книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

Показатель динамики производительности труда ха­ рактеризуется изменением ее уровня во времени и опре­ деляется как отношение уровня производительности тру­ да отчетного периода к уровню планового или предшест­ вующего периода, т. е.'базисного периода.

При анализе производительности труда определяются степень напряженности плана производительности тру­ да и уровень его выполнения, выявляются резервы даль­ нейшего ее роста, разрабатываются мероприятия по их мобилизации. Анализ производительности труда начи­ нают обычно с расчета выполнения плана по средней выработке на одного работающего и рабочего по пред­ приятию, с тем чтобы на этой основе определить общие результаты работы. Затем анализируются показатели выполнения норм выработки.

Выработка на одного работающего или рабочего, от­ ражающая производительность труда, определяется на различные отчетные периоды (год, квартал, месяц, день, час). Изменение против плана среднечасовой выработки в нашем примере обеспечило возможный прирост вы­ пуска продукции на 792,9 тыс. руб. (2,776 — 2,552) • •3 537 600.

На основании приведенных в табл. 37 данных рас­ смотрим, как изменение уровня производительности тру­ да но периодам 'влияло на объем выпуска продукции.

Из данных табл. 37 видно, что производительность труда в анализируемом периоде вместо запланирован­

ных 3% возросла в 1971 г. до 9%, а по отношению к плану — на 5,8%’.

110

Таким образом, анализируемое предприятие, несмот­ ря на повышенную против плана численность работаю­ щих, перевыполнило задание по росту производитель­ ности труда. Превышение уровня производительности

1971 г. вряд ли можно рассматривать как положитель­ ный момент в деятельности этого предприятия. Из пока­ зателей табл. 37 устанавливается, что задание по росту уровня производительности труда на 1971 г. было при­ нято предприятием без достаточного обоснования и на­ пряженности. Оно было рассчитано ниже имевшихся у анализируемого предприятия возможностей по росту

производительности труда на 55,2% ^5’8^ 9,0- 100j.

Прирост объема продукции на большинстве химиче­ ских предприятий находится в непосредственной зави­ симости от повышения производительности труда и уве­ личения численности работников, причем наибольшую часть прироста должен обеспечивать рост производи­ тельности труда. При анализе показателей по труду надо раздельно установить влияние роста производи­ тельности труда и численности работающих на величину достигнутого увеличения выпуска продукции в отчетном периоде.

На рассматриваемом предприятии задание по вы­ пуску продукции в 1971 г. перевыполнено на 6,1%, а по сравнению с 1970 г. объем выпуска продукции возрос на 10,8% при плане 4,5%. При проведении анализа сле­ дует выяснить, за счет чего достигнуто увеличение вы­ пуска продукции. Плановым заданием предусматрива­ лось повысить выпуск продукции на анализируемом предприятии за счет следующих факторов: роста произ­

водительности труда на 68,9% р ’5^ . 1 ’4- 100j и увеличе­

ния численности на 31,1% (100 — 68,9). Фактически в отчетном году в результате роста производительности

труда получено 84,3% f— ^ ^ ’ • 100) и за счет увели­

чения численности работающих— 15,7% общего при­ роста объема выпуска продукции. Таким образом, зада­ ние по приросту объема продукции за счет повышения

111

производительности труда предприятием перевыполнено

на

По разнице в процентах выполнения плана выработ­ ки продукции на одного работающего и на одного рабо­ чего можно судить о характере изменений в составе промышленно-производственного персонала. Опережаю­ щий рост выработки на одного рабочего показывает уве­ личение удельного веса обслуживающего персонала в составе работающих. Так, в приведенном выше примере выработка на одного рабочего составила 105,66% (4846,5:4586,7-100) к плану, а на одного работаю­ щего— 105,6% (3797:3588-100). Разница в процентах

(0,06%) свидетельствует о снижении уровня производи­ тельности общественного труда в результате повышения в общей численности удельного веса персонала обслу­ живания и управления производством.

