработаны научно обоснованные цены на запасы минерального

сырья и топлива), однако целесообразность планирования прибыли в этой отрасли является реальной необходимостью и вытекает из принципов хозяйственного расчета. Поскольку геологоразведка представляет собой отрасль материального производства (здесь,

как и в других отраслях народного хозяйства, происходит соединение

средств производства и рабочей силы) и поскольку непосредственные

участники процесса производства не могут получить в пользование

полного продукта труда, то в геологоразведке создается чистый

доход (реализуемый впоследствии в отраслях добывающей промыш­

ленности), выступающий как ее прибыль. В территориальных геоло­

гических управлениях и трестах главными источниками увеличения

прибыли является снижение себестоимости геологоразведочных ра­ бот и рост их объема.

Дальнейшее внедрение в геологоразведке передовых методов

работы, новейших достижений науки и техники и повышение на этой основе производительности труда положительно сказались на росте

массы прибыли. Только за период 1966—1970 гг. по организациям

Министерства геологии СССР прибыль от сдачи геологоразведоч­ ных работ, выполненных за счет операционных средств госбюджета,

увеличилась на 9,6 млн. руб. или 8%. Рост денежных накоплений в организациях отрасли закономерен и является результатом улуч­

шения их производственно-хозяйственной деятельности.

Однако рост объема геологоразведочных работ не может быть безграничным, так как их проведение диктуется потребностями на­

родного хозяйства в увеличении разведанных запасов минерального

сырья и топлива. Следовательно, такой фактор формирования на­

коплений в геологоразведке, как рост объема геологоразведочных

работ, не может иметь решающего значения. Преобладающим и наи­ более стабильным фактором формирования доходов в организациях

отрасли остается снижение себестоимости геологоразведочных работ

по сравнению с действующими сметными нормами и ценами. Благо­ даря неуклонному снижению себестоимости геологоразведочных

работ по сравнению с утвержденными сметными нормами, террито­ риальные управления и тресты добиваются прироста массы прибыли

и повышения уровня рентабельности.

Новая система планирования и экономического стимулирования

способствовала росту денежных накоплений ряда геологических

организаций. Так, по переведенным на новую систему хозяйствова­

ния организациям в 1969 г. балансовая прибыль в сопоставимых

130

условиях увеличилась по сравнению с 1967 г. в 1,4 раза, а прибыль от снижения себестоимости выполненного объема геологоразведоч­ ных работ — на 22%. Одновременно выросли отчисления из прибыли в бюджет. Если в 1967 г. они составляли 591 тыс. руб., то в 1969— 1809 тыс. руб., т. е. увеличились в три раза.

В условиях новой экономической системы прибыль входит в круг

основных директивных показателей, регламентирующих производ­ ственно-хозяйственную деятельность геологических организаций. Это объясняется тем, что в прибыли находит отражение выполнение программы и снижение себестоимости геологоразведочных работ,

степень использования производственных фондов и повышение про­ изводительности труда. Поэтому одним из основных показателей эффективности работы организации является общая сумма прибыли,

под которой понимается балансовая прибыль, полученная в резуль­ тате деятельности всех производств и хозяйств, находящихся на ба­

лансе геологической организации, т. е.:

1)прибыль от сдачи геологоразведочных работ — завершенных геологических заданий и их этапов; строительства временных зда­ ний и сооружений; транспортировки персонала и грузов партий

(как разница между оплаченной сметной стоимостью и фактической себестоимостью) ;

2)прибыль от реализации продукции и услуг на сторону под­

собно-вспомогательных предприятий, находящихся на балансе дан­

ной геологической организации;

3) прибыль от внереализационных операций (штрафы, пени полу­

ченные сверх уплаченных, поступление ранее списанных безнадеж­

ных долгов и др.).

Основной удельный вес в общем объеме плановой балансовой

прибыли геологических организаций занимает прибыль от сдачи

работ, которая формируется за счет двух факторов: снижение себе­ стоимости выполненных работ и плановых накоплений, предусмат­

риваемых в сметах на геологоразведочные работы в размере 2,5% от сметной стоимости прямых затрат и накладных расходов.

Фактическая же балансовая прибыль от сдачи работ в новых

условиях хозяйствования образуется за счет следующих факторов.

