книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

Т а б л и ц а 7

фактически выпущенной продукции, выполнение плана выпуска в денежном выражении было бы тождественно его выполнению по

затратам труда.

При средней плановой трудоемкости продукции за один нормо-

(21 910 :2237,2), т. е. больше на 3,9 коп. или на 0,4%.

Увеличение против плана выпуска вышеназванной продукции с меньшей трудоемкостью обеспечило предприятию рост объема про­ изводства продукции на 84 тыс. руб. (21 519 тыс. руб.-3,9 коп.).

Влияние изменения против плана трудоемкости про­ дукции на ее общий объем производства можно уста­ новить и другим способом. Для этого нужно плановую среднечасовую выработку продукции умножить на фак­ тическое количество затраченных нормо-часов, а затем пересчитанный объем сопоставить с суммой фактическо­ го выпуска. Выявленная разница и будет величиной, характеризующей изменение объема выпуска продук­ ции, вызванное ростом или снижением средней выра­ ботки. Рассмотрим это на примере.

Пересчитанный выпуск продукции при сложившихся условиях должен был составить 21 826 тыс. руб. (2237,2-9,755), фактически же вследствие изменения против плана трудоемкости выпущенной про­ дукции (увеличение выпуска менее трудоемких продуктов) ее произ­ ведено на 21 910 тыс. руб., т. е. объем ее возрос на 84 тыс. руб. (21 910—21 826).

Отклонение структуры выработанной продукции от плановой вызывается различными причинами. Основные из них:

изменение планового удельного веса выпуска отдель­ ных продуктов, разных по трудоемкости, материалоем­ кости и энергоемкости;

изменение против планируемого качества вырабо­ танных продуктов;

изменение плановой себестоимости изготовления по­ луфабрикатов, заготовки сырья, материалов и энергети­ ческих ресурсов, используемых для выработки продук­ ции;

изменение уровня кооперирования производства и степени специализации предприятия.

Изменение общего объема выпуска продукции в ре­ зультате снижения или повышения фактической трудо­ емкости против плана можно определить, использовав для расчета в качестве базы расход нормированной за­

41

работной платы основных производственных рабочих.

Этот показатель отражает использование труда разной сложности. Поскольку в социалистическом хозяйстве заработная плата выплачивается в соответствии с ка­ чеством и количеством затраченного труда, ее расход наиболее точно характеризует степень выполнения пла­ на выпуска продукции по затратам труда. Поясним это на примере табл. 8.

*По данным техпромфинплана.

**Сумма затрат по статье «Основная заработная плата производственных

рабочих», форма № 6 годового отчета, графа 1.

Па основании данных табл. 8 определим коэффици­ ент трудоемкости выпускаемой продукции. Он равен 0,9962 (11,954 : 12). При сохранении плановой трудоемко­ сти пересчитанный объем выпуска продукции составил бы 21 826 тыс. руб. (21 910-0,9962), фактически же вы­ пущено продукции на 21 910 тыс. руб. Следовательно, в результате изменения ассортимента в сторону увели­ чения доли выпуска продукции с меньшей по сравнению с плановой трудоемкостью объем производства продук­ ции повысился на 84 тыс. руб. (21 910—21 826).

Недовыполнение плана выпуска по одним продуктам и неравномерное перевыполнение его по другим (струк­ турные сдвиги) довольно часто вызывает у предприятий стремление форсировать выпуск менее трудоемкой про­ дукции. Поэтому во многих случаях нельзя да-ть обосно­ ванную оценку трудовым усилиям предприятия только на основании процента выполнения плана по выпуску и реализации продукции.

