книги из ГПНТБ / Трусов, А. Д. Анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности учебник

И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

§1. Основные задачи анализа труда

и заработной платы

Анализ выполнения плана по труду и использованию заработной платы является одним из основных раз­ делов экономического анализа. Он необходим для того, чтобы определить, насколько полно и правильно исполь­ зуются на предприятиях трудовые ресурсы, рабочее время, эффективны ли организация производства и тру­ да, его нормирование, применяемая система оплаты труда и материального стимулирования.

При помощи анализа выявляют изменения, происхо­ дящие на предприятии в организации труда и исполь­ зовании заработной платы. Анализ выполнения плана по труду позволяет установить отклонения от плановых показателей, выяснить место их возникновения, вели­ чину, направление, причины и виновных, разработать мероприятия по устранению непроизводительных затрат рабочего времени и росту производительности труда.

В современных условиях хозяйствования такие важ­ ные показатели по труду, как численность работающих, средняя выработка на одного работающего, средняя заработная плата промышленным предприятиям центра­ лизовано не планируется, их рассчитывают непосред­ ственно сами предприятия. Поскольку эти качественные показатели характеризуют эффективность работы пред­ приятия, их анализ приобретает первостепенное зна­ чение.

Результаты производственно-хозяйственной деятель­ ности предприятия во многом определяются организа­ ционно-техническим уровнем и степенью использования трудовых ресурсов.

Известно, что на выполнение плана по производству и реализации продукции оказывают влияние одновре­ менно несколько различных факторов, среди них решаю­ щая роль принадлежит трудовым.

90

Анализ влияния трудовых факторов «а эффектна* ность производства должен быть подчинен основной за­ даче— вскрытию резервов повышения производитель­ ности труда, экономии рабочего времени и превращению их в источник роста объема производства, снижения себестоимости продукции, увеличения абсолютного раз­ мера прибыли и повышения уровня рентабельности. Сле­ довательно, основные задачи анализа труда и заработ­ ной платы состоят в том, чтобы выявить резервы роста производительности труда и пути совершенствования его организации, добиться предельно экономного рас­ ходования фонда заработной платы, повышения каче­ ства планирования трудовых ресурсов, объективно оце­ нить работу предприятия и его производственных под­ разделений.

В процессе анализа необходимо также изучить со­ отношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы по предприятию и изменение удельного веса затрат по заработной плате на единицу вырабатываемой продукции.

Анализ трудовых показателей следует проводить комплексно, так как они не только взаимосвязаны между собой, но и находятся в непосредственной зависимости от основных технико-экономических показателей работы предприятия. Например, на многих химических пред­ приятиях устанавливается прямая зависимость между объемом производства, численностью работающих и про­ изводительностью труда; фондом заработной платы,

труду прежде всего определяется соотношение между выпуском продукции, численностью работающих и про­ изводительностью их труда, устанавливается влияние на объем выпуска продукции изменения среднесписоч­ ного числа рабочих, количества явочных дней, про­ должительности рабочего времени и среднечасовой выработки.

Источником анализа выполнения планов по труду и заработной плате является годовой отчет о выполне­ нии плана по труду (форма № 9) и текущая отчетность (форма № 2-Т), первичные документы по выработке и заработной плате и другая информация.

91

§ 2. Анализ численности рабочей силь!, ее состава и движения

Бесперебойность процесса производства, безусловное выполнение планов по выпуску и реализации продукции в значительной мере зависят от количественного и каче­ ственного обеспечения предприятия рабочей силой, ра­ ционального ее использования, распределения по рабо­ чим местам в соответствии с квалификацией работни­ ков, а также от уровня организации труда и использо­ вания рабочего времени.

Систематическое увеличение выработки продукции при наименьших затратах трудовых и материальных ресурсов составляет основу экономической мощи нашей страны и роста благосостояния трудящихся. Увеличить общую выработку продукции можно либо за счет повы­ шения производительности труда, либо за счет роста числа работающих.

Показателями, характеризующими обеспеченность предприятия рабочей силой и ее использование,

являются: производительность труда, использование ра­ бочего времени, численность рабочих.

Анализ численности работающих, их состава и дви­ жения имеет целью определить обеспеченность пред­ приятия промышленно-производственным персоналом для выполнения плана выпуска продукции и выяснить причины, оказывающие влияние на этот показатель. При этом изучается также численность непромышленного персонала.

Персонал промышленного предприятия планируется и учитывается с подразделением на две группы: про­ мышленно-производственный и непромышленный. К про­ мышленно-производственному персоналу относятся ра­ ботники, непосредственно участвующие в производствен­ ном процессе или обслуживающие его. Непромышлен­ ный персонал — это работники жилищно-коммунального хозяйства, детских садов, предприятий культурно-быто­ вого обслуживания и т. п.