1. Снижение себестоимости фактически выполняемых геолого­

разведочных работ (основной фактор), включая плановые накопле­

ния. Эта экономия формируется в процессе работ за счет осуществле­

ния организационно-технических мероприятий, намеченных в плане.

По годовому отчету организации эта сумма определяется как разница

между сметной стоимостью фактически сданных работ, выполненных собственными силами по законченным этапам геологических заданий, и их фактической себестоимостью. В примере, приведенном в прилож. 4, экономия от снижения себестоимости завершенных работ, включая

плановые накопления, в целом по управлению равна 2904 тыс. руб., [(29 844-1697) - (26 990-1697)] или 10,3%.

2. Экономия на физических объемах работ, которая образуется в

результате применения в процессе поисков и разведки месторождений

полезных ископаемых эффективных методов и способов прове­

дения геологоразведочных работ, а также за счет изменения горно­

геологических условий по сравнению с предусмотренными в проек­ тах. Прибыль от экономии физических объемов работ определяется как разность между полной сметной стоимостью работ по закончен­

ным этапам геологических заданий, оплаченных банком по утвер­ жденной проектно-сметной документации, и фактически выполнен­ ным объемом работ по сметным ценам. Из прилож. 4 следует, что

Как показывает практика, на размер прибыли, получаемой гео­ логическими организациями от экономии физических объемов работ по сравнению с проектными, значительное влияние оказывает ряд

и качества проектно-сметной документации. При проектировании не всегда возможно точно подсчитать глубину залегания рудных тел,

а поэтому и глубину скважин, шурфов, канав и предусмотреть неко­ торые другие горногеологические условия. В связи с этим запроек­

тированный объем работ и их стоимость может довольно резко отли­ чаться от фактического выполнения. Например, в Красноармейской

экспедиции треста «Артемгеология» в 1968 г. 36% прибыли или

174 тыс. руб. было получено за счет сокращения физических объемов

работ по сравнению с запроектированными, в том числе 62 тыс.

руб. в связи с иными горногеологическими условиями производства работ; в Торезской экспедиции этого же треста из 145 тыс. руб. прибыли от сокращения физических объемов работ 100 тыс. руб.

было получено за счет иных горногеологических условий. Поэтому в условиях новой системы повышаются требования к качеству проект­

но-сметной документации и ее экспертизе.

Для правильного определения размера прибыли при новом по­

рядке ее планирования необходимо в период составления плана

на следующий год иметь проектно-сметную документацию с распре­ делением объема работ в сметных ценах на планируемый период

по этапам геологических заданий. Без этого невозможно определить объем работ по этапам, подлежащим окончанию в планируемом

году, а следовательно, и сумму прибыли, которая рассчитывается

исходя из объема работ по завершенным этапам геологических зада­ ний. Если прибыль получена в результате иных горногеологических условий, чем предусмотрено в утвержденной проектно-сметной до­ кументации, то ее не следует принимать во внимание при оценке финансовой деятельности геологических организаций. Она должна

быть перечислена в доход бюджета.

Следовательно, в новых условиях хозяйствования помимо двух

факторов формирования прибыли от сдачи работ (экономии от сни­ жения их себестоимости и плановых накоплений) появился третий

132

источник ее образования — прибыль от экономии физических объе­ мов работ по сравнению с запроектированными. Поэтому коллек­ тивы территориальных геологических управлений (трестов), экспе­

диций и партий заинтересованы более рационально проводить ра­ боты, чем предусмотрено в проекте, широко внедрять новую технику

ипрогрессивную технологию.

Впроцессе анализа накоплений следует прежде всего установить

степень выполнения плана по прибыли й основные факторы, по­

влиявшие на отклонение от планового задания.

Пример. Воспользуемся отчетными данными территориального геоло­ гического управления. Используя показатели отчета по форме № 9-оп (прилож.4) и отчета «Прибыли и убытки» по форме № 20 определяем, что по плану должно быть получено прибыли в сумме 3150 тыс. руб., в том числе от сдачи завершенных геологоразведочных работ — 3127 тыс. руб. Фактическая

балансовая прибыль за отчетный год составила 3331 тыс. руо., в том числе от

сдачи работ 3229 тыс. руб. Таким образом, план по денежным накоплениям управлением перевыполнен.

Дальнейший анализ этой прибыли предполагает определение влияния раз­ личных факторов на формирование прибыли. Здесь имеются в виду такие фак­ торы, как объем геологоразведочных работ и уровень их себестоимости.