§ 7. Анализ выполнения

норм выработки

При анализе выполнения плана по труду изучаются выполнение норм выработки и сами нормы. На химиче­ ских предприятиях для рабочих-сделыциков по каждой производственной операции устанавливаются нормы за­ трат рабочего времени на единицу продукции или вы­ работки продукции в единицу времени.

Уровень выполнения норм выработки обычно опреде­ ляется путем сопоставления рабочего времени, полагаю­ щегося по нормам на объем фактически выработанной продукции, с фактически затраченным временем на вы­ работку этой продукции.

Выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками оказывает прямое влияние на размер выполнения плана выпуска продукции и характеризует производительность их труда по профессиям.

В ходе анализа выполнения норм выработки изуча­ ется опыт передовиков производства и новаторов, кото­ рые благодаря умелому использованию техники и науч­ ной организации труда на рабочих местах имеют луч­ шие показатели работы, выявляются причины невыпол­ нения отдельными рабочими норм выработки и разра­ батываются мероприятия по устранению этих причин.

112

На основании приведенных данных рассмотрим вы­ полнение плановых норм на одном из химических пред­ приятий (табл. 38).

Плановые нормы выработки в целом по предприя­ тию выполнены на 112,6% (1496:1328,6-100). По от­ дельным категориям рабочих выполнение норм в отчет­ ном периоде было неравномерным. Из общего числа ра­ бочих не выполнили плановые нормы выработки 48 чел., или 5%, что свидетельствует о значительных недостат­ ках в организации труда рабочих на рассматриваемом

индивидуальным обучением рабочих. В процессе анали­ за необходимо выяснить конкретные причины, повлияв­ шие на невыполнение норм выработки рабочими по профессиям.

В ходе аналитической работы изучаются не только уровень выполнения норм выработки, но и действующие нормы. Анализ средних показателей выполнения норм выработки не дает полного представления о качестве применяемых норм. Поэтому его следует дополнить изучением действующих норм по элементам путем срав­

нения плановых и фактических затрат времени на вы­ полнение отдельных элементов нормы.

Анализ научной обоснованности норм времени обыч­ но начинают с изучения организации и нормирования технологических процессов. В процессе изучения уста­ навливают соответствие фактических режимов работы технологического оборудования, отдельных установок и агрегатов оптимальным параметрам, предусмотренным на эти виды оборудования, действующих норм времени по технологическим переделам и операциям, предусмот­ ренным в технологическом регламенте, выясняют, нор­ мируют ли технологи разрабатываемые ими технологи­ ческие процессы, ввод в процесс более активных ката­ лизаторов, исследуются ли причины имеющихся откло­ нений.

Изучать качество действующих норм выработки и норм времени можно также посредством сопоставления действующих норм времени на изготовление отдельных продуктов или изделий с фактической выработкой или фактическими затратами времени на их изготовление. При изучении устанавливаются причины отклонений, место их возникновения, виновники или инициаторы.

Завершающим этапом анализа выполнения плана по труду является подсчет выявленных резервов, использо­ вание которых должно увеличить объем выпуска про­ дукции.

Ранее при анализе плана по труду были рассмотрены вопросы обеспечения предприятия рабочей силой, ис­ пользования рабочего времени и выполнения плана по производительности труда. В процессе анализа уста­ новлено влияние каждого фактора на выполнение плана выпуска продукции.

По данным о выполнении плана по объему производ­ ства за отчетный период сверхплановый выпуск про­ дукции составил 563 тыс. руб. (9819 — 9256), который сложился под влиянием следующих факторов:

114

Произведенный анализ свидетельствует о том, что предприятие не полностью использовало имеющиеся в его распоряжении резервы и возможности для повыше­ ния выпуска продукции за счет совершенствования орга­ низации труда и более эффективного использования рабочего времени.

