книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

Нёдочетов 6 организации производственных процессов и немедленного их устранения; для принятия оперативных мер к обеспечению максимального выпуска продукции в текущем периоде. Чем шире круг вопросов, охватывае­ мых оперативным анализом, тем глубже руководство предприятия может вникнуть в работу производства.

Источниками оперативного анализа являются дан­ ные оперативного учета, показатели внутризаводского планирования и отчетность цехов и служб предприятия.

Оперативным анализом охватываются следующие основные показатели: выполнение плана выпуска про­ дукции; ритмичность работы, качество продукции, обес­ печенность рабочей силой, использование средств труда и предметов труда.

На большинстве химических предприятий оператив­ ный анализ выполнения плана по объему производства' проводят в такой последовательности: определяют вы­ полнение плана в натуральном измерении путем сопо­ ставления фактического выпуска продуктов или изде­ лий в течение суток с плановым заданием по предприя­ тию, отдельным цехам и сменам; исчисляют объем по­ вседневного выполнения плана в денежном выражении и в процентах нарастающим итогом с начала месяца. Если предприятию задание по выпуску устанавливается по видам продукции в условных единицах или с учетом содержания основного (полезного) вещества в продук­ те, тогда фактический их выпуск пересчитывают на эти измерители.

Объем выпускаемой продукции за каждый день опре­ деляется планом-графиком, в котором содержится про­ изводственное задание цеху, смене и делается отметка о его выполнении по отдельным продуктам. Кроме того, в плане-графике приводится характеристика и параметры полученных продуктов, а также отражается передача полуфабрикатов из одного цеха в другой для дальней­ шей обработки. В этом документе отражаются простои цехов, отдельных видов оборудования с указанием при­ чин и виновников. В плане-графике учитываются остат­ ки основных видов сырья и материалов на конец каждой смены, количество отгруженной продукции по ее видам и т. д. С помощью плана-графика устанавливается вы­ полнение плана продукции по ассортименту и качеству.

При оперативном анализе устанавливают не только степень выполнения плана производства по номенкла­

70

туре продуктов отдельными производствами, цехами и сменами, но и причины, вызвавшие отклонение от пла­ на, а также виновников этих отклонений.

В задачу оперативного анализа входит также опре­ деление и контроль за взаимной увязкой выпуска от­ дельных видов продуктов по переделам производства и за обеспечением нормальных остатков незавершенного производства на отдельных участках.

Чтобы выяснить ритмичность работы предприятия по выпуску продукции, нужно определить долю продукции, изготовленной за конкретный период, сопоставить ее с плановым заданием и проанализировать равномер­ ность выпуска продукции отдельными производствен­ ными подразделениями.

При оперативном анализе ритмичности работы пред­ приятия нужно сравнить суточные выпуски продукции первых дней первой декады и последних дней третьей декады отчетного месяца. В результате такого сопостав­ ления устанавливается, в какой степени повышается удельный вес выполнения суточного задания в послед­ ней декаде месяца. Выявленная при таком сопоставле­ нии разница свидетельствует о наличии резервов даль­ нейшего повышения выпуска продукции без увеличения капитальных вложений.

В процессе оперативного анализа ритмичного выпуска продукции важно определить равномерность производ­ ства продукции по декадам месяца. Для примера про­

Из приведенных в табл. 22 данных устанавливается, что при условии ритмичной работы можно было бы при сложившихся условиях выпустить продукции на

71

4200 тыс. руб. (1530:36,4-100), т. е. больше на 200 тыс. руб. (4200—4000).

Наиболее показательным для изучения ритмичности производства является анализ выполнения плана вы­ пуска продукции по дням (а в течение рабочего дня — по сменам). Ежесуточный учет итогов работы производ­ ственных подразделений предприятия, выявление причин отклонений от плановых показателей и виновников, до­ пустивших невыполнение задания по выпуску продук­ ции, дают возможность своевременно оказать влияние на работу отстающих участков производства и улуч­ шить ее.

