книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

На год предприятию установлен план реализации продукции в сумме 28 100 тыс. руб., фактически было реализовано продукции на 28 442 тыс. руб. План реализации перевыполнен на 342 тыс. руб. вслед­ ствие влияния следующих факторов: роста выпуска товарной про­ дукции против плана, за счет чего объем реализации увеличился на 182 тыс. руб.; изменения оптовых цен на реализуемую продукцию, что повысило величину реализации на 24 тыс. руб.; на складе и в пути к концу года продукции осталось меньше, чем предусматривалось планом, значит продано ее больше на 136 тыс. руб. Влияние на объем реализации всех перечисленных факторов в сумме и составит разницу между фактическим и плановым объемом реализации (182 тыс. руб. + +24 тыс. руб.+ 236 тыс. руб.=342 тыс. руб.).

Исчисление средних величин. При изучении массовых качественно однородных экономических явлений исполь­ зуют средние величины. Этот прием чаще всего приме­ няется для характеристики однотипных явлений, т. е. таких, которые имеют один или более общих существен­ ных признаков, определяющих эти явления. Применение данного приема покажем на примере исчисления сред­ ней заработной платы рабочих разной квалификации, работающих на одном производственном участке.

Например, на участке занято 10 рабочих, двое из них получили заработную плату по 90 руб., четверо — по 100 руб., трое — по 120 руб. и один— 190 руб. Средняя (взвешенная) заработная плата по участку равна:

90.2+100.4+120-3+190

Спомощью приема исчисления средних величин в данном случае устанавливается степень изменения за­ работной платы, выраженная вариантным рядом, в ко­ тором отражены разные уровни заработной платы и час­ тота их повторения. При анализе деятельности предпри­ ятия этим приемом исчисляется среднегодовая выработ­ ка, среднегодовая стоимость оборудования и другие показатели.

Исчисление уровня ряда динамики. Динамические ряды отчетных данных показывают качественные изме­ нения, происходящие на отдельных участках производ­ ственно-хозяйственной деятельности предприятия, темпы его развития во времени. Ценность рядов динамики тем больше для анализа и оценки работы предприятия, чем больше данных по количеству и по времени они охваты­ вают. Изучение динамики показателей работы предпри­ ятия за более длительный период дает возможность су­ дить об устойчивости достигнутых результатов.

20

Для исчисления уровня ряда динамики возьмем, на­ пример, выпуск продукции за 5 лет. Выпуск продукции за 1967—1971 гг. по химическому предприятию характе­ ризуется следующими данными:

Каждое отдельное значение показателя ряда дина­ мики называется уровнем. Средняя из уровней ряда ди­

Следовательно, средний уровень выпуска продукции на анализируемом предприятии за 5 последних лет со­ ставляет 5207,8 тыс. руб.

Для оценки изменения уровня динамического ряда исчисляют абсолютный прирост, темп роста и при­ роста.

Абсолютным приростом называется разность между двумя уровнями динамического ряда. Например, абсо­ лютный прирост продукции 1968 г. к уровню 1967 г. со­ ставил 404 тыс. руб. (4716—4312). За четыре года абсо­ лютный прирост составил 1806 тыс. руб. (6118—4312).

Темп роста — отношение уровня последующего пе­ риода к уровню прошлого периода. Темпы роста обыч­ но выражаются в виде коэффициентов или процентов. Темп роста продукции в 1971 г. по отношению к 1970 г. составил:

6118:5684=1,076 или 6118:5684-100=107,6%.

Темп прироста — отношение абсолютного прироста к уровню предшествующего года. Для 1968 г. по отно­ шению к 1967 г. темп прироста в приведенном примере составляет 8,57% (404:4716-100).

Выборочное изучение деятельности предприятий. Этот прием изучения значительно расширяет возможности анализа работы предприятия и выявления внутрихозяй­ ственных резервов. Разумно используя принципы выбо­ рочного наблюдения, можно обеспечить достоверный контроль за выполнением плановых показателей, зна­ чительно сократив при этом объем аналитической ра­ боты.

2 1

Математические приемы. В последние годы при ана­ лизе производственно-хозяйственной деятельности ис­ пользуются различные математические приемы. Они дают возможность широко использовать в анализе счет­ но-перфорационные и электронно-вычислительные маши­ ны, а применение счетной техники значительно расши­ ряет границы изучения работы предприятия и его произ­ водственных подразделений, сокращает сроки проведения анализа и значительно облегчает труд аналитиков.