Если бы анализируемое предприятие не допустило целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, то сверхплановый выпуск продукции мог бы возрасти до 829,7 тыс. руб. (563,0+132,0+134,7).

У предприятия имеется реальный резерв дополни­ тельного выпуска продукции на сумму 266,7 тыс. руб., который ему необходимо реализовать в следующем от­ четном периоде.

При сложившихся производственных условиях и устранении потерь рабочего времени выпуск продукции на анализируемом предприятии мог бы быть больше на

266,7 тыс. руб. (132+134,7), или на 2,7% к плану. Это и есть сумма явных неиспользованных резервов.

Помимо явных резервов, выявленных при проведе­ нии анализа на предприятии, могут быть еще резервы скрытые. Такие резервы можно выявить путем сравни­ тельного анализа, т. е. посредством сопоставления пока­ зателей данного предприятия с показателями передовых аналогичных предприятий отрасли. При наличии откло­ нений по сопоставляемым показателям устанавливают их причины и разрабатывают организационно-техниче­ ские мероприятия, обеспечивающие достижение показа­ телей работы передового предприятия.

§ 8. Анализ использования фонда заработной платы

Рост производительности труда в значительной мере зависит от повышения материальной заинтересованности работников предприятия в результатах своего труда, что достигается на основе непрерывного улучшения и совер­ шенствования действующей системы оплаты труда в форме заработной платы. Заработная плата — важней­ ший элемент затрат на производство, включаемый в себестоимость вырабатываемой продукции.

Под фондом заработной платы понимается сумма выраженных в денежной форме средств, выплачиваемых работникам предприятия в виде заработной платы

(выплаты по тарифу, окладам и сдельным расценкам, премиальным системам, прогрессивным доплатам, а так­ же все виды дополнительной оплаты труда). В фонд заработной платы предприятия не включаются пособия по временной нетрудоспособности, премии из фонда ма­ териального поощрения, а также выплаты, производимые из прибыли, командировочные расходы, вознаграждения авторам изобретений и рационализаторских предложе­ ний и некоторые другие денежные выплаты.

При анализе использования фонда заработной платы проверяется использование утвержденного фонда и вы­ являются возможности наиболее рационального его рас­ ходования.

В процессе анализа прежде всего следует установить использование фонда заработной платы с учетом выпол­ нения задания по реализации продукции, причины от­ клонений от планового фонда, проверить сложившиеся соотношения между темпами роста средней выработки

исредней заработной платы в отчетном периоде. Анализ использования фонда заработной платы

обычно начинают с установления суммы абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по фонду зара­ ботной платы промышленно-производственного персона­ ла. Для определения абсолютного отклонения фонда заработной платы от плана нужно фактически начислен­ ную сумму заработной платы сравнить с плановым ее фондом. Превышение фактически начисленной суммы заработной платы против ее фонда по плану означает абсолютный перерасход, и наоборот, если фактически начислено заработной платы меньше планового фонда, разница свидетельствует о наличии абсолютной эконо­ мии фонда заработной платы. Абсолютное отклонение (экономия или перерасход) фонда заработной платы может быть вызвано изменением против плана числен­ ности работников и их средней заработной платы.

Чтобы определить показатель относительного откло­ нения фонда заработной платы, следует пересчитать (скорректировать) плановый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала на фактиче-' ский уровень выполнения плана по реализации продук­ ции, т. е. величину планового фонда заработной платы умножить на процент выполнения плана и разделить на 100. Полученную в результате такого расчета сумму сравнивают с суммой фактически начисленной заработ­

116

ной платы. Если скорректированная сумма планового фонда заработной платы окажется больше ее фактиче­ ского расхода, разница покажет величину относительной экономии заработной платы. Если пересчитанная сумма планового фонда будет меньше фактически израсходо­ ванной заработной платы, это значит, что предприятие допустило относительный перерасход фонда заработной платы.

На относительное отклонение (экономию или пере­ расход) фонда заработной платы влияют такие факто­ ры, как изменение численности работников, их средней заработной платы, уровень выполнения плана реализа­ ции продукции.

