книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

в химической промышленности находится в прямой за­ висимости от уровня организации материально-техниче­ ского снабжения. Своевременное и полное удовлетворе­ ние предприятия необходимыми для выпуска продукции сырьем и материалами, а также эффективность их использования оказывают решающее влияние на выпол­ нение производственной программы, ритмичный и непре­ рывный ход производства. В то же время наличие в за­ пасе сверхнормативных и ненужных предприятию мате­ риальных ценностей вызывает замедление оборачивае­ мости оборотных средств, финансовые затруднения, отвлечение части прибыли на внесение платы за излишек оборотных средств. Поэтому для выполнения плана вы­ пуска продукции предприятие должно иметь минималь­ ные по количеству запасы материальных ресурсов, обес­ печивающие нормальный процесс производства.

Выполнение задания по выпуску продукции непосред­ ственно зависит от наличия материальных ресурсов нуж­ ного ассортимента и качества, эффективности их исполь­ зования.

Перебои в снабжении предприятия сырьем, материа­ лами и полуфабрикатами, вызванные различными при­ чинами, или поставка их в срок, но с нарушением про­ центного содержания основного вещества в продукте, концентрации, влажности, сортности отрицательно влия­ ют на объем выпуска и реализации продукции, а также на ритмичность работы предприятия.

Недостатки в материально-техническом снабжении предприятия отражаются на таких показателях, как себестоимость, прибыль и рентабельность.

В процессе анализа материально-технического снаб­ жения химического предприятия необходимо: определить обеспеченность предприятия материальными ресурсами

140

(сырьем, материалами, полуфабрикатами, энергией всех видов, топливом и др.); установить соблюдение дейст­ вующих норм расхода и запасов материальных ценностей и их влияние на объем выпуска продукции; проверить соблюдение условий и сроков получения сырья, материа­ лов и полуфабрикатов по договорам; выявить сверхнор­ мативные и ненужные предприятию материальные цен­ ности, наметить меры по их реализации и исключить возможность их накопления в дальнейшем; оценить дея­ тельность службы снабжения на анализируемом пред­ приятии.

Основные источники информации для анализа: баланс основной деятельности промышленного предприятия (форма № 1), бухгалтерские данные о заготовлении ма­ териальных ресурсов и их движении на предприятиях; статистическая отчетность об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов (форма № 1-СН), о дви­ жении комплектующих готовых продуктов или изделий (форма № 5-СН), о выполнении норм расхода сырья и материалов на единицу продукции (форма № 12-СН), первичные документы по приходу и расходу этих мате­ риальных ценностей, данные о реализации фондов по отчетным периодам, регистры бухгалтерского учета, показатели плана материально-технического снабжения предприятия.

§ 2. Анализ выполнения плана

материально-технического снабжения

Выпуск промышленной продукции неразрывно связан с расходованием многих видов сырья, материалов, полу­ фабрикатов, энергии, топлива и других материальных ценностей. Для своевременного обеспечения предприя­ тия материальными ресурсами в необходимом ассорти­ менте нужно прежде всего определить плановую потреб­ ность в них на выполнение производственной программы.

Для этого плановое количество намечаемой к выпуску продукции в натуральных единицах измерения умножа­ ют на норму расхода каждого вида материальных цен­ ностей, участвующего в технологическом процессе или обеспечивающего его нормальное течение.

Производство каждого продукта требует соответству­ ющего количества материальных ресурсов в определен­ ном ассортименте, которое определяется нормами и

141

действующей технологией. Чем точнее и полнее учтена потребность в материальных ресурсах, тем бесперебойнее протекает процесс производства продукции.

На предприятиях шинной промышленности, лаков и красок, красителей и органических продуктов, химиче­ ских волокон, резинотехнических изделий, стекловолокна и стеклопластиков, переработки пластических масс в изделия может изменяться объем и состав незавершен­ ного производства на начало и конец планируемого пе­ риода. Величина материальных ресурсов, находящихся в незавершенном производстве, зависит от объема про­ изводства, длительности производственного цикла, после­ довательности и методов переработки сырья и материа­ лов. Поэтому в плане снабжения следует учитывать изменение потребности в материальных ресурсах на при­ рост или уменьшение незавершенного производства.