42

В себестоимости различных продуктов удельный вес затрат на сырье и материалы неодинаков, различен так­ же удельный вес прибыли по отношению к их себестои­ мости. Вследствие этого, затратив одинаковое количе­ ство труда на изготовление разных продуктов, можно получить неодинаковый объем выпуска продукции в сто­ имостном выражении. Так, по одним продуктам общий объем выработанной продукции, выраженный в денеж­ ной (по оптовым ценам) оценке, будет выше, и выпол­ нить плановое задание в стоимостном выражении, вы­ пуская эти продукты, будет легче, чем выпуская другие продукты, относительно более дешевые. В связи с этим важно в процессе анализа выявить влияние на выпол­ нение производственной программы в денежном выра­ жении сдвигов в структуре выпуска в сторону повыше­ ния удельного веса изделий из более или менее дорого­ стоящих сырья и материалов, а также с большим или меньшим уровнем прибыли, т. е. дать оценку выполнения плана по затратам труда на выработанную продукцию.

Показатель нормативной стоимости обработки при­ меним для оценки выполнения плана по выпуску про­ дукции в производствах лаков и красок, органических продуктов и красителей, химических волокон, перера­ ботки пластических масс, стекловолокна и стеклопла­ стиков, шинных и резино-технических изделий, посколь­ ку для этих производств характерен большой удель­ ный вес материальных затрат в общей стоимости про­ дукции.

Показатель нормативной стоимости обработки опре­ деляется как разность между производственной себесто­ имостью отдельных продуктов и суммой входящих в эту себестоимость затрат на сырье, материалы, полуфабри­ каты собственной выработки и покупные полуфабрика­ ты, топливо и энергию на технологические цели. При этом способе в плане и в отчете продукция оценивается по нормативной стоимости ее обработки. Данный пока­ затель оценки выпуска продукции свободен от влияния ассортиментных сдвигов, обусловленных недовыполне­ нием плана по выпуску одних и перевыполнением плана по выпуску других продуктов разной материалоемкости и с различным уровнем рентабельности.

Методику анализа выполнения производственной программы рассмотрим на основе цифровых данных табл. 9.

Для определения объема производства показатели выпуска продукции в натуральном выражении по плану и отчету перемножаются на нормативную стоимость обработки по каждому продукту, и полученные частные показатели по продуктам суммируются.

Поясним это на примере данных табл. 10.

Т а б л и ц а 10

Как следует из табл. 10, объем производства, выра­ женный в нормативной стоимости обработки, составляет

99,7% плана (3169; 3168-100).

44

Выпуск новых, наиболее совершенных и прогрессив­ ных химических продуктов является одним из важней­ ших условий непрерывного совершенствования химиче­ ского производства, направленного на удовлетворение систематически возрастающих потребностей народного хозяйства и советского народа.

В процессе анализа выполнения плана по выпуску новых продуктов, лучше удовлетворяющих нужды по­ требителя и пользующихся повышенным спросом, сле­ дует установить степень его выполнения в отчетном пе­ риоде.

При оценке выполнения плана выпуска новой про­ дукции надо установить отклонения от плана и выяс­ нить их природу и причины, а также виновников.

Ускорение сроков освоения новой высококачествен­ ной продукции оказывает прямое воздействие на эффек­ тивность производства, рост производительности труда.

Анализ выполнения плана выпуска новых видов про­ дукции проводится сравнением отчетных данных с пла­ новыми за отчетный период. На основании данных табл. 11 рассмотрим выполнение плана производства но­ вых видов продукции.

тому аммонию вызвано недостаточной отработкой тех­ нологического процесса, что повлекло повышенный вы­ ход брака по этому продукту в отчетном периоде. Могут

4$

быть и другие причины невыполнения плана по новым продуктам, в частности отсутствие спроса на новую про­ дукцию. Поэтому важно, чтобы к моменту окончания освоения новых видов продукции в промышленных ус­ ловиях был решен вопрос о сбыте этой продукции и от­ пускных ценах на нее.

