книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

При анализе фонда заработной платы рабочих абсо­ лютное и относительное отклонение от плана определяется в таком же порядке, как и по общему фонду заработной платы промышленно-производственного персонала, но без применения коэффициента пересчета.

По другим категориям работников промышленно­ производственного персонала посредством сравнения фактических показателей численности и средней зара­ ботной платы с плановыми показателями устанавливает­ ся расход заработной платы по категориям работающих и соблюдение предприятием плановой и финансовой дис­ циплины.

Фонд заработной платы непромышленного персонала анализируется отдельно по каждому непромышленному хозяйству путем выявления абсолютного отклонения от плана и установления причин отклонений.

В процессе дальнейшего анализа использования фонда заработной платы изучается его расходование отдельными производствами, цехами и сменами. Такой анализ дает возможность выявить имеющиеся у пред­ приятия резервы экономии фонда заработной платы.

Завершающим этапом в анализе использования фон­ да заработной платы является установление соотноше­ ния между темпами роста средней заработной платы и средней выработки продукции на одного работающего промышленно-производственного персонала посредством сопоставления фактических данных о средней заработной плате и средней выработке с плановыми показателями. Для обеспечения процесса расширенного воспроизводст­ ва темп роста производительности труда должен опере­ жать темп роста средней заработной платы.

Средняя заработная плата за отчетный период для сопоставления темпов ее роста с темпами роста произво­ дительности труда определяется как сумма всей начис­ ленной заработной платы, включая выплаты премий из фонда материального поощрения, за вычетом сумм единовременной помощи.

Как видно из табл. 38, рост производительности тру­ да превысил темп роста средней заработной платы на 0,1 % (105,8—105,7). Это свидетельствует о том, что пред­ приятие обеспечило в отчетном периоде необходи­ мое соответствие между темпами роста производи­

тельности труда и темпами роста средней заработной платы.

120

§ 9. Анализ образования и использования фондов

материального поощрения

Предприятия химической промышленности наряду с фондом заработной платы имеют собственные средства для материального поощрения работников как за инди­ видуальные достижения, так и за высокие общие резуль­ таты работы. Источником накопления указанных средств является прибыль, часть которой расходуется на образо­ вание фондов материального поощрения.

Величину отчислений в фонд материального поощре­ ния для большинства химических предприятий опреде­ ляют по отраслевым (групповым) нормативам в зави­ симости от роста объема реализации продукции размера прибыли, уровня рентабельности и др. по плану отчетного периода по сравнению с этим же периодом предыдущего года. Индивидуальные нормативы устанав­ ливаются только для очень крупных предприятий:

Нормативы отчислений в фонд материального поощ­ рения предусматривают размер отчислений от прибыли за каждый процент роста производительности труда, объема реализации, размера прибыли, уровня рента­ бельности и качества продукции. Общий размер отчис­ лений в фонд материального поощрения ограничивается соответствующим процентом к фонду заработной платы промышленно-производственного персонала предприятия. Норматив отчислений за выполнение плановых показа­ телей устанавливается примерно на 30% выше, чем за перевыполнение этих показателей. При перевыполнении плана по фондообразующим показателям нормативы отчислений снижаются до 30% за каждый процент пере­ выполнения планов по производительности труда, реали­ зации продукции, прибыли, уровню рентабельности и ка­ честву продукции.

Абсолютная величина фонда материального поощре­ ния может быть увеличена за счет прибыли, полученной в результате надбавки к цене за улучшение качества продукции, реализации новых высококачественных и улуч­ шенных товаров народного потребления, а также вслед­ ствие роста против плана удельного веса новой продук­ ции в общем выпуске.

Фонд материального поощрения — основной источник премирования работников предприятия. Из этого фонда

121

производится также выплата вознаграждений по итогам года, единовременного поощрения и материальной помощи.

При анализе образования и использования фондов материального поощрения устанавливают правильность их образования, полноту и эффективность использова­ ния. Источником информации для анализа служат дан­ ные формы № 10 годового отчета, бухгалтерские регист­ ры, сметы расхода этого фонда и данные аналитического учета.

Анализ обычно начинается с определения обоснован­ ности отчислений, произведенных предприятием в фонд материального поощрения за отчетный период. Отчисле­ ния в фонд материального поощрения от прибыли про­ изводятся ежеквартально в соответствии с уровнем выполнения плана по объему реализации, прибыли, рас­ четной рентабельности и других показателей, а также плана выпуска важнейших видов продукции в натураль­ ном выражении. Для обеспечения выплаты премий за выполнение месячных плановых заданий, а также для оказания единовременной помощи и единовременного поощрения в пределах сумм, предусмотренных планом на квартал, разрешаются авансовые отчисления в фонд материального поощрения.

В процессе анализа образования фонда материаль­ ного поощрения следует иметь в виду, что при выпол­ нении плана по производительности труда, реализации продукции, прибыли, расчетной рентабельности, качест­ ву продукции, учитываемых нарастающим итогом с на­ чала года, и задания по выпуску важнейших продуктов в натуральном измерении отчисления от прибыли произ­

водятся в размерах, предусмотренных в плане на опре­ деленный отчетный период.