Анализ факторов, влияющих на отклонение от плана по прибыли от сдачи завершенных геологоразведочных работ, производится в следующей последова­ тельности. Находим сумму перевыполнения плана по прибыли от сдачи завер­ шенных геологоразведочных работ. Она составляет 102 тыс. руб. (3229—3127) или 3,2%. Далее устанавливаем влияние различных факторов на сумму пере­ выполнения плана по прибыли.

1. За счет снижения (по сравнению с планом) объема завершенных геолого­ разведочных работ на 543 тыс. руб. (29 065—28 522) или 1,87% и при плановом уровне рентабельности 10,756% (3127 : 29 065 X 100) план по прибыли не был выполнен на 58 тыс. руб. (543 X 10,756 : 100) или на (3127 X 1,87 : 100).

2.Увеличение прибыли за счет снижения себестоимости сданных работ равно 645 тыс. руб. (25 938—25 293).

3.Влияние на прибыль сдвигов в структуре работ:

а) плановой прибыли на фактический объем геологоразведочных работ и их фактическую структуру: 28 522—25 938 = 2584 тыс. руб.;

б) плановой прибыли на фактический объем завершенных геологоразведоч­ ных работ и их плановую структуру 28 522 X 10,756 : 100 = 3069 тыс. руб. Уменьшение прибыли от сдачи завершенных геологоразведочных работ из-за структурных сдвигов в их объеме равно 485 тыс. руб. (3069—2584). Эта сумма получена методом сравнения.

Общее влияние всех факторов на отклонение от планового задания по при­

были от сдачи работ составит: 645 — 485 — 58 = 102 тыс. руб.

Следующим этапом анализа является изучение структуры фак­ тически полученной геологическим управлением балансовой прибыли.

На основе тщательного анализа структуры балансовой прибыли и факторов, влияющих на отклонение от плана, необходимо разра­ ботать конкретные мероприятия по совершенствованию производ­ ства и повышению эффективности геологоразведочных работ.

Пример. Рассмотрим структуру балансовой прибыли и факторы, опре­ деляющие ее образование, за ряд лет работы геологической организации по новой системе планирования и экономического стимулирования (данные приведены

в табл. 38).

Из табл. 38 видно, что наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли управления составляет экономия от снижения себестоимости геолого­ разведочных работ, размер которого возрос с 56,7% в I г. до 87,4% в V г. Анализ

133

показал, что снижение себестоимости работ было достигнуто главным образом за счет внедрения новой техники и прогрессивной технологии на механическом

За анализируемый период удельный вес бурения с применением прогрессив­ ных методов (алмазное, бескерновое, многозабойное и др.) возрос с 50% в I г.

до 77,4% в V г. Удельный вес подземных горных выработок, выполненных с при­ менением комплексной механизации, увеличился за этот период на 24,6% . Все эти изменения и явились источником дополнительного снижения себестои­ мости геологоразведочных работ. Следовательно, анализ структуры балансовой прибыли заключается в определении удельного веса ее составных частей и срав­ нение их как с планом, так и с данными за предыдущие годы.

Таблица 38

Структура фактической балансовой прибыли по территориальному геологическому управлению, тыс. руб.

Значительный интерес представляет анализ показателей рента­ бельности в геологических организациях, переведенных на новую

систему хозяйствования. Рентабельность работы организаций от­

расли обычно выражается ее нормой, которая определяется как отношение балансовой прибыли к объему завершенных геологораз­

ведочных работ в сметных ценах.

134

Анализ выполнения плана по рентабельности осуществляется путем сравнения планового и фактического процента рентабельности.

В целях устранения влияния объема выполненных работ определя­

ется также показатель рентабельности исходя из этого объема. Здесь

применяется метод разниц, при использовании которого производится

анализ рентабельности как в целом по геологической организации,

так и по видам работ.

П ример. Проанализируем выполнение плана по рентабельности по данным табл. 39.

Таблица 39

Выполнение плана по рентабельности в территориальном геологическом управлении, тыс. руб.

План по рентабельности в целом по управлению выполнен следующим обра­ зом: 1) в результате изменения размера прибыли от сдачи завершенных геолого­ разведочных работ уровень рентабельности повысился на 0,57% (11,32—10,75); 2) в результате роста прибыли от прочих видов реализации уровень рентабель­ ности увеличился на 0,17% (0,84—0,57). Общее отклонение от плана по рента­ бельности равно поэтому 0,84% (0,57 -¡- 0,17).

