книги из ГПНТБ / Перламутров, В. Л. Проблемы использования оборотных средств в промышленности

сырья в интервале (/*, /2), т0 при условии, что за время от 4 до /2 дня не было поставок,

iЭто значит, что в любой день в производство будет запус- ^ каться такое количество данного вида сырья, которое либо равно плановому, если складской запас не меньше cL(h, 4)> либо у (/), если складской запас в данный момент меньше d (/ь /2). В первом случае состояние склада обеспечивает нормальный ход хозяйственной деятельности и бесперебой­ ный оборот средств. Во втором — эта бесперебойность на­ рушается: наличный запас не обеспечивает запуска сырья в обработку в плановом размере. В плане поставок обна­ руживается «узкое» место. Предприятие-потребитель в та­ кой ситуации должно принять меры к пополнению запаса — добиваться от поставщиков ускорения отгрузки, исполь­ зования скоростных видов транспорта, снижения удельного расхода данного вида сырья в производстве и т. п. Таким образом, возникает возможность на стадии составления

плана выявить неувязки плана снабжения и плана произ­ водства и заблаговременно (до наступления планового пе­ ри ода) принять необходимые меры. С другой стороны, ис­ пользование ЭВМ позволяет рассчитать не один, а несколь­ ко вариантов плана оборотных средств, последовательно ликвидируя в них неувязки, добиваясь сбалансированно­ сти расхода и поступления ресурсов, и выбрать окончатель­ ный вариант, обеспечивающий непоерывность хозяйствен­

ной деятельности.' Распределение запаса каждого вида сырья и материалов

рассчитывается по формуле

где aH) (/, x) — функция распределения запаса /-го вида сырья к началу /-го дня; qn (/) — вероятность того, что пер­ вая поставка придет не раньше, чем в /-й день; ап (/, х) — распределение запаса к началу /-го дня при условии, что до этого дня не было ни одной поставки; (s, /) — вероят­ ность того, что до /-го дня состоялось ровно К поставок, по­ следняя из которых была в s-й день (s<^ /); я;< (s, /, х)— ра­ спределение запаса к началу /-го дня при условии, что до

181

этого дня было ровно К поставок, последняя из которых бы­ ла в S-й день; і — 1, 2, N .

Перечисленные функции определяются рекуррентным об­ разом путем использования функций распределения интер­ валов между поставками, размеров поставок, а также дан­ ных о запасе сырья на начало планируемого периода.

Теперь можно определить потребность в оборотных сре­ дствах, т. е. величину денежной суммы, достаточной для создания на складе запасов сырья и материалов. Приход очередной поставки с финансовой точки зрения равнозна­ чен расходу определенных денежных средств. Отпуск сы­ рья со склада аналогично равнозначен высвобождению из оборота денег, омертвленных в производственных запасах (постоянно меняющаяся по величине денежная сумма). Оп­ ределение ее на различные календарные даты и есть опре­ деление потребности в оборотных средствах по такому важ­ нейшему их элементу, как производственные запасы. Сум­ мируя на каждую дату стоимость наличного запаса всех видов сырья, получим общую потребность в средствах на

arr>(/, х) — функцию распределения величины y'J) (/). Бу­ дем считать, что поступление в производство каждого вида сырья определено планом и происходит независимо от по­ ступления в производство других видов сырья. Зная С; />

ных средств, необходимых для создания запасов сырья t-ro вида к началу /-го дня:

(U с) = Р (/) СХ < С ] = а( П f t , . (3)

Зная функции распределения количества оборотных средств по каждому виду сырья и учитывая независимость

средств, соответствующих всем производственным запасам предприятия к началу /-го дня.

