книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

Отсюда общие потери равны 4,75% (0,5+1,695 + + 1,075+ 0,35 + 0,126). Согласно приведенным данным коэффициент непроизводительных потерь по производству центрифугального шелка равен 0,0475, а на каждые 1000 кг целлюлозы потери основного вещества состав­ ляют 38,75 кг (815,76-0,0475). Отсюда количество полу­ чаемого абсолютно сухого волокна с учетом потерь равно 777,01 кг (815,76—38,75). Скорректировав данную величину на привес, получим количество кондиционного волокна — 880,21 кг (777,01-1,13282).

Таким образом, норма расхода целлюлозы на 1 кг нити по данным нашего расчета определяется в 1,136 кг

(1000:880,21-1).

В органических производствах расход сырья и мате­ риалов на единицу продукции определяется по следую­ щей методике.

Например, расчет расходных коэффициентов в ком­ плексном производстве хлорметанов определяется на основе следующих уравнений реакций:

Теоретический расход хлора и метана на 1 г хлори­ стого метила, метилхлорида и хлороформа выразится следующими данными:

С учетом безвозвратных потерь в размере 10% по хлору и 8% по метану расходные коэффициенты по отдельным видам сырья составят:

150

В ряде производств одновременно с готовой продук­ цией в результате реакций получают побочные продукты и отходы. Например, в основной химии побочный про­ дукт— фтористый газ в производстве суперфосфата, в промышленности пластических масс — отходы полисти­ рола, винипласта, текстолита и прочие при выработке деталей и изделий из пластических масс и т. д.

По направлению дальнейшего использования побоч­ ные продукты и отходы можно подразделить на следую­ щие группы:

побочные продукты и отходы, используемые самим предприятием как материал, для изготовления соответст­ вующего. продукта непосредственно или после регенера­ ции; побочные продукты и отходы, используемые для выпуска этого или другого продукта на других пред­ приятиях; неиспользуемые побочные продукты и отходы производства.

Контроль за соблюдением норм расходования пред­ метов труда при выпуске продукции является одним из основных вопросов анализа использования материальных ресурсов. Такой анализ проводится путем сопоставления установленных норм расхода с фактическим расходом сырья, материалов и полуфабрикатов на выпуск валовой продукции. При наличии отклонений выявляются места их возникновения, причины, виновники и инициаторы. В зависимости от характера отклонений (перерасход или экономия материальных ресурсов) намечаются конкрет­ ные мероприятия.

Таким образом, при анализе следует установить, как предприятие обеспечено сырьем и материалами и какое влияние на выполнение плана выпуска продукции оказа­ ло их использование.

Объем выпуска продукции зависит от многих причин, в частности от сроков поступления материалов, их объ­ емов, величины расхода предметов труда на изготовле­ ние единицы продукции, изменения материальных запа­ сов, что можно видеть из данных табл. 46.

151

Т а б л и ц а 46

Как видно из табл. 46, предприятие получило необ­ ходимого сырья на 1051 т меньше, чем было заплани­ ровано, в результате чего, при прочих равных условиях, предприятие могло недодать народному хозяйству про­ дукции в количестве 457 г (1051 :2,3), или 0,35% (457: : 127 580-100) к плану.

Одновременно на выпуск продукции оказало влияние увеличение фактического запаса сырья на конец отчет­ ного периода по сравнению с планом на 947 т, что вызва­ ло уменьшение возможного выпуска продукции, посколь­ ку часть сырья осталась непереработанной. По этой при­ чине рассматриваемое предприятие снизило производство продукции против задания на 412 г (947:2,3), или на 0,31% (412:127 580-100) общего объема планового вы­ пуска.

Несмотря на недопоставку сырья в отчетном году, план по выпуску продукции предприятием перевыполнен на 1832 т. Это перевыполнение обусловлено в основном снижением норм расхода сырья на единицу продукции. За счет снижения расходных норм против плановых без ущерба для качества продукции предприятие дополни­ тельно увеличило выпуск продукции на 2701 г

к плановому уровню.

Таким образом, совокупность факторов, связанных со снабжением и использованием предметов труда, ока-

152

зала следующее влияние на объем выпускаемой про­ дукции:

Общий результат влияния разнонаправленных фак­ торов соответствует перевыполнению планового задания на 1832 т.