§ 3. Анализ выполнения плана

по ассортименту

В современных условиях хозяйствования вышестоя­ щие организации устанавливают химическим предпри­ ятиям план выпуска важнейших видов продукции в на­ туральном измерении. Необходимость планирования но­ менклатуры важнейших продуктов обусловлена тем, что народное хозяйство и отдельные промышленные пред­ приятия в каждый определенный момент нуждаются в конкретных продуктах и товарах. На практике это оз­ начает, что выполнение плана по выпуску продукции должно оцениваться не по укрупненным обезличенным группам и подгруппам продукции, а по отдельным про­ дуктам (с учетом подразделения их по сортам, маркам, содержанию основного вещества, влажности и т. д.), т. е. по полному ассортименту продукции.

Выполнение плана по ассортименту имеет особенно важное значение в условиях специализации и коопери­ рования, когда нарушение плановой структуры выпуска продукции одним предприятием ведет к невыполнению производственной программы другими предприятиями, связанными кооперацией с этим предприятием.

Номенклатура продукции, выпускаемой химически­ ми предприятиями, находится в непосредственной зави­ симости от плана производства и специфики отрасли. Например, на предприятиях, выпускающих минеральные удобрения, в производствах кислот, газообразной про­ дукции, стекловолокна и стеклопластиков она невелика; на предприятиях по переработке пластических масс, выпуску красок, химических реактивов номенклатура продукции достигает нескольких сотен наименований.

Технологический процесс производства химической продукции различен по продолжительности и циклич­ ности. Эти особенности химического производства вызы­ вают Необходимость строгого контроля за выполнением плана по ассортименту.

46

План по ассортименту считается выполненным толь­ ко тогда, когда выполнено задание по выпуску каждого продукта. При невыполнении плана выпуска по одному или нескольким видам или группам продуктов исчисля­ ют средний процент выполнения плана по ассортименту.

Если то или иное химическое производство имеет сложную номенклатуру выпускаемой продукции, то пла­ нирование ассортимента и оценка выпуска продукции в ассортименте ведутся по видам (группам) продуктов или изделий (например, в производствах изделий из пласти­ ческих масс, стекловолокна, стеклопластиков, красок, красителей и органических продуктов, в отдельных про­ изводствах химического волокна и т. д.).

В практике пользуются несколькими способами оцен­ ки выполнения плана по ассортименту (наименьшего процента, среднего процента и др.). Применение того или иного способа для определения выполнения плана по ассортименту вызывается особенностями выпускае­ мой продукции и условиями организации производства. Наиболее распространен способ определения среднего процента ассортиментности, при котором в зачет выпол­ нения плана по ассортименту принимается фактический выпуск продукции, но в пределах, не превышающих ус­ тановленного задания. Если по всем продуктам план производства выполнен на 100% и выше, то считается, что план обязательного ассортимента предприятием вы­ полнен. Перевыполнения (свыше 100%) плана по ас­ сортименту не бывает, так как это противоречит суще­ ству рассматриваемого показателя.

Недовыполнение плана по ассортименту и чрезмер­ ное перевыполнение плана по отдельным продуктам часто связано со стремлением отдельных предприятий

47

изводству этого продукта. Невыполнение задания по выпуску кремнефтористого натрия явилось следствием недостаточного контроля за состоянием производствен­ ного оборудования, используемого для выработки этого продукта, а также низкого уровня организации ремонт­ ных работ, т. е. по причинам, непосредственно завися­ щим от данного предприятия. Эту причину невыполне­ ния плана по выпуску кремнефтористого натрия при анализе следует рассматривать как отрицательный мо­ мент в деятельности предприятия.

При сложившихся показателях выполнения плана по отдельным продуктам средний процент выполнения пла­ на по ассортименту можно определить и более упрощен­ ным способом: путем вычитания из 100% (свыше 100% план по ассортименту выполнен быть не может) про­ цента невыполнения плана по отдельным продуктам. Используя данные табл. 7, определим средний процент выполнения плана по ассортименту:

100% — ( 564-55°,Э \ = 99 90/о_

Влияние структурных сдвигов и изменения оптовых цен предприятия по отдельным продуктам на общий объем выпуска продукции рассмотрим на примере дан­ ных табл. 13.

48

Т а б л и ц а 13