книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

шего использования оборотных средств, ускорения их оборачиваемости за счет сокращения длительности про­ изводственного цикла, снижения запасов товарно-мате­ риальных ценностей, ликвидации дебиторской задолжен­ ности, ускорения расчетов с поставщиками, Госбанком

и бюджетом.

Предлагаемая последовательность анализа деятель­ ности предприятия обусловлена тем, что, например, уро­ вень себестоимости продукции зависит от объема произ­ водства, степени выполнения плана по выпуску продук­ ции, использования трудовых и материальных затрат; размер прибыли и уровень рентабельности — от объема выработанной продукции, суммы затрат на ее выпуск, эффективности использования основных производствен­ ных фондов и нормируемых оборотных средств. Финан­ совое состояние предприятия зависит от выполнения предприятием всех показателей его деятельности, т. е. от степени выполнения планов по выпуску и реализа­ ции, себестоимости, прибыли и т. д.

§ 3. Источники анализа

Важное значение при анализе производственно-хо­ зяйственной деятельности^ предприятия имеет докумен­ тальная обоснованность — неоспоримость аналитиче­ ских расчетов, на основании которых сделаны выводы и предложения. В процессе аналитической работы прово­ дится проверка отчетности посредством сопоставления отчетных показателей, отраженных в различных фор­ мах, их балансовой увязки, перехода от общего изучения к частному, и наоборот.

Для экономического анализа используются докумен­ ты оперативного, статистического и бухгалтерского уче­ та, плановая и другая внеучетная документация, а так­ же материалы совещаний, ревизий, заводской печати и другие, т. е. все те источники информации, которые в какой-то мере могут характеризовать производственно­ хозяйственную деятельность предприятия и его струк­ турных подразделений. Наиболее полно производствен­ но-хозяйственную деятельность предприятия отражают данные годового отчета.

При проведении анализа непосредственно на пред­ приятии источники информации» значительно расширя­ ются, так как появляется возможность использовать

30

Цехи основного производства составляют техниче­ ские отчеты, как правило, ежемесячно. По предприятию такие отчеты составляются раз в квартал и за весь год.

Значительную помощь в углублении анализа оказы­ вают личные наблюдения аналитика за организацией труда и производства, технологией, состоянием техноло­ гического оборудования, личный контакт с руководите­ лями производства, функциональных служб и отделов, с передовыми рабочими и представителями обществен­ ной и партийной организаций анализируемого пред­ приятия.

§ 4. Оформление результатов

анализа

По окончании изучения информации, характеризую­ щей объект анализа, полученные при исследовании ре­ зультаты соответствующим образом оформляются. Для удобства анализа и наглядности изучаемые данные обобщаются в виде аналитических таблиц, диаграмм и графиков. На основании результатов анализа разраба­ тываются выводы и конкретные предложения, направ­ ленные на улучшение работы предприятия. Не следует загромождать выводы и предложения мелкими меро­ приятиями, не имеющими важного значения для ана­ лизируемого предприятия. В предложениях должны быть сформулированы основные конкретные задачи по со­ вершенствованию деятельности предприятия.

Сделанные по анализу выводы и рекомендуемые предложения фиксируются в объяснительной записке. Произведенные аналитические расчеты поясняются со­ ответствующим текстом.

Объяснительная записка, как правило, начинается с общей характеристики выполнения предприятием его основных технико-экономических показателей. Затем в ней излагаются результаты влияния различных факто­ ров на выполнение плановых заданий, исследования их взаимодействия и взаимосвязи, а также причины, обус­ ловившие отклонения от плана. Отдельно в объясни­ тельной записке показывается величина выявленных внутрихозяйственных резервов. Заканчивается объясни­ тельная записка выводами по результатам анализа и предложениями по улучшению работы предприятия и наиболее полному использованию выявленных резер­ вов.

32

Результаты анализа в отдельных случаях могут быть оформлены в виде аналитических таблиц, графиков, ди­ аграмм и т. д. Данная бестекстовая форма оформления результатов применяется чаще всего при проведении оперативного анализа работы предприятия, производств, цехов.

В выводах выделяются определяющие моменты дея­ тельности предприятия, производства, цеха или смены за анализируемый период.