Исходной информацией для проведения анализа ис­ пользования заработной платы является годовая отчет­ ность— формы № 5, 6 и 9 и периодическая отчетность — формы 2-Т и 1-С, плановые и отчетные калькуляции на отдельные продукты, данные оперативного учета.

Для проведения анализа использования фонда зара­ ботной платы составим таблицу (см. табл. 39).

Т а б л и ц а 39

Из приведенных данных устанавливаем, что абсолют­ ный перерасход фонда заработной платы промышленно­ производственного персонала составляет 201 тыс. руб. (3551 — 3350), или 6% (201: 3350-100). Этот перерасход сложился под влиянием следующих факторов:

117

1. Изменения против плана численности -промышлен­ но-производственного персонала. Чтобы установить влияние этого фактора, необходимо отклонение от пла­ новой численности работающих умножить на среднюю плановую заработную плату одного работника в отчет­ ном периоде. В нашем примере численность персонала

При данных условиях абсолютный перерасход фонда заработной платы равен 8 тыс. руб. [(2586—2580) -1299].

2. Изменения уровня средней заработной платы против плана.

Для определения влияния этого фактора нужно сум­ му отклонения от среднегодовой плановой заработной платы умножить на фактическую численность промыш­ ленно-производственного персонала. В нашем примере в результате влияния этого фактора устанавливается перерасход заработной платы в сумме 193 тыс. руб. [(1373—1299) -2586].

Из этого следует, что на абсолютный перерасход

В процессе дальнейшего анализа следует установить влияние отдельных факторов на относительное отклоне­ ние от использования фонда заработной платы. Если план по реализации продукции в анализируемом периоде перевыполнен, выявленный абсолютный перерасход фон­ да заработной платы еще не свидетельствует о том, что предприятие допустило нарушение финансовой дисцип­ лины. На величину сверхпланового роста объема реали­ зации продукции предприятию предоставлено право скорректировать плановый фонд заработной платы про­ мышленно-производственного персонала с поправкой на установленный для данной отрасли коэффициент. Для промышленных предприятий установлены дифференци-

118

ровакные по отрасли коэффициенты допустимого увели­ чения фонда заработной платы. Перевыполнение плана по выпуску продукции на , 1 %■ дает право Госбанку уве­ личить выдачу средств на заработную плату промыш­ ленно-производственному персоналу химических пред­ приятий в размере 0,7%' за каждый процент перевыпол­ нения (невыполнения) плана реализации продукции.

По имеющимся данным определим относительное отклонение по фонду заработной платы:

= -(-58 тыс. руб.

Относительный перерасход по данному предприятию составляет 58 тыс. руб. Этот перерасход возник в резуль­ тате влияния следующих факторов:

превышения против плана численности работающих: (2586—2580)-1299=+8 тыс. руб.;

увеличения средней заработной платы на одного ра­ ботающего: (1372—1299)-2686= + 193 тыс. руб.;

перевыполнения плана по объему реализации продук­ ции: (6,1 -0,7) -3350=143 тыс. руб.

Одновременное влияние трех вместе взятых назван­ ных факторов и определило величину относительного пе­ рерасхода фонда заработной платы на предприятии в сумме 58 тыс. руб. (8+193—143).

При анализе использования фонда заработной платы следует учитывать, что фонд заработной платы непро­ мышленных хозяйств и несписочного состава работаю­ щих на уровень фактического выполнения плана пред­ приятием не пересчитывается.

При невыполнении плана по реализации (выпуску) продукции фонд заработной платы промышленно-произ­ водственного персонала корректируется на процент его фактического выполнения. Так, например, предприятие, переведенное на новые условия планирования и эконо­ мического стимулирования, план по реализации продук­ ции выполнило только на 95%'. При данных условиях оно может использовать плановый фонд заработной пла­ ты промышленно-производственного персонала на 96,5%

11У