Кроме того, персонал предприятия подразделяется на отдельные категории работников: рабочие, ученики, инженерно-технические работники (ИТР), служащие, младший обслуживающий персонал (МОП) и пожарно­ сторожевая охрана (ПСО).

Анализ выполнения плана по труду начинается с

92

изучения обеспеченности предприятия рабочей силой. Для этого фактические данные сравниваются с плано­ выми показателями по труппам персонала и категориям работников и выявляется абсолютный и относительный излишек или недостаток против плана численности по отдельным категориям работающих. Затем изучают место возникновения отклонений, их размер и причины. В процессе анализа выполнения плана по численности, составу и движению кадров объектом изучения могут служить также их квалификация и текучесть.

При изучении численности работников предприятия, их состава и движения в отчетном периоде как источник информации используют данные формы № 9 годового отчета «Отчет промышленного предприятия о выполне­ нии плана по труду за год» и другую внеучетную инфор­ мацию о трудовых показателях.

Обеспеченность рабочей силой анализируемого пред­ приятия характеризуется данными табл. 30.

Т а б л и ц а 30

Из данных табл. 30 видно, что промышленно-про­ изводственный персонал в отчетном периоде по срав­ нению с планом увеличился на 6 чел., или на 0,2% (6:2580-100), а непромышленный персонал уменьшился за это же время на 2 чел., или на 1,7% (2:120-100) к общей численности непромышленного персонала. Более высокий уровень обеспеченности предприятия про­ мышленно-производственным персоналом по сравнению с непромышленными работниками обычно рассматрива-

93

6Тсй как положительный момент в деятельности пред­ приятия.

Значит, по промышленно-производственному персо­

Однако из результатов анализа средних показателей двух больших групп работников нельзя установить, по каким именно категориям работающих имеется излишек или недостаток кадров. Для этой цели необходим более детальный анализ промышленно-производственного пер­ сонала по категориям работающих и непромышленной группы — по отдельным хозяйствам.

При анализе численности персонала следует иметь в виду, что важным условием роста выпуска продукции для большинства химических предприятий является по­ вышение в общей численности удельного веса работни­ ков, непосредственно занятых выработкой продукции, и для всех предприятий — сокращение административно­ управленческого персонала. В процессе анализа надо рассмотреть численный состав работников по группам и категориям в сравнении с плановыми показателями и предыдущим годом. Основное внимание при анализе уделяется составу и динамике промышленно-производст­ венного персонала, структура которого по рассматривае­

в 1970 г. на каждые 100 работающих приходилось в среднем 81,2 рабочих, то в 1971 г. — только 78,3.

94

Из табл. 32 видно, что удельный вес основных про­ изводственных рабочих по сравнению с планом увели­ чился на 10 чел., или на 0,9% (10: 1131 • 100). Числен­ ность вспомогательных рабочих уменьшилась против плана на 2 чел., или на 0,2% (2 : 887• 100).

Сверхплановое увеличение численности основных производственных рабочих на анализируемом пред­ приятии вызвано повышением трудоемкости вырабаты­ ваемой продукции по сравнению с планом. Снижение против плана числа вспомогательных рабочих — след­ ствие проведения мероприятий по улучшению органи­ зации ремонтных работ.

Хотя численность вспомогательных рабочих незна­ чительно отклоняется от плана, удельный вес их в общем количестве рабочих составляет по плану около 44%, по отчету — 43,6%. Такой высокий процент нали­ чия вспомогательных рабочих на анализируемом пред­ приятии объясняется большой долей ручного труда на транспортных работах и неудовлетворительной органи­ зацией ремонтного дела. В ходе дальнейшей аналити­ ческой работы следует установить уровень механизации вспомогательных и ремонтных работ, их трудоемкость.

Разность между фактической и плановой числен­ ностью рабочих показывает размер абсолютного откло­

Поскольку объем выпуска продукции зависит от вы­ полнения плана производительности труда отдельными рабочими, изменения трудоемкости выпускаемой про­ дукции против плана и от влияния других трудовых факторов, то по этой категории персонала наряду с абсолютной обеспеченностью предприятия рабочими кадрами исчисляют относительную обеспеченность, т. е. учитывают выполнение плана по выпуску продукции.