К основным математическим приемам относятся:

линейное программирование — применение этого приема дает возможность найти оптимальный (наилуч­ ший) вариант решения того или иного вопроса произ­ водственно-хозяйственной деятельности, не прибегая при этом к сравнению всех возможных вариантов (напри­ мер, наилучший вариант распределения производства отдельных видов продукции по имеющемуся в наличии и действующему технологическому оборудованию или по видам производства и т. д.) ;

матричное исчисление — сущностью этого математи­ ческого приема является разработка матрицы: сначала

тем с учетом поставленной задачи изучаются анализи­ руемые показатели;

математическая статистика — самым распространен­ ным ее приемом в настоящее время является метод кор­ реляции. Он позволяет установить связь между хозяй­ ственными явлениями и экономическими показателями, скрытыми от непосредственного наблюдения. С помо­ щью математической статистики имеется возможность выявлять и анализировать влияние отдельных факторов на производственно-хозяйственную деятельность в це­ лом, закономерности развития производства, изменения его экономических показателей, а также их связь и вза­ имозависимость.

Графическое изображение анализируемых величин.

Этот прием дает не только наглядное представление о происходящих изменениях в изучаемых хозяйственных явлениях и процессах, но и позволяет более четко и до­ стоверно выявить тенденции этих изменений, взаимо­ связь и взаимозависимость различных явлений и про­ цессов и тем самым наметить пути и меры воздействия на них.

гг

Г Л А В А II

ОРГАНИЗАЦИЯ И ИСТОЧНИКИ АНАЛИЗА

ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

§ 1. Организация анализа

Эффективность анализа производственно-хозяйствен­ ной деятельности зависит от уровня подготовленности к его проведению: качества плана анализа, достоверности привлекаемой для анализа информации, своевременности анализа, реальности, глубины и обоснованности выво­ дов и рекомендуемых предложений.

Организация аналитической работы вытекает из за­ дач, которые ставятся перед анализом, поэтому план анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятий зависит от того, с какой целью, по каким данным и за какой период времени изучается их работа. Анализ, выполняемый без заранее продуманного плана, без четкого определения круга изучаемых вопросов, без обоснованной целевой установки, не может быть каче­ ственным.

В плане анализа должно быть предусмотрено рас­ пределение между исполнителями работ по подбору ин­ формационных материалов, их аналитической обработ­ ке и оформлению отдельных разделов объяснительной, или докладной, записки. Подробный перечень изучаемых вопросов с указанием последовательности их рассмотре­ ния называется программой анализа.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его производственных подразделений проводится широким кругом работников предприятия. Ведущая роль в организации и проведении анализа на предприятии принадлежит главному экономисту (заме­ стителю руководителя предприятия по экономическим вопросам), планово-экономическому отделу и централь­ ной бухгалтерии, которые координируют работу по ана­ лизу, разрабатывают методику изучения отдельных по­ казателей и осуществляют контроль за полнотой и свое­ временностью его проведения, за реализацией рекомен­ дованных по реультатам анализа предложений.

В анализе обычно участвуют все службы и отделы

24

предприятия. Каждый функциональный отдел анализи­ рует осуществляемую им деятельность во взаимосвязи с общими результатами работы предприятия.

Большую помощь в изучении деятельности предпри­ ятия оказывают общественные бюро экономического анализа, которые занимаются комплексным изучением работы отдельных производств, цехов, смен. Значитель­ ную часть работы по анализу выполняют лаборатории по экономике и организации производства. Такие лабо­ ратории являются научно-исследовательскими подраз­ делениями предприятий. В их задачу входит разработка и внедрение передовых методов организации, планиро­ вания и управления производством, выявление и исполь­ зование внутрихозяйственных резервов.

Подготовительная работа по эффективному проведе­ нию анализа на предприятиях и в цехах складывается из следующих основных этапов: 1) составление плана про­ ведения анализа, в котором излагаются содержание и задачи анализа, указываются сроки его проведения, при­ влекаемая информация и исполнители; 2) отбор, про­ верка и систематизация источников информации, необ­ ходимых для изучения конкретного вопроса, касающего­ ся работы предприятия; 3) обработка и изучение ана­ лизируемых данных; 4) обобщение результатов анализа.