Наряду с исчислением плановой потребности в ма­ териальных ресурсах разрабатывается план поступления сырья, материалов, полуфабрикатов и других материаль­ ных ценностей. Обеспечение предприятий необходимыми материальными ресурсами в основном осуществляется централизованно. Отделы материально-технического снабжения предприятии составляют заявки на получение необходимых видов сырья, материалов, полуфабрикатов и других материальных ценностей и представляют их вышестоящей организации. При получении фондов на соответствующие материальные ресурсы с указанием поставщиков возникает необходимость в заключении до­ говоров, в которых определяются количество и ассорти­ мент подлежащей поставке продукции, сроки и порядок поставки, цены и другие условия. Затем отдел матери­ ально-технического снабжения предприятия организует получение по фондам и завоз на склады предприятия сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и других материальных ценностей, а также осуществляет контроль

за выполнением поставщикам^ обязательств по догово­ рам и отдельным заказам.

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения обычно начинается с проверки обоснованно­ сти заявленной потребности в материальных ресурсах.

При определении общей потребности в материальных ресурсах на предприятиях химической промышленности необходимо учитывать содержание основного (полезного) вещества в расходуемых сырье, материалах и полуфаб­

142

При анализе плана материально-технического снаб­ жения следует иметь в виду, что расход сырья и мате­ риалов на выпуск продукции в химических производст­ вах зависит от их технологических и физических особен­ ностей, без учета которых нельзя определить потребность и установить, как они используются в производстве. Основные из них: чистота и гигроскопичность применяе­ мых в производстве сырья, материалов и полуфабрика­ тов; обоснованность норм расхода сырья, материалов и полуфабрикатов на единицу продукции; влажность сырья, материалов и полуфабрикатов, используемых для получения продукции; содержание свободного остатка основного вещества в готовых продуктах; технологиче­ ские потери, а также потери сырья и материалов при

143

транспортировке и хранении на складе; размер безвоз­ вратных потерь и использование отходов при выпуске основной продукции, выход продукции по отдельным стадиям производства; уровень организации производст­ ва и технологического процесса и др.

От перечисленных факторов непосредственно зависит коэффициент расхода химического сырья на единицу выпускаемой продукции. В условиях химического произ­ водства по периодам он динамичен.

На выпуск продукции большое влияние оказывает эффективность использования сырья и материалов. Анализ использования сырья, материалов и полуфабри­ катов проводится как в целом на выработанную продук­ цию, так и по ее видам. В ходе аналитической работы следует учитывать, что затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты связаны с общим объемом выпускае­ мой продукции, ее ассортиментом и расходными нормами на единицу продукции. При анализе надо определить влияние каждого из этих факторов.

Для определения эффективности использования сырья используем данные химического предприятия, приведен­ ные в табл. 44.

Т а б л и ц а 44 (тыс. руб.)

Из данных табл. 44 устанавливается, что плановая потребность сырья, материалов и полуфабрикатов на предусмотренный объем выпуска продукции в отчетном

144

периоде определена в 385 300 тыс. руб., расход матери­ альных ценностей на фактический объем выработанной продукции составил 387 740 тыс. руб. (с учетом перевы­

смотрено по плану.

Далее, расход материальных ресурсов на 1000 руб. валовой продукции на анализируемом предприятии со­ ставляет: по плану 465 р. 49 к. (385 300:827 720), по отчету 462 р. 43 к. (387 740 : 838 480). Следовательно,

экономия на каждые 1000 руб. валовой продукции соста­ вила 3 р. 06 к. (462,43—465,49).

Используя данные табл. 44 и произведенные на их основе расчеты, установим влияние действующих факто­ ров на перевыполнение производственной программы

всумме 10 760 тыс. руб.:

1.Изменение против плана количества потребленных

впроизводстве материальных ресурсов обеспечило пред­ приятию сверхплановый выпуск продукции на 5244 тыс.

руб. (387 740—385 300) : 465,49.

2.Изменение по сравнению с плановыми норм рас­ хода материальных ценностей позволило предприятию дополнительно получить продукции на 5516 тыс. руб. (3,06-838 480) : 465,49.