Чтобы определить относительную обеспеченность предприятия рабочими кадрами, нужно плановую чис­ ленность скорректировать (пересчитать) на процент выполнения плана выпуска продукции. Для этого пла­ новую величину численности рабочих умножают на про­ цент выполнения плана выпуска продукции и делят «а 100. Например, если численность рабочих на плановый объем производства предусматривалась в 2018 чел.,

96

а фактический выпуск составил 106,1% (см. табл. 37) к заданию, то 'потребность в рабочих кадрах при данных условиях на фактический объем выпущенной продукции составит 2141 чел. (2018-106,1:100). Фактическая же численность рабочих на рассматриваемом нами пред­ приятии — 2026 чел. Следовательно, предприятие против скорректированной на объем выполнения плана числен­ ности имеет относительный недостаток рабочей силы' в

обеспеченности предприятия производственными рабо­ чими является показатель, рассчитанный с учетом трудо­ емкости выпускаемой продукции в отчетном периоде. Для исчисления этого показателя следует численность рабочих по плану скорректировать на объем выпуска продукции, установленный по затратам труда (норми­ рованной заработной плате). Показатель выполнения плана выпуска продукции с учетом изменения ее трудо­ емкости против плана рассчитывается путем деления величины фактически начисленной заработной платы на ее плановый фонд и умножения частного на 100. Напри­ мер, по данным предприятия расход основной заработ­ ной платы производственных рабочих (по нормам на объем продукции по плану) предусматривается в 2610 тыс. руб., а по отчету составил 2756 тыс. руб. От­ сюда выполнение плана по объему производства с уче­ том изменения трудоемкости выпускаемой продукции против плана равно 105,6% (2756:2610-100). Следова­ тельно, потребность в рабочих кадрах на объем вырабо­ танной продукции с учетом изменения ее трудоемкости против плана составит 1131 чел. (2018-105,6:100), а не 1141 чел., как было исчислено раньше. Таким образом, относительный недостаток рабочей силы равен не 115 чел., а только 105 чел.

Перевыполнение плана выпуска продукции при отно­ сительном недостатке рабочей силы на предприятии свидетельствует об имеющихся возможностях дальней­ шего повышения производительности труда за счет улучшения организации труда и использования рабочих кадров.

Другие категории работающих (кроме рабочих) пря­ мого влияния на выполнение плана выпуска продукции не оказывают, поэтому анализ их ограничивается опре-

делением абсолютного отклонения от плана по численности за анализируемый период, места и причин его

возникновения.

Абсолютный излишек или недостаток численности по другим категориям работающих на анализируемом предприятии нельзя рассматривать как нормальное яв­ ление в его деятельности. В процессе анализа следует выяснить причины недоукомплектованности кадрами МОП и ПСО и наличия сверх плана служащих и ИТР, так как может оказаться, что план по численности МОП и ПСО завышен и для нормальной работы предприятия достаточно фактического наличия этих кадров, тогда как по категориям служащих и ИТР план мог быть занижен.

Анализ численности работников непромышленного персонала осуществляется посредством сравнения фактических данных с плановыми показателями по каж­ дому хозяйству и выявления отклонений. Затем выяс­ няются причины этих отклонений и принимаются меры к их устранению.

На рассматриваемом предприятии обеспеченность работниками непромышленного персонала характери­ зуется следующими данными (табл. 33).

Из данных табл. 33 устанавливается, что при общем снижении численности непромышленного персонала на 2 чел. по жилищно-коммунальному хозяйству она увели-

Т а б л и ц а 33

??

чилась на 2 чел., или на 3,6% (2:56-100), вследствие изменения условий обслуживания этого хозяйства и ввода в эксплуатацию нового жилого фонда. Снижение против плана численности на 2 чел., или на 6,9%, по работам, связанным с проведением капитального ремон­ та зданий и сооружений, объясняется повышением уров­ ня механизации этих работ, а снижение численности по детским садам — неполной укомплектованностью персо­ налом.

В процессе дальнейшего анализа следует установить, по каким специальностям произошло изменение числен­ ности непромышленного персонала в каждом конкрет­ ном хозяйстве и службе, выявить причины отклонений от плана и внести рекомендации по устранению имею­ щихся недостатков в использовании работников этой сферы деятельности.

§ 3. Анализ квалификационного состава рабочих

Технический прогресс требует постоянного повыше­ ния квалификации кадров. Обеспечение предприятия рабочИхМи кадрами, которые по своей подготовке и ква­ лификации соответствовали бы характеру выполняемых работ, является одним из основных требований пере­ довой организации труда и условием нормальной работы предприятия и его производственных подразделений. Поэтому одновременно с определением влияния общей численности работающих на выпуск продукции устанав­ ливают, сколько предприятию было нужно рабочих по профессиям и квалификационным разрядам, а инженер­ но-технических работников — по занимаемым должно­ стям для обеспечения нормального процесса производ­ ства.

Анализ квалификационного состава рабочих кадров осуществляется путем сопоставления имеющейся и тре­ буемой рабочей силы по каждой специальности. Для обеспечения ритмичного выпуска продукции предприя­ тие должно иметь не только общее число рабочих в пределах плана, но и рабочих всех необходимых для производства профессий.

Чтобы установить обеспеченность предприятия рабо­ чими по профессиям, нужно фактическое наличие рабо­ чих по профессиям сопоставить с плановым их контин-