Составление плана проведения анализа. Предпосыл­ кой успешной аналитической работы является своевре­ менное ее планирование. Конкретный план определяет­ ся целью анализа и условиями, в которых проводится изучение производственно-хозяйственных явлений и про­ цессов. Наряду с планом составляется календарный график, намечается состав аналитиков и распределяют­ ся обязанности между ними.

Отбор, проверка и систематизация источников ин­ формации. Характер и объем источников информации, отбираемых для анализа, определяется целью анализа, периодом, за который он проводится, уровнем хозяйст­ венного органа, осуществляющего анализ (цех, произ­ водство, предприятие, фирма, объединение и т. д.). Этот этап работы включает отбор и проверку достоверности учетных и плановых показателей, установление их со­ поставимости, согласованности одноименных показате­ лей в различных формах отчетности. При выявлении неправильностей или несоответствия показателей в ана­ лизируемые данные вносятся необходимые коррективы.

25

От качества источников информации зависит достовер­ ность результатов анализа. Поэтому используемые для анализа материалы должны подвергаться всесторонней критической проверке (правильность арифметических подсчетов, соответствие форм отчетности утвержден­ ным и т. д.). Отбирать нужно только те источники, кото­ рые необходимы для изучения анализируемого объекта.

Подготовленные для анализа данные группируются в зависимости от целей анализа по определенным приз­ накам. Систематизация и группировка изучаемых дан­ ных значительно упрощает работу аналитика, более точно и разносторонне характеризует анализируемый показатель деятельности предприятия.

Обработка и изучение анализируемых данных. На этом этапе подготовки к анализу производится обра­ ботка анализируемой информации, которая заключает­ ся в упрощении и детализации цифровых данных и пре­ образовании их в удобный для анализа вид.

Наиболее распространенными приемами упрощения цифровых данных являются: округление чисел, исполь­ зование средних величин, замена абсолютных величин относительными и др. После обработки анализируемых данных приступают к их изучению.

Основная цель изучения анализируемой информации состоит в том, чтобы установить причинную связь между факторами, оказывающими влияние на изменение изу­ чаемого показателя. Это наиболее ответственный этап аналитической работы. При изучении источников ин­ формации (материалов) сначала выявляются измене­ ния, которые произошли в производственно-хозяйствен­ ной деятельности предприятия за анализируемый пери­ од, без раскрытия причин. Затем факторы, оказавшие влияние на отклонения от плана, детализируются в со­ ответствии с задачами анализа, группируются по на­ правлениям, и определяется величина влияния каждого из них на итоговые показатели. Одновременно выявля­ ются имеющиеся на предприятии резервы, их величина

и намечаются направления использования этих резер­ вов.

На этом этапе аналитической работы вскрываются причины отклонений от плановых показателей, для чего используется дополнительная документация, характери­ зующая уровень организации труда и производства, тех­ нологического процесса, качество выпускаемой продук-

Ц

ций и др. Важно йыделйть из числа действующих реша­ ющие факторы и с учетом их разработать мероприятия по закреплению имеющихся в работе предприятия до­ стижений и устранению причин, отрицательно влияю­ щих на его производственно-хозяйственную деятель­ ность.

Обобщение результатов анализа. После изучения анализируемых источников информации дается общая оценка деятельности предприятия за отчетный период, подготавливаются выводы и предложения по результа­ там анализа. Сформулированные по анализу выводы и предложения должны быть конкретными и объективны­ ми, краткими по форме, экономически обоснованными и направленными на улучшение работы предприятия, бо­ лее полное и рациональное использование внутрипроиз­ водственных резервов, а также материальных, трудовых и денежных ресурсов.

§ 2. Последовательность

проведения анализа

Анализ работы предприятия является одной из форм изучения его производственно-хозяйственной деятельно­ сти.

Производственно-хозяйственная деятельность пред­ приятия довольно многогранна, и необходимо, чтобы от­ дельные, показатели его работы изучались во взаимо­ связи и взаимозависимости. Для этого следует наметить такую последовательность рассмотрения основных сто­ рон деятельности, чтобы выводы по очередным анализи­ руемым показателям логически вытекали из ранее ис­ следованного материала.