При разработке предложений по результатам анали­ за следует исходить из конкретных задач, стоящих перед предприятием, и имеющихся у него возможностей их мо­ билизации. На основании выводов и предложений по улучшению работы анализируемого предприятия разра­ батываются мероприятия с указанием конкретных сро­ ков их выполнения и намечается круг должностных лиц, ответственных за проведение этих мероприятий.

В разрабатываемых мероприятиях следует учиты­ вать достижения науки и техники по данному вопросу, передовой опыт работы предприятий, производств, це­ хов и смен коммунистического труда. Проводимые ме­ роприятия должны способствовать реализации выявлен­ ных при анализе внутрихозяйственных резервов, более рациональному использованию материальных, трудовых и денежных ресурсов, устранению непроизводительных расходов и потерь, . расширению и совершенствованию производства, снижению себестоимости продукции, уве­ личению прибыли и росту уровня рентабельности.

3 А. Д. Тоусов

Г Л А В А III

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

§1. Основные задачи

иисточники анализа

План производства продукции является важнейшим разделом техпромфинплана предприятия. В нем отра­ жаются: задание по выпуску продукции на планируемый период с учетом конкретных условий производства, обе­ спеченности сырьем и материалами и потребности на­ родного хозяйства в соответствующей продукции.

На основании утверждаемой вышестоящим органом управления номенклатуры выпуска важнейших видов продукции предприятие разрабатывает производствен­ ную программу по развернутому ассортименту продук­ тов в натуральном (в принятых единицах измерения) и денежном выражениях.

Рассчитанная предприятием производственная про­ грамма выпуска продукции является исходной базой для определения объема реализации продукции, численно­ сти рабочих, потребности в материальных ресурсах для ее выполнения, а также для анализа производственно­ хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами анализа выполнения производ­ ственной программы являются: определение степени вы­ полнения задания по выпуску продукции предприятием и его производственными подразделениями; установле­ ние факторов, влияющих на изменение плана выпуска продукции; выявление резервов дополнительного увели­ чения выпуска продукции* улучшения ее качества и ус­ корения темпов роста продукции по сравнению с преды­ дущим периодом, а также разработка мероприятий по мобилизации резервов (под резервами в данном случае понимаются возможности предприятия к дополнитель­ ному увеличению выпуска и реализации продукции).

Основным показателем, характеризующим объем производства, является выпуск готовой продукции. Объ­ ем выпуска продукции зависит от ряда факторов: трудо­ емкости и качества продукции, численности работаю­ щих, их квалификации, производительности труда и ис-

34

товарной продукций, детализации этих показателей по

элементам, отдельным производствам, цехам и сменам. Путем сравнения фактических данных с плановыми показателями определяются степень выполнения зада­ ния по выпуску валовой и товарной продукции, откло­ нения от плана, а также динамика выпуска продукции по сравнению с предыдущими периодами, темпы роста

и прироста продукции.

На основании данных годового отчета одного из хи­ мических предприятий — формы № 8 — «Отчет про­ мышленного предприятия о выполнении плана по про­ дукции» составим следующую аналитическую таблицу (табл. 5).

П р и м е ч а н и е . Знак (*) означает, что графы не заполняются.

Из табл. 5 видно, что план по валовой продукции анализируемое предприятие выполнило на 101,9% (21910:21519-100), а по товарной — на 101,8% (21 910:21537-100).

Из данных таблицы устанавливается, что выпуск валовой продукции в отчетном году должен был уве­

том, что на анализируемом предприятии был принят к выполнению план ниже имеющихся возможностей на 391 тыс. руб. (830—439), или на 1,9% (391 :21 080-100).

Наряду с уровнем выполнения плана по валовой продукции при анализе производственной программы

36

Необходимо определить темпы роста и прироста ее Про­ изводства. По плану темп роста валовой продукции про­ тив прошлого года по анализируемому предприятию ус­

на 1,1%.

Темп прироста валовой продукции по плану установ­ лен анализируемому предприятию в размере 2,8% (439: : 21 080-100), фактически он составил 3,9% (830:21 080Х ХЮ0).

Приведенные в табл. 5 данные показывают, несколь­ ко пониженный (на 0,1%) уровень планового задания по объему товарной продукции по сравнению с валовой. Это вызвано разным уровнем оптовых цен по отдельным продуктам, принятых в плане, и действующих оптовых цен предприятия, поскольку на химических предприяти­ ях изменение остатков незавершенного производства и полуфабрикатов не учитывается при определении объе­ ма валовой продукции.