Распределение количества оборотных средств, вложен­ ных в производственные запасы, определено на основе ин­ формации о поступлении сырья и материалов в натуральном выражении. На следующих стадиях движения оборотных

182

средств предприятия мы будем интересоваться лишь стои­ мостным, денежным выражением этого процесса, не возвра­ щаясь более к его натуральной основе. Построение методи­ ки планирования оборотных средств как раз и заключается в получении финансовой картины процесса и существенно упрощает решение задачи, поскольку освобождает от необ­

ходимости исследовать технологический процесс во всех

?подробностях, вплоть до движения каждой детали и изде-

лия • Оборотные средства в незавершенном производстве вклю­

чают стоимость находящихся в обработке сырья и материа­ лов, заработную плату, амортизацию, цеховые и общеза­ водские расходы. Процесс движения оборотных средств на этой стадии можно рассматривать как результат совместно­ го движения перечисленных денежных фондов. Все они мо-

-гут быть разделены на две группы. К первой относятся обо­ ротные средства, непосредственно связанные с движением сырья и материалов в производстве. Это случайная величи­ на, поскольку поступление сырья на склад от поставщиков носит вероятностный характер. Ко второй группе относятся

оборотные средства, соответствующие движению заработ­ ной платы, амортизации, цеховых и общезаводских расхо­ дов. Все это — величины детерминированные, поскольку " размер каждой из них четко и однозначно определен плано­

вым заданием.

Обозначим через их (і) величину первой группы, через «2 (/) — величину второй группы и через и (t) — количество оборотных средств в незавершенном производстве к началу t-го дня. Тогда.

Будем считать, что оборотные средства, вложенные в запа­ сы готовой продукции, также делятся на две группы. Одна из них — ѵх (t) — отвечает их (/), а другая v2 (t) — отвеча­ ет детерминированной «2 (t).

Рассмотрим величину их (t). Партия сырья, запущенная в обработку, по истечении определенного количества дней (длительности производственного цикла) выходит из производства в виде готовой продукции. Стоимость готовой продукции отличается от стоимости исходного сырья на величину затрат, добавленных в процессе его обработки. Но стоимость самой этой партии сырья остается неизменной д о окончания обработки, что существенно облегчает планиро­

183

вание. Нам известны день запуска сырья в производство, размер партии запуска (в стоимостном выражении), а сле­ довательно, и размер партии выпуска. Задачу можно ре­ шить, задавшись либо плановой продолжительностью про­ изводственного цикла (что весьма сложно), либо коэффици­ ентом пропорциональности выпуска готовой продукции объ­ ему незавершенного производства. Второй путь, на наш взгляд, менее трудоемок, а стало быть, и более приемлем для практических расчетов.

Не подлежит сомнению, что объем готовой продукции t>! (і), выпущенной в t-й день, пропорционален объему не­ завершенного производства к началу этого дня. Если коэф­ фициент пропорциональности обозначить как a1 (t), то

Данные месячных бухгалтерских балансов об объеме неза­ вершенного производства, периодических инвентаризаций и замеры выпуска готовой продукции на соответствующие даты дают возможность рассчитать устойчивые значения коэффициента пропорциональности.

На предприятиях с неравномерным по времени выпуском продукции (что вызывается индивидуальным или мелкосе­ рийным характером производства и особо длительным тех­ нологическим циклом) коэффициент пропорциональности исчисляется несколько иначе. Он определяется делением на объем выпуска готовой продукции в момент t объема неза­ вершенного производства их (і) не на тот же момент /, а в момент запуска партии сырья в обработку. Для этого слу­ чая, таким образом, можно считать, что

где т < t — продолжительность технологического цикла. Для любого момента времени t оборотные средства в незавершенном производстве можно определить как величи­ ну оборотных средств предыдущего момента времени (t —

— 1), уменьшенную на величину выпуска готовой продук­ ции в период (/— 1) и увеличенную на размер партии сырья, запущенной в тот же период в обработку:

где ц (t — 1) — стоимостное выражение партии сырья, по­ ступившего в обработку в течение (t — 1)-го дня.

184

Если через их (t, х) обозначить функцию распределения для Ui (/), а через и2 (t, х) — функцию распределения для м2 (О, т0 нетрудно видеть, что

и

ных средств, соответствующих сырью, запущенному в про­ изводство в /-Й день.