Целесообразным является следующий порядок рас­ смотрения производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Ознакомление с основными плановыми и отчетны­ ми данными производственно-хозяйственной деятельно­ сти предприятия за анализируемый период. Изучение данных деятельности предприятия на этом этапе ана­ лиза обеспечивает предварительную ориентировку в технико-экономических показателях анализируемого предприятия за соответствующий период и позволяет установить объекты анализа.

27

2. Анализ выполнения производственной программы.

Анализ выполнения плана по производству продукции — отправная стадия анализа производственно-хозяйствен­ ной деятельности предприятия. При анализе вы­ полнения производственной программы определяются результаты производственной работы предприятия, в непосредственной зависимости и взаимосвязи с которыми находятся такие показатели, как производи­ тельность труда, численность работающих, эффектив­ ность использования средств и предметов труда, исполь­ зование рабочего времени и др.

3. Анализ выполнения плана реализации продукции.

Одним из основных показателей оценки деятельности предприятия в современных условиях хозяйствования является объем реализованной продукции. При анализе этого показателя прежде всего определяется обществен­ ная полезность произведенного продукта, его соответ­ ствие требованиям потребителя или заказчика. Анализ выполнения плана по объему реализации показывает взаимосвязь между процессами производства и обраще­ ния.

4. Анализ выполнения плана по труду и заработной плате. Анализ этих показателей выявляет возможности дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования промышленно-производственного персо­ нала и его рабочего времени. Анализ трудовых показа­ телей проводится в сочетании с анализом использова­ ния фонда заработной платы и форм оплаты труда.

5. Анализ материально-технического снабжения.

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения позволяет углубить изучение причин, влияю-

.щих на изменение показателей выпуска и реализации продукции в отчетном периоде. При анализе данного показателя целесообразно изучить использование сырь­ евых ресурсов путем разработки исполнительных мате­ риальных балансов с указанием в них количества про­ изводственных отходов и безвозвратных потерь.

6. Анализ себестоимости продукции. Себестоимость продукции является синтетическим показателем, отра­ жающим качественные и количественные результаты производственно-хозяйственной деятельности конкретно­ го предприятия за отчетный период. Основная цель анализа выполнения плана по себестоимости продук-

28

ции — выявление резервов снижения себестоимости и содействие их мобилизации.

7. Анализ выполнения плана прибыли. Прибыль — основной источник пополнения государственного бюд­ жета, образования фондов экономического стимулирова­ ния предприятия, финансирования собственных капи­ тальных вложений и других предусматриваемых зако­ ном затрат. Анализ выполнения плана прибыли предусматривает изучение показателя фактического вы­ полнения плана прибыли, а также исследование фак­ торов, оказавших влияние на изменение против плана этого показателя и вскрытие резервов дальнейшего по­ вышения абсолютного размера прибыли.

8. Анализ выполнения плана рентабельности. Рента­ бельность — это доходность, прибыльность. При рента­ бельной работе предприятие не только окупает произ­ веденные затраты, связанные с выпуском продукции, но и получает по результатам своей деятельности прибыль. Показатель прибыли дает возможность определить об­ щую сумму полученного предприятием дохода, а пока­ затель уровня рентабельности — степень доходности отдельных продуктов и всего товарного выпуска. При анализе этого показателя исследуется влияние измене­ ния величины прибыли, эффективности использования основных фондов и оборотных средств на уровень рен­ табельности производства и выявляются резервы даль­ нейшего роста рентабельности.

9. Анализ финансового состояния предприятия. Зна­ чение анализа финансового состояния предприятия оп­ ределяется тесной взаимозависимостью производствен­ ной и финансовой сторон деятельности предприятия, ко­ торая проявляется в последовательном переходе средств из одной их формы в другую.

Анализ финансовой деятельности предприятия про­ водится с целью всестороннего изучения обоснованно­ сти финансового плана, степени его выполнения, выяв­ ления финансовых результатов, проверки правильности использования собственных и заемных средств, выпол­ нения обязательств перед бюджетом, Государственным банком и вышестоящим хозяйственным органом, иссле­ дования состояния финансовой, расчетной и платежной дисциплины. Важнейшая задача этого анализа — вскрыть резервы дальнейшего повышения уровня рен­ табельности производства и отдельных продуктов, луч-

29