книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

увеличение длительности планируемого периода от­ грузки.

В условиях работы этого комбината наиболее целе­ сообразно оказалось планировать отгрузку готовой про­ дукции не за сутки, а по пятидневкам.

Разработка и внедрение системы автоматизирован­ ного расчета графиков отгрузки готовой продукции, как свидетельствует об этом практика, будет эффективной в случаях, когда предприятие-поставщик имеет не менее 10—20 потребителей хотя бы одного продукта; время

(непосредственно в вагоны, контейнеры, автомашины и другие транспортные средства); в течение месяца вы­ пускаются одни и те же виды продукции.

§ 3. Анализ выполнения плана кооперированных поставок

Одновременно с проведением анализа выполнения предприятием плана по реализации продукции необхо­ димо провести проверку выполнения им плана коопери­ рованных поставок. Это очень важно. Успешное выпол­ нение народнохозяйственного плана во многом зависит от того, насколько своевременно каждое предприятие выполняет свои обязательства по отношению к другому по поставке выработанной продукции.

В настоящее время, в условиях быстрого развития специализации производства и усложнения межотрас­ левых и внутриотраслевых связей, любые их нарушения весомо и тяжело отражаются на экономике предприятий. Даже незначительное по срокам нарушение графика от­ грузки продукции может создавать затруднения в рабо­ те предприятий-смежников. Невыполнение плана по кооперированным поставкам одним предприятием может привести к целой цепочке срывов выполнения плана на других, кооперирующихся с ним предприятиях.

Следовательно, успехи промышленности и народного хозяйства зависят во многом от того, насколько точно и аккуратно каждое предприятие выполняет свои до­ говорные обязательства по кооперации.

80

Оценка выполнения плана кооперированных поста­ вок производится не по выпуску, а но отгрузке продук­ ции. Предприятие-изготовитель обязано заботиться не только о выпуске, но и об отгрузке продукции покупа­ телю в обусловленный им срок.

При проведении анализа плана кооперированных по­ ставок необходимо установить, как равномерно пред­ приятие отгружает продукцию потребителям, не стало ли правилом отгружать ее лишь в конце обусловленного договором срока. Недопоставка продукции одним по­ требителям не может быть оправдана ее отгрузкой рань­ ше срока или сверх плана другим потребителям. Необходимые для проведения такого анализа данные имеются в отделе сбыта, который осуществляет опера­ тивный учет выполнения договорных обязательств по поставке продукции конкретным потребителям. Для ана­ лиза выполнения плана кооперированных поставок при­ влекаются также данные периодической и статистиче­ ской отчетности, бухгалтерского учета и т. д. В ходе аналитической работы необходимо тщательно изучить отчет о выполнении плана поставок, определить рацио­ нальность связей по кооперации и установить, нет ли при этом встречных перевозок по данному виду про­ дукции.

Контроль за выполнением плана по кооперирован­ ным поставкам целесообразно осуществлять раздельно по каждому виду продукции, подлежащей поставке предприятиям-смежникам. Источником для анализа этих поставок являются первичные документы ежеднев­ ной отгрузки продукции.

Для удобства учета и контроля отгрузки продукции по отдельным фондодержателям рекомендуется вести ведомость или журнал следующей формы (табл. 26).

Особое внимание при анализе реализации следует уделить продукции, сбыт которой оказался затрудни­ тельным, а также продуктам и изделиям, на поставку которых в отчетном году нет договоров или нарядов.

Своевременно и обоснованно проведенный анализ плана по реализации продукции поможет выявить фак­ торы, повлиявшие на выполнение плана реализации про­ дукции в отчетном периоде, а также имеющиеся воз­ можности по дальнейшему росту объема реализации.

При анализе выполнения плана по реализации про­ дукции нужно также установить, как выполняется план

f а б л и ц а 26

Наименование (шифр) потребителя

ит. д.

реализации продукции по главным потребителям и основной продукции.

§ 4. Анализ выполнения плана реализации продукции

Изготовленная химическими предприятиями продук­ ция реализуется в соответствии с народнохозяйствен­ ным планом. Выполнение плана реализации каждым предприятием имеет большое народнохозяйственное зна­ чение. От полноты и своевременности выполнения пла­ на реализации зависит нормальная работа предприя­ тий — потребителей данной продукции.

Выполнение плана по объему реализации продук­ ции является основным показателем оценки работы предприятия. От степени выполнения задания по реали­ зации непосредственно зависят такие основные эконо­ мические показатели, как прибыль и рентабельность. Кроме того, этот показатель определяет общий размер продукции, направленной в народнохозяйственный оборот.