Для осуществления непрерывного контроля за ходом производства и равномерностью выпуска продукции следует шире внедрять часовой график работы по пере­ делам производства, для чего необходимо полное осна­ щение их счетными устройствами и весоизмерительными приборами. При этом надо иметь в виду, что чем меньше промежуток времени, за который изучается выпуск про­ дукции, тем эффективнее проводимый анализ будет воз­ действовать на ритмичное выполнение количественных и качественных показателей плана.

Улучшение качества продукции равносильно увели­ чению ее выпуска (в большинстве случаев при одних и тех же материальных, денежных и трудовых затра­ тах).

Качество химической продукции в основном опреде­ ляется содержанием полезного вещества (концентра­ цией) в продукте и допустимым содержанием (в про­ центах) посторонних примесей. В зависимости от ука­ занных признаков устанавливается сортность химиче­ ской продукции. Так, аргон (газообразный чистый) вырабатывается трех сортов, которые различаются меж­ ду собой по проценту содержания основного вещества (аргона). Для сорта А стандартом является содержа­ ние основного вещества в размере 99,99%, для сор­ та Б — 99,96 %; и для сорта В — 99,9%.

При разработке производственного задания по про­ дуктам, вырабатываемым в виде двух или более сортов, определяется твердое соотношение между сортами, ко­ торое находит отражение в устанавливаемой сортности по плану. Изменение фактической сортности выпущен­ ной продукции против плана оказывает определенное влияние на ее объем и рентабельность производства.

7?

По приведенному ниже расчету выясним, как изме­ нился выпуск продукции (муравьиной кислоты техни­ ческой) в связи с повышением сортности продукции против плана (табл. 23).

Из приведенных данных следует, что повышение сортности фактически выпущенной продукции против плана обеспечило предприятию перевыполнение плана по объему производства на 99 тыс. руб. (8402 — 8303), или на 1,19% (99:8303-100).

При проведении оперативного анализа показателей качества продукции необходимо определять величину допущенного брака по отдельным продуктам за отчет­ ные сутки и его влияние на выполнение производствен­ ного задания. Следует также выяснить причины и место возникновения брака, а также его виновников.

§ 1. Основные задачи и источники

анализа выполнения плана

по реализации продукции

Важнейшим показателем оценки деятельности пред­ приятия в новых условиях хозяйствования служит объем реализованной продукции. Только в процессе реализа­ ции определяется общественная полезность выработан­ ного продукта, его соответствие требованиям потреби­ теля или заказчика. До новой хозяйственной реформы предприятия в стремлении выполнить план по валовой продукции допускали снижение качества выпускаемых продуктов, изменяли ассортимент в зависимости от вы­ годности продукции и т. д. В новых условиях показа­ тель объема реализованной продукции усиливает эконо­ мическую заинтересованность коллективов химических предприятий в улучшении качества продукции, соблю­ дении плановой структуры ассортимента, в ритмичном выпуске и своевременной реализации продукции. Про­ дукция предприятия считается реализованной, если за нее полностью поступил платеж от покупателя.

Повышение роли показателя объема реализуемой

вать стоимостные рычаги для управления производст­ вом и организации действенного хозяйственного рас­ чета.

Система экономического стимулирования, увязанная с уровнем реализации, способствует росту эффектив­ ности производства продукции, ускорению ее реализа­ ции, улучшению качества и строгому соблюдению плано­ вого ассортимента выпуска продуктов, предотвращает выпуск продукции, не пользующейся спросом, и укреп­ ляет платежную и финансовую дисциплину.

Определение объема реализации продукции выше­ стоящими плановыми органами управления для каждого химического предприятия и по всему народному хозяй­ ству связывает и взаимообусловливает процессы произ­ водства и обращения.