Рассмотрим теперь детерминированную часть и2 (/). Она

і=і

где игі (/) — плановая величина заработной платы, которая должна быть выплачена в t-й. день.

Если через 4> t2, ..., 4 обозначить в плановом периоде дни выдачи зарплаты, а через Du D2, ..., Dk — соответству­ ющие размеры выплат, то

«гг (0 — величина амортизационных отчислений предприя­ тий в /-й день. Как размеры, так и сроки взноса амортиза­

u23 (/) и «24 (/) — цеховые и общезаводские расходы пред­ приятия. Будем считать, что расходы на амортизацию и -“-зарплату сюда не включаются, поскольку они уже учтены в ü21 (/) и и22 (/). В п23 (/) включаются такие расходы, как, например, оплата водоснабжения, освещения, отопления, канализации, вентиляции и т. п. Если /", й, ...,// —сроки- оплаты предприятием соответствующих расходов, a Fu

В u24 (t) включаются расходы по оплате служебных разъ­ ездов, пожарной охраны, командировок, техники безопасности и т. п. Можно считать, что величина «а4 (t) практиче­ ски постоянна в течение всего планового периода.

Если известна величина «„ — количество оборотных средств в незавершенном производстве к началу планового периода, то с помощью соотношения

мы можем рекуррентным образом строить функцию распре­ деления количества оборотных средств в незавершенном про­ изводстве к началу произвольного ^-го дня.

Величина оборотных средств предприятия, вложенных в запасы готовой продукции, зависит как от объема выпуска продукции, так и от спроса потребителей. Выше отмечалось, что оборотные средства, вложенные в запасы вышедшей из производства продукции — как и оборотные средства в незавершенном производстве — складываются из двух ча­ стей, т. е.

Что касается первого слагаемого ѵх (t), то с помощью формулы (5) можно рекуррентным образом строить по t функцию распределения ѵх (/, х). Второе, детерминирован­ ное слагаемое ѵ2 (t) связано с элементами и2/ (0, / = 1,

..., 4. Эта составляющая пропорциональна величине «2 (t).

186

Обратимся теперь к величине w (/) — количеству гото­ вой продукции, имеющейся на складе к началу /-го дня. Ес­ ли на продукцию, лежащую на складе, имеется спрос, то соответствующее количество продукции немедленно отгру­ жается для удовлетворения спроса. Далее, готовая продук­

ц и я , выпущенная в /-Й день, может отгружаться только на- ^чиная со следующего дня. Обозначим через g (/) — спрос на '•продукцию предприятия в /-й день, а через g (/, х) — функ­ цию распределения g (/). Тогда, зная функцию распределе­ ния спроса g (/, х) и w0 — запас готовой продукции (в сто­ имостном выражении) к началу планового периода, можно определить w (/, х) — функцию распределения количества оборотных средств, вложенных в запасы готовой продукции

к началу’произвольного /-го дня по формуле

где / (/, X — у) — распределение оборотных средств I (/), вложенных в готовую продукцию, оставшуюся в /-й день на складе после того, как произведена отгрузка соответству- "ющего количества готовой продукции для удовлетворения спроса, т. е. распределение величины

Очевидно, что общая потребность предприятия в обо­ ротных средствах для создания запасов материальных цен­ ностей определяется как сумма отдельных элементов — производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Если эту общую потребность обозначить через в (/), а соответствующую функцию распределения — е (/, х), то

оо

*Основная цель построения плана оборотных средств со­ стоит в том, чтобы ответить на вопрос, когда и сколько денег необходимо предприятию для финансирования его текущей хозяйственной деятельности. При этом имеется в виду сво­ евременный расчет по всем финансовым обязательствам предприятия, к которым относятся обязательства перед гос-

8* 187

бюджетом, собственными рабочими и служащими, постав­ щиками сырья и материалов и др.