Включение объема реализованной продукции в число важнейших показателей, характеризующих конечные результаты финансово-хозяйственной и производствен­ ной деятельности предприятий, предопределяет его боль­ шую значимость в системе экономических показателей. Новое его экономическое значение в общем комплексе показателей планирования и оценки работы предприя-

82

тая определяется рядом практических задач. На основе этого показателя устанавливаются:

экономическая целесообразность выпуска отдельных продуктов;

качественная характеристика выпускаемой продук­ ции (с учетом ее потребительной полезности);

требования заказчика по срокам выпуска и поставки ему потребляемой продукции;

время документооборота (с момента отгрузки про­ дукции до поступления средств на расчетный или другие счета предприятия-поставщика);

организация материально-технического снабжения производства, сбыта продукции и порядка расчетов с покупателями исходя из конкретно сложившихся требо­ ваний;

спрос на выпускаемую предприятием продукцию. Следовательно, показатель объема реализуемой про­

дукции оказывает непосредственное влияние на органи­ зацию производственно-технической и финансовой дея­ тельности предприятия, вовлекая в работу по выполне­ нию плана реализации всех работников.

Для проведения анализа выполнения плана реализа­ ции используем данные химического предприятия формы годового отчета № 8, из которой видно, что объем реали­ зации продукции в оптовых ценах предприятия, приня­

Из приведенных данных устанавливается, что план реализации продукции на анализируемом предприятии

Выполнение плана по объему реализации продукции можно установить также по данным формы № 12 годо­ вого отчета (табл. 27).

При анализе выполнения плана по объему реализа­ ции продукции определяется процент выполнения пла­ на, абсолютное отклонение от плана, а также темпы роста объема реализации по сравнению с прошлым годом.

Абсолютное отклонение устанавливается путем срав­ нения данных выручки по плану и по отчету (без налога

—400=20980; 21950 — 410=21540).

Вусловиях новой хозяйственной реформы важное значение при оценке работы предприятия имеет пока­ затель, характеризующий темп прироста объема реали­

зованной продукции. Он оказывает большое влияние на размер отчислений в фонды экономического стимули­ рования и на заинтересованность предприятия в при­ нятии более напряженных планов.

Показатель прироста объема реализованной продук­ ции по плану и отчету в сравнении с прошлым годом устанавливается по следующему расчету:

Сверхплановый прирост реализованной продукции на данном предприятии составил свыше:

38% ^ 1(U7~ 7’—.100j.

Такой значительный прирост реализации свидетельствует о том, что предприятие приняло к выполнению в отчет­ ном периоде недостаточно напряженный план реализа­ ции продукции. Несмотря на высокий уровень роста реализации в нашем примере, предприятие произведет отчисления в фонды экономического стимулирования значительно меньшие, чем могли бы быть, если бы сло­ жившийся прирост реализации продукции был преду­ смотрен планом.

84

Как показывают результаты анализа, у предприя­ тия не было необходимости при данных условиях пере­ выполнять план реализации продукции за счет снижения ее плановых остатков на складе и в пути (товаров отгру­ женных). Уменьшение против плана остатков готовой продукции в отчетном периоде может отрицательно повлиять на ритмичное выполнение плана реализации продукции в следующем отчетном периоде.

Изменение объема реализованной продукции зависит

от:

объема товарной продукции, выработанной за ана­ лизируемый период;

изменения величины остатков готовой продукции на складах предприятия на начало и конец анализируемого периода; товаров отгруженных, не оплаченных покупа­ телями в срок, а также товаров, находящихся на ответ-

85

ственном хранении. Влияние этих факторов можно про­ следить по показателям табл. 28.

Из данных табл. 28 следует, что в абсолютной сум­ ме, если исключить стоимость деревянной тары, взы­ скиваемой с покупателей сверх оптовой цены в размере 38 тыс. руб. (эта сумма не учитывалась в плане реали­ зации), план по реализации перевыполнен на 254 тыс.

руб. (292—38), или на 3,7% (254:6957-100).

Фактический выпуск товарной продукции против задания возрос на 137 тыс. руб., что к общей сумме пла­ новой реализации составляет около 2% (137:6957-100). Объем реализации продукции вырос по сравнению с пла­ ном на 117 тыс. руб. (254—137), или на 1,7% (117:6957-100), за счет снижения остатков готовой про­ дукции на 109 тыс. руб. и повышения действующих цен на продукцию на 8 тыс. руб.