74

В условиях товарно-денежных отношений и действия закона стоимости не представляется возможным объек­ тивно оценить конечные результаты деятельности пред­ приятия по данным о выпуске валовой или товарной продукции, т. е. на основании показателей, прямо не связанных с завершением кругооборота средств пред­ приятия. Известно, что кругооборот средств предприятия начинается с расходования денежных средств на покупку сырья, материалов и топлива для выработки продук­ ции. На этой стадии кругооборота средств деньги прини­ мают товарную форму и становятся предметами труда. В производственном процессе под воздействием живого труда и средств труда совершается превращение пред­ метов труда в готовую продукцию — товары. Товарная форма продуктов труда определяется закономерностя­ ми, свойственными социалистическому способу произ­ водства. В процессе реализации товарная форма изго­ товленной продукции снова принимает денежную форму и этим завершается кругооборот средств предприятия,

Следовательно, в условиях товарно-денежных отно­ шений и действия закона стоимости показатель объема реализуемой продукции является более объективным критерием оценки конечных результатов деятельности химических предприятий по сравнению с валовой и то­ варной продукцией, так как его использование исклю­ чает возможность искусственного завышения общей величины выпуска продукции за счет увеличения выра­ ботки продуктов сверх действительной потребности в них.

Реализация продукции — общественное признание ее необходимости — наиболее убедительное подтверждение того, что изготовленная продукция отвечает обществен­ ным потребностям и соответствует требованиям отдель­ ных потребителей или заказчиков.

Объем реализации товарной продукции — один из основных показателей, по которому оценивается дея­ тельность предприятия и производятся отчисления в фонды экономического стимулирования. Через показа­ тель реализации осуществляется связь и оценка выпол­ нения плана по объему производства продукции в денеж­ ном (стоимостном) выражении.

Выполнение плана по производству продукции слу­ жит исходным показателем анализа работы предприя­ тия От уровня выполнения задания по выпуску и реали­

75

зации продукции непосредственно зависят все другие показатели, характеризующие производственно-хозяйст­ венную деятельность предприятия.

В процессе анализа реализации продукции необхо­ димо установить степень выполнения плана реализации по объему и ассортименту, выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции отдельным потре­ бителям, выявить факторы, повлиявшие на изменение объема реализации. Кроме того, следует установить темпы роста реализуемой продукции и выполнение пла­ на по кооперированным поставкам. Это по существу и есть задачи анализа.

Анализ выполнения плана по объему реализации следует сочетать с анализом выполнения плана по вы­ пуску продукции.

Источником анализа являются данные форм № 8 и 12 годового отчета и текущая оперативная и бухгалтер­ ская информация о реализации продукции. При прове­ дении анализа данной стороны деятельности предприя­ тия в динамике следует анализируемые показатели реа­ лизации привести в сопоставимый вид.

§ 2. Анализ выполнения задания

по отгрузке продукции

Для контроля за своевременностью отправки продук­ ции покупателям разрабатывается график отгрузки по видам продуктов и отдельным покупателям покварталь­ но. Примерная форма графика на квартал приведена в табл. 24.

Из данных табл. 24 видно, что план по отгрузке ам­ миачной селитры с начала квартала не выполняется. Основной причиной недопоставки этого вида удобрения Ефремовскому (70 т) и Люберецкому (50 г) райобъединениям «Сельхозтехника» является снижение его вы­ пуска, против плана, вызванное несвоевременным обес­ печением (по срокам поставки) предприятия сырьем в необходимом количестве и ассортименте, а также не­ полным обеспечением предприятия железнодорожными вагонами против плана. Могут быть и другие причины. Основные из них: задержка отгрузки продукции по вине предприятия-поставщика; неплатежеспособность покупа­ телей; значительные по величине рекламации продук­ ции и др.

76

Т а б л и ц а 24

Выполнение плана отгрузок с начала квартала

Если предприятию установлены конкретные сроки поставки отдельных продуктов, то график отгрузки сле­ дует составлять с учетом дифференцированных сроков отправки продукции потребителям в зависимости от удаленности их от поставщика.