Впроцессе дальнейшего анализа следует выяснить влияние важнейших фак­ торов на формирование рентабельности. Это относится в особенности к рента­ бельности от сдачи геологоразведочных работ.

Внашем примере рентабельность сданных работ изменилась за счет сниже­ ния их себестоимости на -pθ,77% (11,32—10,55); за счет сдвигов в структуре работ на 0,20% (10,55—10,75). Общее отклонение от плана равно 0,57%

(0,77-0,20).

В условиях работы геологических организаций по новой системе особенно важное значение приобретает показатель уровня рентабель­

ности, рассчитанный как отношение балансовой прибыли к средне­ годовой стоимости основных производственных фондов и нормируе­

мых оборотных средств. Такой показатель характеризует степень

использования в управлениях (трестах), экспедициях и партиях

135

не только затрат живого, но и овеществленного (прошлого труда),

воплощенного в производственных фондах.

По рассматриваемому нами геологическому управлению (табл. 40)

уровень рентабельности производственных фондов за последние годы понизился. Это связано с опережением темпов роста размера производственных фондов по сравнению с темпами роста балансовой

прибыли.

Таблица 40

Динамика показателей рентабельности

Примечание. B целом по Министерству геологии СССР уровень рентабельности, вычисленный как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости производст­ венных фондов, колеблется в пределах 7—10%.

Для повышения рентабельности в каждой геологической органи­

зации необходимо осуществлять целый комплекс мероприятий,

а именно: 1) постоянно сокращать непроизводительные затраты и потери; 2) совершенствовать структуру управления производ­

ством; 3) до минимума сокращать запасы неустановленного обору­

дования; 4) снижать до минимума запасы материальных ценностей,

своевременно реализовывать излишние и ненужные запасы оборудо­

вания, приборов и материалов; 5) повышать эффективность исполь­ зования действующего оборудования.

Таким образом, в процессе анализа должны быть разработаны мероприятия, направленные на дальнейшее повышение рентабель­

ности геологоразведочного производства, среди которых важную роль

играет система распределения и использования прибыли.

136

Анализ использования прибыли

Хозяйственная реформа в геологии наряду с другими экономи­

ческими мерами предусматривает новый порядок распределения

прибыли, который соответствует развитию геологической отрасли преимущественно за счет интенсивных факторов и увеличению внутри­ хозяйственных накоплений на основе роста эффективности произ­ водства. Новая система, в частности, предполагает, что, с одной сто­ роны, изменяются взаимоотношения геологических управлений и трестов с органами финансовой системы, а с другой — с коллекти­ вами их работников и с каждым трудящимся в отдельности.

До проведения хозяйственной реформы взаимоотношения геоло­ гических организаций с государственным бюджетом опирались лишь

на один платеж — отчисления от прибыли, которые производились

в определенном проценте от ее массы, что не стимулировало улучше­

ния использования основных производственных фондов и нормируе­ мых оборотных средств. В организациях отрасли, работающих по старой системе, основная масса прибыли вносится в бюджет и напра­

вляется на финансирование геологоразведочных работ и централизо­ ванных капитальных вложений. Только незначительная доля

плановой прибыли используется на образование фонда геологической

организации (при выполнении условий образования этого фонда,

предусмотренных положением). Фонд геологической организации об­

разуется в экспедициях и партиях (на самостоятельном балансе)

в размере 4% от плановой и 30% от сверхплановой прибыли. Причем

общий размер фонда не должен превышать 5% от плановой суммы

заработной платы работников, занятых на геологоразведочных ра­ ботах. Анализ показал, что размер этого фонда в ряде геологических организаций составляет только 1—2% от общего уровня заработной платы их работников.

О незначительном.удельном весе плановой прибыли, направляе­ мой на экономическое стимулирование коллективов геологических

организаций, свидетельствуют следующие данные (табл. 41) о ее

распределении по Министерству геологии СССР.

То обстоятельство, что геологические организации имели возмож­

ность направлять значительный размер прибыли на покрытие плановых затрат, является определенным достоинством существо­ вавшей системы распределения прибыли. В то же время действовав­ шая ранее система распределения прибыли не создавала материаль­ ной заинтересованности у геологических организаций в дальнейшей

рационализации производства, в экономии физических объемов работ и денежных средств, в более эффективном использовании про­

изводственных фондов, так как эта прибыль в незначительном объеме использовалась на материальное поощрение коллективов геологи­

ческих управлений (трестов), экспедиций и партий.