Рассмотрим подробнее финансовые обязательства пред­ приятия. К ним в первую очередь относятся платежи по сче­ там за поставляемые предприятию сырье, материалы и дру­ гие материальные ценности и услуги. Платежи совершаются таким образом, что день оплаты и день прибытия соответст­ вующего груза не совпадают. Например, если поставщик находится далеко, то оплата при акцептной форме расче­ тов производится раньше, чем поступает груз. В этом слу­ чае предприятие-покупатель вкладывает денежные средст­ ва в незаконченные расчеты с поставщиками. Наоборот, если поставщик находится достаточно близко, оплата часто происходит после прибытия груза. Для различных постав­ щиков этот разрыв во времени (между днем оплаты и днем прибытия груза) различен. Однако мы будем предполагать, что с точностью, удовлетворительной для практики, можно найти величину т0, характеризующую среднее значение этого временного разрыва. Осреднение делается по всем поставщикам данного предприятия. Условимся величину временного разрыва (для каждого отдельного поставщика) считать положительной, если оплата совершается после прибытия груза. Таким образом, будем считать, что все по­ ставки сырья и материалов, прибывающие в t-й день, долж­ ны быть оплачены в (t — т0) день.

Обозначим через (t) стоимость сырья t-го вида, по­ ступающего на предприятие в t-й день.Так как величины и сроки поставок предполагались как случайные, то случай­

луг всех видов, поступивших на предприятие в t-й день, т. е.

188

.... N), так как, по предположению, поставки сырья различ­ ных видов происходят независимо друг от друга.

Кроме платежей за сырье и материалы, у предприятия имеются финансовые обязательства, четко (по размерам и срокам) зафиксированные в плане, в частности: зара­ ботная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы, плата за фонды, взносы свободного остатка прибы­ ли в бюджет и некоторые другие. Обозначим через 7п (t)

Рассмотрим процесс поступления денежных средств на банковский счет предприятия. Главную роль среди поступ­ лений играет выручка от реализации готовой продукции. Денежные средства за реализованную продукцию посту­ пают на счет предприятия не сразу после отгрузки, а лишь после оплаты ее потребителями. Как правило, момент оп­ латы не совпадает с моментом отгрузки. Картина здесь ана­ логична той, которая имеется при поставках сырья и ма­ териалов; разница лишь в том, что теперь предприятие вы-, ступает в роли поставщика. Очевидно, что запаздывание это зависит от взаимного расположения предприятия и по­ купателей его продукции, скорости грузооборота, приме­ няемых форм банковских расчетов. Однако, как и при ана­ лизе поставок, мы будем основываться на предположении о том,' что для каждого предприятия можно путем осредне­ ния (по всем потребителям продукции) получить некоторое среднее запаздывание ть ту 0. Так как стоимость гото­ вой продукции, которую предприятие отгружает в t-й день,

189

равна я (/), то в /-Гг день на счета предприятия должно по­ ступить денежных средств на сумму я (/ — ^).

Кроме выручки от реализации продукции, имеются так­ же поступления (их доля значительно меньше), которые по своему характеру можно считать фиксированными. Сюда от­ носятся: поступления из госбюджета, выручка от реализации ненужных материальных ценностей и т. п.

Обозначим величину всех этих поступлений в /-й день

через W (/), а через W (/) — общее количество средств, по­ ступающих на счета предприятия в /-Й день.'Очевидно, что

Отсюда для w (/, х) — функции распределения вероятностей

Платежи т. (/) и поступления w (/) еще не покрывают пол­ ностью процесс движения денежных средств. Если рас­ смотреть баланс w (/) — т (/), то легко убедиться, что для одних дней он может быть положительным, для других — отрицательным в зависимости от того, превышают ли днев­ ные поступления дневные платежи. Введем величину

S = 1

которая равна «превышению» поступления на счет предпри­ ятия в банк за / дней над обязательными платежами за эти же / дней. Очевидно, что это «превышение» может быть и положительным и отрицательным. Так как слагаемые под знаком суммы (27) являются случайными величинами, то и я (/) будет случайной величиной. Пусть

190