Изменение действующих оптовых цен против опто­ вых цен, принятых в плане, позволило предприятию до­ полнительно увеличить объем товарной продукции на

9 тыс. руб. (21 919—21 910).

При анализе выполнения плана выпуска валовой и товарной продукции следует установить, как выполнена производственная программа по составляющим ее эле­ ментам.

Структура валовой продукции за отчетный период характеризуется данными табл. 6.

Анализ данных табл. 6 показывает, что выполнен­ ный объем работ, не соответствующий профилю анали­ зируемого предприятия, составляет 2,3% (497-21 919Х Х100) к общей стоимости валовой продукции по действу­ ющим оптовым ценам предприятия и примерно столько же по оптовым ценам предприятия на 1 июля 1967 г. Это свидетельствует о высоком уровне специализации производства, что положительно отражается на сниже­ нии себестоимости выпускаемой предприятием продук­ ции, поскольку сокращается количество переналадок производственного оборудования, стабилизируется тех­ нологический процесс, повышается производительность труда, улучшается качество продукции.

37

f а б л и ц а б

Фактически за отчет­

В процессе анализа структуры валовой и товарной продукции важно также определить, не допускает ли предприятие отвлечения материальных, трудовых и де­ нежных ресурсов на выпуск продукции и выполнение работ, не соответствующих его профилю, установить их объем и значение для народного хозяйства. При боль­ шом объеме работ следует выяснить экономическую це­ лесообразность их выполнения на данном предприя­ тии.

В химических непрерывных и автоматизированных поточных производствах всякое отклонение от установ­ ленной структуры выпускаемой основным производством продукции, в том числе переработку сырья и материа­ лов заказчика в небольших количествах, следует рас­ сматривать как нежелательный момент в деятельности предприятия.

Четкий и ритмичный выпуск продукции, соответству­ ющий -профилю конкретного предприятия, с максималь­ ной загрузкой производственных мощностей имеет важ­ ное значение для развития специализации и коопериро­ вания, для выполнения народнохозяйственного плана.

При анализе производственной программы следует иметь в виду, что выполнение предприятием задания по валовой и товарной продукции в стоимостном выраже-

3S

нии еще не отражает полной объективной оценки его работы. Предприятие в отчетном периоде могло выпус­ кать менее трудоемкие, но более дорогостоящие продук­ ты, что дало ему возможность выполнить план. Поэтому оценка выпуска продукции производится не только в стоимостном выражении, но и по затратам труда на ее изготовление. Предприятия в большинстве случаев вы­ пускают одновременно несколько видов продукции, вы­ работка которых требует неодинаковой затраты време­ ни. В процессе анализа выпуска продукции следует установить, как изменилась по сравнению с плановой трудоемкость выработанной продукции за отчетный пе­ риод. С помощью таких показателей, как нормо-часы, нормированная заработная плата, нормативная стои­ мость обработки, можно определить выполнение плана выпуска продукции с учетом ее трудоемкости, или за­ трат на обработку.

Одним из наиболее распространенных приемов опре­ деления влияния' изменения трудоемкости на выпуск продукции является подсчет произведенных затрат в нормо-часах и сравнение полученного результата с дан­ ными по производству продукции в стоимостном выра­ жении. Чтобы определить трудоемкость выпуска продук­ ции, нужно плановое и фактическое количество продук­ ции в натуральном измерении пересчитать на нормо-часы, установленные на каждую единицу продукции, затем определить выполнение планового задания по валовой или товарной продукции в нормо-часах. Если при сравнении окажется, что выполнение плана выпуска продукции в денежной оценке выше выполнения плана в нормо-часах, это значит, что план выпуска продукции перевыполнен за счет сверхпланового выпуска менее

Как видно из приведенных данных, план выпуска продукции в стоимостном измерении выполнен на 101,8%, а с учетом трудоемко­ сти— на 101,4% (2237,2:2205,7-100). Несколько повышенное (на

0,4%) выполнение задания по объему выпуска продукции в стои­ мостном измерении против уровня его выполнения с учетом трудовых затрат свидетельствует о том, что предприятие в отчетном периоде по сравнению с плановой структурой увеличило выпуск менее трудо­ емкой, но более дорогостоящей продукции (алюмокалиевые квасцы, ультрамарин, синька). Если при выполнении задания по объему вы­ пуска продукции была сохранена намеченная планом трудоемкость

39