Всвязи с тем что оба эти фактора в анализируемом периоде действовали на изменение объема выпуска про­ дукции одновременно, выявленные по ним результаты складываем: 5244 тыс. руб.+ 5516 тыс. руб. = 10 760 тыс.

руб. Полученная сумма соответствует величине перевы­ полнения плана.

Из данных этой же таблицы видно, что вследствие перевыполнения плана на 1,3% и изменения структуры выпускаемой продукции отклонения от планового расхо­ да сырья и материалов составили 3660 тыс. руб. (388 960—385 300). Перевыполнение предприятием плана выпуска продукции вызвало увеличение расхода сырья и материалов против плана на 5009 тыс. руб. (385 300Х XI,3: 100).

Можно также рассчитать снижение расхода сырья, материалов и полуфабрикатов, вызванное изменением плановой структуры выпуска продукции. В нашем при­ мере оно равно 1349 тыс. руб. (3660—5009). Это свиде­ тельствует о том,' что предприятие в отчетном периоде перевыполнило плановое задание за счет выпуска менее

Материалоемкой продукции. Кроме того, из показателей, приведенных в табл. 44, выясняется, что анализируемое предприятие добилось снижения затрат за счет эконом­ ного использования сырья, материалов и полуфабрика­ тов против установленных норм и снижения расходов, связанных с их заготовлением, на 1220 тыс. руб. (387 740—388 960).

Т а б л и ц а 45 (В т)

На весь выпуск валовой продукции расход основного сырья увеличился всего на 1320 тыс. т, тогда как только вследствие роста объема производства расход основного сырья должен был увеличиться на 4640 тыс. т. Снижение общего расхода основного сырья объясняется сдвигами в ассортименте выпускаемой продукции в сторону увели­ чения выпуска менее материалоемких продуктов, что позволило предприятию сэкономить 2180 тыс. г сырьевых ресурсов. Благодаря снижению норм расхода сырья на выпуск 1 г продукта предприятие ' сэкономило еще 1140 тыс. г основного сырья.

В процессе анализа плана материально-технического снабжения, как правило, в первую очередь рассматрива­ ются поставки тех видов сырья, материалов и топлива, которые являются основными в производстве продукции. При проверке выполнения плана по снабжению данные о фактической реализации фондов сопоставляют с пла­ ном как по видам сырья и материалов, так и по постав­ щикам. На основании приведенных ниже данных уста­ новим, как в течение отчетного года анализируемое пред­ приятие обеспечивалось таким сырьем, как сера

(табл. 45).

146

Данные табл. 45 показывают, что в течение года пред­ приятие почти полностью было обеспечено фондами на серу, однако выделенные фонды по сере использованы им только на 97,1 %. По отдельным кварталам года по­ ступление серы было неравномерным — из четырех квар­ талов в трех план по поставке серы поставщиком не выполнялся. За отчетный период анализируемое пред­ приятие недополучило 210 т серы, или 2,9% (210 : 7190Х ХЮО) общей потребности.

Если бы предприятие не восполнило недопоставку серы за счет снижения ее отходов в производстве и вне­ планового получения у других предприятий, оно не вы­ полнило бы годового плана выпуска продукции. Основной причиной неполного выполнения поставщиком своих обя­ зательств перед анализируемым предприятием в данном случае является невыполнение им плана добычи серы.

При анализе необходимо также выявить, насколько равномерно поставлялось указанное сырье и другие виды сырья и материалов в более короткие периоды (по меся­ цам), не было ли случаев грубого нарушения сроков поставки, предусмотренных договором. Если в отчетном периоде допускались такие нарушения, следует выяснить их причины, как они повлияли на объем выпуска про­ дукции, а также какие санкции применялись к постав­ щикам, нарушившим свои обязательства. Недополучение отдельных видов сырья и материалов и неравномерное их поступление уменьшает возможность выполнения плана выпуска и реализации продукции, приводит к не­ ритмичной работе производства, вызывает необходимость перехода с одной рецептуры на другую, иногда на менее экономичную. Это приводит к удорожанию себестоимо­ сти выпускаемой продукции и уменьшению абсолютного размера прибыли.