При анализе расхода материальных ценностей на выпуск продукции следует иметь в виду, что предприя­ тия имеют непроизводительные затраты сырья, которые часто являются следствием выпуска бракованной про­ дукции, пониженной интенсификации процесса и других причин. К сожалению, не всегда удается уделить вни­ мание выявлению таких скрытых резервов, как затраты сырья на выпуск бракованной продукции и безвозврат­ ные отходы. По большинству химических производств определить расход материальных ресурсов, вызванный браком продукции и безвозвратными отходами, по пря­ мому расчету весьма сложно. Расход сырья и материа­ лов на бракованную продукцию за отчетный месяц можно рассчитать так:

Общая сумма затрат на бракованную продукцию за отчетный

Для выявления отклонений от плановых норм рас­ хода и плановых заготовительных цен по израсходован­ ным в производстве материальным ресурсам следует использовать калькуляции важнейших видов продукции, на изготовление которых приходится наибольшая часть материальных затрат, в том числе сырья, материалов и полуфабрикатов.

153

§ 4. Оперативный анализ реализации

материальных фондов

Для обеспечения нормальной работы предприятия и всех его производственных звеньев на заводских скла­ дах надо иметь постоянный минимальный остаток мате­ риальных ресурсов в ассортименте, необходимом для бесперебойной работы производства. Несвоевременное обеспечение предприятия сырьем, материалами и полу­ фабрикатами создает напряженное положение с выпол­ нением планов выпуска и реализации продукции, не дает возможности организовать равномерный выпуск и отгрузку продукции потребителям.

Анализ сроков и объемов поставок сырья и материа­ лов по заключенным договорам и планам кооперирован­ ных поставок тесно связан с проверкой уровня запасов соответствующих видов сырья и материалов на складах предприятия. Наличные запасы этих материальных цен­ ностей на складах должны удовлетворять потребность предприятия в материалах на период между поставками отдельных партий.

Влияние неравномерности и несвоевременности по­ ставок сырья и материалов на выполнение месячного задания по выпуску продукции проиллюстрируем данны­ ми, приведенными в табл. 47.

Приведенные данные свидетельствуют о том, что по­ ступление синтетического каучука превысило плановую потребность на 280 т (2480—2200). Вместе с тем пред­ приятие в апреле испытывало недостаток в нем из-за неравномерного его поступления. Особенно тяжелое положение на предприятии с каучуком сложилось в пер­ вых числах апреля, когда предприятие было обеспечено этим видом сырья только на 45% (2,2:4,0-100). При дальнейшем анализе следует выяснить причины и винов­ ников неполной и неравномерной поставки сырья против сроков, обусловленных договорами, а также установить, как эти отклонения повлияли на изменение выпуска про­ дукции.

Для обеспечения нормальной работы предприятию надо иметь переходящие запасы материальных ресурсов на конец каждого отчетного периода. Эти остатки сырья, материалов и полуфабрикатов должны быть минималь­ ными, но достаточными для обеспечения непрерывного процесса производства продукции,

154

Источниками информации для такого анализа служат графики обеспечения предприятия, отдельных произ­ водств и цехов материальными ресурсами и карточки (извещения) оперативного учета поступления сырья и материалов от поставщиков. В графиках отмечают по каждой группе материалов и важнейшим их видам име­ ющиеся остатки на начало планируемого периода (месяц, квартал, год), потребное и недостающее количество для выполнения задания по выпуску продукции в отчетном периоде, обеспечение фондами и фактическая реализация их по дням (пятидневкам, декадам) с указанием даты и количества материалов, сырья и полуфабрикатов каж­ дого вида.

Оперативный анализ обеспеченности материальными ресурсами отдельных производств, цехов и смен осуще­ ствляется теми же способами, что и анализ обеспечен­ ности ими предприятия в целом.

155

Г Л А В А Vlll

АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

§ 1. Основные задачи и источники анализа

себестоимости продукции

При социалистическом способе производства все затраты общественного труда на выработку про­ дукции являются общественными издержками произ­ водства.

Издержки промышленного предприятия, относящиеся к производству и реализации продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость этой про­ дукции. Следовательно, себестоимость показывает, во что обходится предприятию вырабатываемая им продук­ ция. В нее включаются затраты материальных ресурсов, амортизация основных фондов, расходы на оплату труда, отчисления на социальное страхование, расходы по реализации продукции, а также на управление и обслу­ живание производства.