В процессе анализа плана по объему реализации не­ обходимо тщательно изучить такие статьи бухгалтер­ ского баланса, как «Товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечение ссуд» и «Товары на ответственном хране­ нии у покупателей ввиду отказа от акцепта», а также определить, как повлияли на уровень реализации нару­ шения расчетных взаимоотношений из-за неплатежеспо­ собности покупателей и отказ потребителей от оплаты поставленной им продукции.

§ 5. Оперативный анализ выполнения

плана реализации

Одним из основных оценочных показателей работы предприятия является объем реализации продукции. Чтобы иметь ежедневные сведения о выполнении плана реализации продукции и своевременно принимать меры к устранению отклонений от него, необходима четкая организация контроля за этим показателем.

Периодический анализ дает возможность устано­ вить выполнение плана за отчетный период (месяц, квартал и год), факторы, вызвавшие отклонения от пла­ на, а также размер и направление этих отклонений. По данным такого анализа разрабатываются мероприя-

86

1йя, направленные на увеличение объема реализаций продукции в будущем.

Однако периодический анализ не обеспечивает опе­ ративного контроля за выполнением планового задания по реализации продукции. Для обеспечения такого кон­ троля на предприятии должен быть организован повсед­ невный оперативный анализ выполнения плана реали­ зации. Источником данных для такого анализа служит оперативная информация, поступающая непрерывно. Организация оперативного анализа во многом зависит от постановки на предприятии оперативного учета, его своевременности, полноты и достоверности.

Практически для осуществления оперативного конт­ роля за планом реализации нужно, чтобы на предприя­ тии был составлен по дням обоснованный график отгрузки продуктов по отдельным фондодержателям этой продукции, с учетом территориальной удаленности потребителей от поставщика, и налажен учет ее отгруз­ ки. Это дает возможность достоверно определять объем реализации продукции на отчетный месяц и поступление платы от покупателей по дням отчетного периода. Для более действенного контроля за отправкой готовой про­ дукции потребителям в графике следует отдельно пока­ зывать продукты и изделия, не обеспеченные нарядами на отгрузку и длительно находящиеся на складе.

Источником информации для такого контроля долж­ на служить выписка Госбанка по расчетному счету предприятия с приложением к ней первичных докумен­ тов.

Для каждого предприятия важно, чтобы отгружен­

В7

потребителями. Оперативный контроль за поступлением средств за отгруженную продукцию целесообразно осу­ ществлять по следующей форме (табл. 29).

Оперативный учет сдачи расчетно-платежных доку­ ментов в банк на инкассо и товаров отгруженных необ­ ходим для осуществления контроля за своевременным поступлением платежей от покупателей и выполнением плана реализации продукции. Каждое платежное тре­ бование регистрируется в специальном журнале с ука­ занием номера счета, даты сдачи платежного требования в банк, наименования и адреса плательщика, ожидае­ мого срока поступления платежа из расчета нормаль­ ного срока документооборота, включая льготное время для акцепта и оплаты.

При одногородных расчетах с предварительным акцептом деньги за отгруженный (отпущенный) товар поступают на счет предприятия-поставщика по истечении срока акцепта платежных требований с прибавлением одного рабочего дня, если поставщик и покупатель обслуживаются одним и тем же филиалом Госбанка, и с прибавлением одного или двух рабочих дней, если они обслуживаются разными одногородными отделениями Госбанка.

С переводом промышленных предприятий на новые условия хозяйствования все шире применяется немедлен­ ная оплата отправленной (полученной) продукции с пра­ вом покупателя на последующий отказ от акцепта.

При такой организации расчетов платежные требова­ ния поставщика оплачиваются через один-два рабочих дня после их предъявления, если поставщик и платель­ щик обслуживаются разными учреждениями банка. В тех случаях, когда поставщик и покупатель находятся в одном городе, а их расчетные счета — в одном учреж­ дении Госбанка, платежные требования (реестры) опла­ чиваются в день их сдачи на инкассо. При расчете за продукцию чеками денежные средства на расчетный счет поставщика могут поступать также в день их предъ­ явления.

Таким образом, на каждом предприятии время меж­ ду сдачей платежно-расчетных документов на инкассо и поступлением денег за реализованную продукцию на расчетный, спецссудный или другой счет зависит от ряда условий. Основные из них: местонахождение потреби­ теля и обслуживающего его отделения Госбанка, приме­

88