Фактический размер фонда материального поощрения может оказаться больше или меньше размера, установ­ ленного планом. Это будет правомерно в связи с тем, что до 20%^ общей суммы фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства разрешено перераспределять между этими фондами. Такое пере­

распределение руководство согласует с профсоюзной организацией предприятия.

Методику анализа обоснованности фонда материаль­ ного поощрения из прибыли рассмотрим на следующем

т

На отчетный год предприятию установлены нормативы отчисле­ ний в фонд материального поощрения в размере 0,6% фонда заработ­ ной платы за 1% увеличения планового объема реализации продук­ ции и прибыли, 0,16% фонда заработной платы за 1% планового ро­ ста уровня расчетной рентабельности я 0,2% фонда заработной платы за 1% роста планового уровня производительности труда. За качест­ во продукции данное предприятие не имеет основания для начисле­ ния фонда. Годовой фонд заработной платы промышленно-производ­ ственного персонала предприятия — 3,2 млн. руб. Плановые отчисле­ ния от прибыли для образования фонда материального поощрения предусматривались в размере 152 тыс. руб., в том числе за рост объема реализации — 57 тыс. руб., рост прибыли — 57 тыс. руб., про­ изводительность труда — 20 тыс. руб. и за повышение уровня расчет­ ной рентабельности— 18 тыс. руб.

За перевыполнение плана по основным показателям деятельно­ сти предприятия нормативы дополнительных отчислений уменьшены на 30%. В отчетном периоде план выпуска продукции по важнейшим продуктам предприятием выполнен по всей номенклатуре, а по реали­ зации продукции перевыполнен на 2%, прибыли— 1,3%, производи­ тельности труда — на 0,4% и росту уровня расчетной рентабельно­ сти— на 1%. За этот отчетный период в фонд материального поощ­ рения было отчислено 203 520 руб.

В процессе анализа установим правильность произведенного от­ числения в фонд материального поощрения за отчетный период, для чего произведем следующий расчет:

за выполнение плановых показателей по объему реализации про­ дукции, прибыли, производительности труда и уровню расчетной рен­

за перевыполнение плана по уровню расчетной рентабельности по

123

общий размер фонда материального поощрения по предприятию равен 203 520 руб. (152 000+26 880+17 472+3584+3584).

Из расчета видно, что предприятие фонд материального поощре­ ния за отчетный период начислило в пределах нормы (203 520—

203520).

Вслучаях, когда выявляются неточности в начисле­ нии фонда материального поощрения за счет прибыли,

необходимо выяснить их причины.

Примерно по такой же методике проверяется пра­ вильность образования и других фондов, часть из кото­ рых используется на поощрение работников предприятий.

В ходе аналитической работы необходимо проанали­ зировать использование средств фонда материального поощрения. При этом следует иметь в виду, что фонд материального поощрения используется на: премирова­ ние рабочих, инженерно-технических работников, служа­ щих и всех других категорий персонала предприятия в со­ ответствии с утвержденными премиальными положения­ ми; единовременное поощрение работников предприятия за выполнение особо важных производственных заданий; выплату вознаграждения за общие результаты работы в течение отчетного года; выплату премий коллективам и отдельным работникам, занявшим призовые места во внутризаводском социалистическом соревновании; оказа­ ние единовременной материальной помощи работникам предприятия.

Анализ использования фонда материального поощре­ ния обычно начинается с определения правильности рас­

о расходовании фонда материального поощрения с пла­ новыми (по смете). При дальнейшей детализации ана­ лиза важно выяснить правильность распределения выплат из фонда материального поощрения между от­ дельными категориями работников предприятия и уста­ новить влияние этих выплат на изменение средней зара­ ботной платы.

В случаях, когда фонд материального поощрения распределяется по производственным подразделениям,

124

Определяется обоснованность его расходования в цехах* хозяйствах и службах предприятия. Это помогает свое­ временно выявить и устранить имеющиеся недостатки в материальном стимулировании работников, разрабо­ тать наиболее эффективные положения о их премиро­ вании.

В ходе анализа выясняются причины выявленных отклонений и принимаются меры к устранению недостат­ ков в создании и использовании фондов материального поощрения.

§ 10. Оперативный анализ

выполнения плана по труду

Для обеспечения непрерывного процесса выпуска продукции большое значение имеет систематический опе­ ративный контроль за ходом производства, в том числе за выполнением плана по труду.

В процессе оперативного анализа осуществляется ежедневный контроль за выполнением плана по труду предприятием и отдельными его производствами, цеха­ ми, сменами, по профессиям и рабочим.

Источником информации для такого анализа являет­ ся первичная документация, табели учета явки рабочих на работу, документы по приему, увольнению и переме­ щению работников предприятия, сведения о выработке и др.

Оперативный анализ выполнения плана по труду должен базироваться на системной первичной докумен­ тации. Для анализа необходимо иметь соответствующую требованиям анализа первичную документацию с рацио­ нальной схемой ее прохождения. Схема движения пер­ вичной документации должна быть построена так, чтобы контроль и проверка содержащихся в первичных доку­ ментах данных осуществлялись последовательно в не­ скольких различных контрольных пунктах. В первичной документации по учету труда должны содержаться рек­ визиты, отражающие объем выполненной работы, норма­ тивное и фактически затраченное на ее выполнение время, сумма причитающейся рабочему заработной пла­ ты за выполненную им работу.