Себестоимость продукции— это совокупность коли­ чественных и качественных показателей производства, в которых находят отражение все стороны хозяйственной деятельности предприятия: технический прогресс, уровень технической вооруженности и производительности тру­ да, эффективность использования основных фондов и оборотных средств, организация труда, производства и управления. Снижение себестоимости продукции явля­ ется одним из основных источников роста прибыли, уровень которой предопределяет темпы расширенного социалистического воспроизводства и дальнейший подъем материального и культурного благосостояния трудящихся социалистического общества.

Как обобщенный экономический показатель себестои­ мость выпускаемой продукции позволяет оценивать работу промышленного предприятия с качественной сто­ роны, но одновременно отражает также и количествен­ ные результаты его работы, поскольку ощутимое сни­ жение себестоимости в первую очередь достигается путем

1 5 7

увеличения выпуска продукций при меньших или равных общих затратах. Она является исходным показателем для определения экономической выгодности данного производства и экономической эффективности внедрения новой и совершенствования применяемой техники и тех­ нологии, лежит в основе организации хозяйственного расчета и установления цен.

Снижение себестоимости продукции является важ­ нейшей задачей хозяйственных руководителей. Показа­ телю себестоимости должно уделяться особое внимание

втехпромфинплане предприятия.

Вусловиях, когда показатель себестоимости центра­ лизованно не планируется, а рассчитывается самими предприятиями, значение анализа этого показателя при­ обретает первостепенное значение.

Анализ хозяйственной деятельности служит одним из средств контроля за соблюдением принципов хозяйст­ венного расчета и за систематическим снижением себе­ стоимости продукции. В процессе анализа изучают вы­ полнение принятого предприятием задания по снижению затрат на производство, выявляют факторы, оказавшие влияние на отклонения от плановой себестоимости про­ дукции по ее слагаемым элементам расхода, а также место возникновения, причины, виновников и инициато­ ров этих отклонений. Кроме того, вскрываются внутри­ хозяйственные резервы дальнейшего снижения расходов на выпуск продукции и разрабатываются мероприятия по мобилизации этих резервов с целью увеличения

абсолютного размера прибыли и повышения уровня рен­ табельности производства.

Источниками анализа себестоимости продукции слу­ жат данные, отраженные в формах годовой отчетности № 5 «Затраты на производство», № 6 «Себестоимость товарной продукции», № 7 «Расходы по обслуживанию производства и управлению», № 9 «Отчет промышленно­ го предприятия о выполнении плана по труду», № 12 «Реализация продукции» и периодической отчетности формы № 1-С «Отчет промышленного предприятия о вы­ полнении плана по себестоимости товарной продукции» за квартал, а также калькуляции на отдельные продук­ ты, данные текущего учета, техпромфинплан предприя­ тия и другая внеучетная и разовая информация о затра­ тах на производство.

158

§ 2. Оценка выполнения плана себестоимости продукции

При действующем порядке планирования себестои­ мости продукции анализ этого показателя приобретает важное значение и является одним из основных разде­ лов анализа производственно-хозяйственной деятельно­ сти предприятия. Улучшение экономических показателей

работы предприятий, в том числе показателя себестои­ мости продукции, немыслимо без системного их изуче­ ния, без глубокого знания действительного положения дел на производстве.

Анализ себестоимости продукции, как правило, сле­ дует начинать с общей оценки выполнения задания по снижению себестоимости путем сравнения отчетных дан­ ных с плановыми показателями, данными за прошлый период, а также с показателями себестоимости других предприятий, выпускающих однородную продукцию. При анализе необходимо установить отклонения от плана (экономию или перерасход) по всей товарной и отдельно по сравнимой и несравнимой продукции в абсолютной сумме и в процентах.

Отклонения от плановой себестоимости по сравнению с предыдущим годом определяют только по сравнимой товарной продукции, а в сопоставлении с планом — как по всей, так и раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции.

Система плановых показателей предприятия тесно

мент планирования и учета, необходимый для отраже­ ния количественных и качественных изменений, происхо­ дящих в экономике предприятия. От обоснованности и построения применяемой системы показателей зависит научный уровень и эффективность планирования и учета хозяйственных явлений и производственных процессов.

При планировании, учете и анализе себестоимость продукции различают по видам — цеховая, производст­ венная, полная и отраслевая.

Цеховая себестоимость включает затраты конкрет­ ного цеха на изготовление продукции. В нее входят затраты сырья, материалов, покупных изделий и полу­ фабрикатов, расход топлива и энергии, заработной пла­ ты и отчисления на социальное страхование, расходы на

15?