Для определения объема реализации на отчетный месяц необходимо установить сроки максимального документооборота между предприятием-лоставщиком и основными потребителями его продукции. Так, напри­ мер, срок документооборота для предприятий, находя­ щихся на Дальнем Востоке, — 42 дня, в Новосибирске — 32, в Киеве— 10, Львове— 12, Куйбышеве— 10 дней, в Туле — 4 дня и т. д. В соответствии с этим отгрузка продукции по графику в Киев, Куйбышев и в другие города примерно с таким же сроком документооборота должна производиться, как правило, до 20 числа меся­ ца, в Тулу — до 25 числа и т. д.

При отпуске продукции потребителям, находящимся на значительном расстоянии от предприятия-поставщика, отгрузку ее следует производить с таким расчетом, что­ бы в следующем после отправления продукции месяце

77

можно было получить за нее деньги на расчетный счет. Разработка графика отгрузки продукции с учетом дли­ тельности документооборота дает возможность опера­ тивно осуществлять контроль за поставкой продукции и прогнозировать по произведенной отгрузке возмож­ ный объем реализации продукции на отчетный период.

Как примерную форму плана-графика отгрузки го­ товой продукции используем форму плана-графика, при­

Для расчета оптимального плана-графика по отгруз­ ке отдельных продуктов потребителям на этом комби­ нате используется электронно-вычислительная машина «НАИРИ», имеющая 1024 ячейки оперативной памяти.

Расчет плана-графика отгрузки химических продук­ тов покупателям осуществляется в два этапа. На пер­ вом этапе составляется исходный равномерный график, на втором — производится оптимизация этого графика. Исходная информация занимает примерно 580 ячеек памяти, программа оптимизации — 380.

78

Задачей подготовки информации для ввода в ЭЁМ является объединение в группы потребителей продук­ ции по принятому признаку и перфорации этих резуль­ татов. По времени эта работа занимает от 0,5 до 1,5 чел.-час. Время расчета оптимального графика от­ грузки составляет от нескольких десятков минут до 3,5 час. в зависимости от числа потребителей, количе­ ства необходимой им продукции и условий поставки.

Отгрузка продукции по оптимальным графикам по­ зволяет: ускорить выполнение предприятием-поставщи- ком плана реализации; уменьшить у предприятия-по­ ставщика абсолютный размер норматива оборотных средств на готовую продукцию, что увеличивает общую величину прибыли за счет снижения суммы платы за них; повысить уровень рентабельности производства предприятия-поставщика; значительно улучшить орга­ низацию материально-технического обеспечения у пред­ приятий-потребителей химической продукции; ускорить оборот транспортных средств.

Применение оптимальных графиков отгрузки про­ дукции на данном комбинате дало возможность на 1—2 дня ускорить выполнение плана реализации, вы­ свободить из оборота нормируемые оборотные средства на сумму около 200 тыс. руб., в связи с чем общая при­ быль возросла примерно на 12 тыс. руб. и повысилась рентабельность производства на 0,05%.

Опыт использования оптимальных графиков отгруз­ ки на Воскресенском химическом комбинате имени Куй­ бышева показывает, что причиной их нарушения в от­ дельные периоды являются случайные колебания, вызы­ ваемые отдельными недостатками организационного характера. Предупреждать возможность нарушений гра­ фиков из-за случайных колебаний по срокам можно несколькими способами. Основные из них:

графики отгрузки следует рассчитывать на 90—95% продукции, предназначенной к реализации. Остальные 5— 10% продукции необходимо оставлять как резерв для предотвращения срыва отгрузок в установленные сроки. Наличие такого резерва улучшает процесс выпол­ нения графиков и повышает их эффективность;

равномерность отгрузки продукции по срокам необ­ ходимо увязать с перспективным прогнозированием (как расчетный показатель прогнозируемого срока отгрузки продукции должны быть использованы их средние

79