Оперативный анализ выполнения плана по труду обычно начинается со сравнения фактических данных с нормативными (плановыми) показателями. При срав­

125

нении этих показателей устанавливаются отклонения и выясняются места их возникновения и причины. В необ­ ходимых условиях базовые показатели сравниваются с показателями работы передовых производственных подразделений предприятия.

В процессе оперативного анализа устанавливается: обеспеченность рабочими кадрами отдельных произ­ водств, цехов и смен; рациональность расстановки ра­ бочих по производственным подразделениям и рабочим местам; текучесть рабочих кадров; использование рабоче­ го времени; выполнение норм выработки рабочимисделыциками; использование фонда заработной платы; выполнение обязательств социалистического соревнова­ ния.

Рассмотрим обеспеченность рабочими кадрами про­ изводства № 2 и соблюдение трудовой дисциплины на основании следующих данных (табл. 40).

Из приведенных данных устанавливается, что произ­ водство № 2 обеспечено рабочей силой только на 99,1%

3 дней был ниже плана. Недостаток рабочей силы в це­ лом по производству № 2 создает серьезную угрозу

126

срыва выполнения плана выпуска продукции. В цехе № 1 недостаток рабочей силы составляет 2,7%, в цехе № 2 — 1,4%' плановой численности рабочих.

В процессе анализа выясняется, что по цехам этого производства в отдельные дни отчетного месяца рабочая сила распределялась неравномерно. Кроме того, по це­ хам производства № 2 наряду с неполной обеспечен­ ностью их рабочей силой допускались целодневные по­ тери рабочего времени. Так, по цеху № 1 они составили

дней, подлежащих отработке.

Потери рабочего времени в этих цехах свидетельст­ вуют о низком уровне организации труда, о нарушении рабочими трудовой дисциплины. При анализе необхо­ димо выявить причины неудовлетворительной организа­ ции труда и нарушения трудовой дисциплины. Причины эти, как правило, различны и характерны для конкрет' ного производственного подразделения.

Далее необходимо установить обеспеченность данного производства и каждого цеха, входящего в это производ--' ство, рабочими отдельных профессий.

Не менее важным вопросом оперативного анализа является анализ текучести рабочей силы, которая отрицательно влияет на показатели работы предприятия.. В связи с этим особенно важно установить причины,, вызывающие текучесть рабочих кадров.

В процессе оперативного анализа необходимо также изучить выполнение норм выработки по производству,, цеху, смене, отдельным профессиям и рабочим, с тем: чтобы выявить передовиков производства и широко рас­ пространить их опыт.

Оперативный анализ использования фонда заработ­ ной платы проводится на основании данных учета, как; правило, по структурным подразделениям предприятия..

Размер причитающейся к выплате заработной платы; рабочим-повременщикам и работникам, имеющим твер­ дые должностные оклады, устанавливается по количе­ ству отработанного ими рабочего времени, а рабочимсделыцикам — в соответствии с количеством выработан­ ной продукции и действующими расценками. Кромеосновного заработка рабочих, определяемого по количе­ ству отработанного времени или по нормам за выпол­ ненные работы, рабочим начисляются премии за количе-

127

Г Л А В А VI

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

§ 1. Основные задачи

и источники анализа

Размер вложения средств в основные производствен­ ные фонды предприятия определяет степень технической вооруженности труда его работников. Основные средст­ ва, как правило, многократно участвуют в технологиче­ ском процессе, сохраняя при этом натурально-вещест­ венную форму и присущие им потребительные свойства. Стоимость основных фондов переносится на вновь соз­ данный продукт по частям в форме амортизационных отчислений.

Основные фонды по-разному связаны с процессом выпуска продукции. Основные фонды непроизводствен­ ного назначения, в состав которых входят основные фонды жилищно-коммунального хозяйства, культурнопросветительных учреждений, а также организаций здравоохранения и общественного питания, учтенные на балансе предприятия, оказывают лишь косвенное влия­ ние на производство продукта. Промышленно-производ­ ственные основные фонды непосредственно влияют на выпуск продукции, но не все виды этих фондов играют одинаковую роль в производстве продукции. Из них как орудия труда используются рабочие машины, оборудо­ вание и инструменты. Ритмичному выпуску продукции способствуют силовые машины и оборудование, транс­ портные средства, передаточные устройства, сооружения, измерительные и другие приборы. Условия для нормаль­ ного ведения производственного процесса создают зда­ ния, производственный инвентарь и т. д. Поэтому при анализе структуры основных фондов следует установить, за счет ввода и ликвидации каких объектов произошло изменение их состава. Кроме того, надо экономически оценить целесообразность и оправданность этих измене­ ний. Темпы роста наиболее активной части основных фондов — рабочих машин и оборудования — должны опережать темпы роста других основных фондов. При этом надо добиваться качественных изменений и повы­