При получении сырья и материалов в количествах, превышающих плановые, необходимо установить, каки­ ми причинами это вызвано, не привело ли к образованию ненужных для производства сверхнормативных запасов, за которые предприятие должно вносить плату в бюджет.

При проверке выполнения плана материально-техни­ ческого снабжения следует учесть также изменения ассортимента выпуска продукции внутри отчетного перио­ да, вызванные указаниями вышестоящих органов хозяй­ ственного управления и нарушением условий договоров на ее поставку.

Следующим этапом анализа является проверка дея­ тельности отдела материально-технического снабжения предприятий в части организации получения по фондам и завоза на свои склады сырья, материалов и полуфаб­ рикатов и контроль за выполнением поставщиками своих обязательств по договорам и заказам. При этом важное значение имеет проверка своевременности и полноты поступления материальных ценностей, а также содержа­ ния основного (полезного) вещества и влажности в по­ ступивших продуктах. Такой контроль должен осущест­ вляться непрерывно.

В ходе аналитической работы необходимо обратить внимание на организацию складского хозяйства и свое­ временное обеспечение производства сырьем и материа­ лами. Неудовлетворительная постановка складского дела приводит к неоправданным простоям оборудования, к большим потерям материальных ценностей и возник­ новению в связи с этим непроизводительных расходов, которые повышают себестоимость продукции, снижают абсолютный размер прибыли и уровень рентабельности.

§ 3. Анализ использования материальных

ресурсов в производстве

На химических предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продуктов или сложную продукцию, номен­ клатура потребляемых сырья и материалов довольно значительна. Поэтому выполнение плана материальнотехнического снабжения анализируют не только в целом по всем материальным росурсам, но и по важнейшим из них, от которых практически зависит выпуск продук­ ции, с детализацией по периодам (год, квартал, месяц, декада, сутки).

Потребность предприятия в необходимых материаль­ ных ресурсах в течение планируемого периода, как ука­ зывалось ранее, зависит от планируемого к выпуску количества и ассортимента продукции. Но не всегда уве­ личение объема продукции пропорционально повышает потребность в них.

Непрерывноесовершенствование технологического процесса, организации производства, применение обосно­ ванных прогрессивных норм расхода на единицу про­ дукции, материальное поощрение за рациональное ис­

148

пользование материалов приводят к значительной эконо­ мии материальных ресурсов.

Использование основного сырья в химической про­ мышленности определяется на основании установленного теоретического расхода, который определяется эмпири­ ческим путем или по стехиометрическим соотношениям.

В органических производствах теоретический расход определяется преимущественно эмпирическим путем, основанным на методах химического анализа, а в неор­ ганических— на базе стехиометрических соотношений, содержащихся в уравнениях химической реакции.

Предположим, что, по данным химического анализа, содержание основного вещества в целлюлозе, переходя­ щей в готовый центрифугальный шелк, равно 92,7% (89% альфа-целлюлозы и 3,7%' бетта-целлюлозы), кон­ диционная влажность 12%. Отсюда основного вещества из 1000 кг товарной целлюлозы в волокно теоретически переходит 815,76 кг [(1000—120) -0,927]. Эта величина и будет представлять теоретический выход абсолютно сухого волокна из товарной целлюлозы.

Кондиционное волокно обычно имеет привес, так как

(11,0+1,12+1,162). Следовательно, из 1000 кг целлюло­ зы теоретически можно получить кондиционного волок­ на 924,11 кг (815,76 -1,13282). Теоретический расход целлюлозы на 1 кг нити при данных условиях составит

1,082 кг (1000:924,11).

Однако из-за потерь и отходов в производстве на различных технологических стадиях расход целлюлозы на выпуск продукции будет выше. Уровень этих потерь с учетом мероприятий по их сокращению может диффе­ ренцироваться по производствам, цехам и участкам и составить:

1,075%; в отделочном цехе —заправочные отходы и от­ ходы от размотки использованных паковок предусмат­ риваются в размере 1,35%; в сортировочном цехе расхо­ ды по правке паковок составляют 0,126%.

149