Известно, что премирование работников геологических органи­

заций, не переведенных на новые условия хозяйствования, осуще­ ствляется за экономию текущих затрат (за снижение себестоимости

137

Таблица 41

геологоразведочных работ) в пределах экономии по фонду заработ­

ной платы, а прибыль как синтетический показатель хозрасчетной деятельности экспедиций и партий не является непосредственным

условием и источником премирования. Выплачиваемые работникам

премии относятся на себестоимость геологоразведочных работ следу­

ющего за отчетным периода, что неизбежно влечет за собой в этом периоде дополнительный объем текущих затрат и снижает экономи­

в организациях отрасли значительно ослабляется, так как единствен­ ным источником материального поощрения работников из прибыли

является фонд геологической организации, размер которого, как

уже отмечалось, невелик. Кроме того, в действующей системе взаимо­ отношений геологических организаций с бюджетом нет оптимального

критерия для установления твердых границ в распределении прибыли

между отдельными предприятиями и государством. Поэтому удельный

вес прибыли, направляемой в доход бюджета и оставляемой в распо­

ряжении геологических организаций, резко колеблется по годам

(см. табл. 41).

В условиях новой экономической реформы значительно воз­ росла роль прибыли как основного обобщающего показателя для

оценки финансово-хозяйственной деятельности геологических упра­

влений (трестов), экспедиций и партий. В геологических организа­

циях, переведенных на новую систему хозяйствования, существенно

изменен действовавший ранее порядок использования плановой прибыли, которая распределяется следующим образом:

1) на взносы в. бюджет платы за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства и уплату процентов за бан­ ковский кредит;

138

2)на образование фондов материального поощрения, социально­ культурных мероприятий и жилищного строительства, развития производства;

3)остальная сумма прибыли используется на следующие цели:

—на взносы в Стройбанк для финансирования выполненных

геологоразведочных работ;

—на финансирование централизованных капитальных вложений;

—на финансирование прироста собственных оборотных средств, покрытие убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хо­ зяйства, расходов по хозяйственному содержанию культурно-про­ светительных учреждений, пионерских лагерей, геологических фон­

4)разница между общей суммой плановой расчетной прибыли

ивышеперечисленными платежами и отчислениями направляется в бюджет в виде свободного остатка прибыли.

Сверхплановая прибыль используется в том же порядке, что и плановая, с той лишь разницей, что отчисления в фонды экономи­ ческого стимулирования производятся после погашения ссуд банка,

полученных на временное восполнение недостатка собственных обо­ ротных средств. Кроме того, из сверхплановой прибыли производятся

отчисления на премирование по Всесоюзному социалистическому

соревнованию и отчисления до 30% на строительство жилых домов. Организации, не обеспечивающие выполнение плана прибыли,

распределяют фактически полученную ими прибыль в следующем порядке: в первую очередь вносится в бюджет плата за производ­ ственные фонды и уплачиваются проценты за кредит банка; после уплаты указанных платежей производятся отчисления в установлен­

ных размерах в фонды экономического стимулирования; оставшаяся часть прибыли распределяется между другими плановыми расходами

организации и свободным остатком прибыли, подлежащим взносу

в бюджет, в пропорциях, определенных по финансовому плану орга­ низации.

Задача анализа доходов заключается в том, чтобы выяснить выпол­ нение плана распределения прибыли и причины отклонения от плана. В условиях деятельности геологических организаций по новой си­

стеме в связи с изменением порядка распределения денежных на­

коплений необходимо выполнение плана по распределению прибыли

рассмотреть также в динамике.

Пример. Проанализируем использование балансовой прибыли по финансовому плану и по отчету (см. форму Ks 9-оп в прилож. 4) территориаль­ ного геологического управления за годы работы по новой системе хозяйствования путем сопоставления фактических и плановых данных. Сопоставление приводи­ мых в табл. 42 цифр по плану и по отчету дает возможность ответить на постав­

ленные вопросы.

Как уже отмечалось, в первую очередь вносится в бюджет плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства. Эта плата устана­ вливается в целях повышения заинтересованности геологических организаций в систематическом улучшении использования основных фондов и нормируемых

139