книги из ГПНТБ / Бурштейн, Г. Я. Экономика обогащения углей

изменение среднемесячной заработной платы

отклонение фактически начисленных сумм за отпуск Оф от суммы установленного резерва Ор

гДе С3> „л — плановая себестоимость 1 т продуктов обогащения по элементу «Заработная плата», руб.; z3 — удельный вес постоянных затрат в плановой себестоимости по элементу «Заработная плата», %; N$, ш iVnp — фактическая и приведенная плановая численность промышленно-производственного персонала; Зп пл — плановая сред­ немесячная заработная плата, руб.; t — число месяцев отчетного периода.

Приведенная плановая численность определяется по формуле

где NnjI - плановая численность промышленно-производственного персонала; g — индекс выполнения плана продуктов обогащения.

Причины отклонения фактической численности рабочих от пла­ новой подробно рассмотрены при анализе производительности труда. По остальным категориям персонала причины отклонения от пла­ новой численности должны быть установлены путем анализа штат­ ного расписания.

При отклонении фактической средней заработной платы от пла­ новой определяются причины отклонения путем анализа изменения структуры фонда заработной платы по каждой категории трудя­ щихся. Следует проанализировать среднемесячную заработную плату с учетом выплат из фонда материального поощрения, образованного за счет отчислений от прибыли (табл. 69).

Затраты по элементу «Начисления на заработную плату»

включают отчисления в фонд социального страхования от общей суммы заработной платы и фонда материального поощрения (без резерва на отпуска от суммы фонда материального поощрения). В связи с этим отклонение фактических затрат от плановых по указанному элементу объясняется теми же причинами, что и откло­ нение затрат по элементу «Заработная плата» и изменение факти­ чески начисленных сумм фонда материального поощрения от плановых сумм.

Амортизация. Отклонение фактической себестоимости от плано­ вой по элементу «Амортизация» может быть вызвано изменением плана выпуска продуктов обогащения В и суммы амортизации А.

174

Отклонение фактической себестоимости от плановой по этому элементу определяется следующими показателями:

изменением выпуска продуктов обогащения

л — АпЛ_г 1 Вф

изменением по сравнению с плановой суммой амортизационных отчислений

где Са пл — плановая себестоимость 1 т продуктов обогащения по элементу «Амортизация», руб.

При превышении плановых сумм амортизационных отчислений необходимо проанализировать наличие основных производственных фондов, их структуру и нормы амортизационных отчислений по табл. 70.

Влияние отклонений фактической стоимости основных фондов Ф и норм амортизации а от плановых показателей на изменение аморти­ зационных отчислений определяется следующим образом:

отклонения стоимости основных фондов

^ = ( Ф ф- Ф пл) т о :;

175

И т о г о ..............

176

Необходимо выяснить причины этих отклонений (наличие без­ действующего оборудования, не предусмотренного планом и др.). При этом важно установить, обеспечил ли ввод в действие нового оборудования изменение объемов производства, улучшение условий труда, рост производительности труда и др.

Наряду с анализом выполнения плана по амортизационным отчислениям следует периодически (один раз в квартал, полугодие, год) сопоставлять фактические затраты по амортизации за анали­ зируемый период с затратами за соответствующий предшествующий период.

Прочие денежные расходы. Отклонение фактической себестоимо­ сти от плановой по элементу «Прочие денежные расходы» может быть вызвано влиянием следующих факторов:

изменением по сравнению с планом выпуска продуктов обогаще­ ния

отклонением абсолютной суммы условно-постоянных затрат

где Спр пл— плановые затраты по элементу «Прочие расходы», руб.; РФ и Рпл — фактические и плановые суммы по статьям, отнесенным к условно-постоянным, руб.

Совокупное влияние рассмотренных факторов составит

Наряду с анализом изменений общей суммы условно-постоянных расходов целесообразно выявить причины отклонений по каждой статье затрат.

По условно-переменным расходам, зависящим от объема выполнен­ ных работ (обогащенный уголь, объем ремонтных работ, объем перевозок по подъездным путям или автотранспортом), также рас­ сматриваются отклонения себестоимости по каждой статье с учетом фактических условий производства, тарифа и цен. Особое внимание следует обратить на причины, вызвавшие непроизводительные расходы и другие непланируемые затраты.

Внепроизводственные расходы. Отклонение себестоимости по эле­ менту «Внепроизводственные расходы» может быть вызвано влиянием следующих факторов:

изменением общей суммы затрат на внепроизводственные расходы но сравнению с планом

изменением объема продуктов обогащения по сравнению с планом

где Ьф, Ъ„л — фактические и плановые затраты по элементу «Внепроизводственные расходы», руб.; Св пл — плановая себестоимость 1 т обезличенной продукции по элементу «Внепроизводственные рас­ ходы», руб.

Анализируя отклонение затрат по транспортным расходам и отчисления на содержание организаций по сбыту угля, необходимо наряду с выполнением плана выпуска продуктов обогащения учиты­ вать также выполнение плана реализации продукции.

Конечным результатом по издержкам производства для опреде­ ления прибыли является себестоимость концентрата (форма 9).

Фо р м а 9

Общая стоимость концентрата определяется вычитанием из общих затрат стоимости реализации всех побочных продуктов обо­ гащения (промпродукта, шлама и отсева).

Себестоимость 1 т концентрата определяется отношением общих

Факторами, влияющими на себестоимость концентрата, являются выпуск концентрата, выпуск и качество побочных продуктов обога­ щения.

178

Количественное влияние указанных факторов определяется сле­ дующим расчетом:

влияние выпуска концентрата

влияние выпуска и качества побочных продуктов обогащения

Р п. ф Ат. пл

где Ск. пл — плановая себестоимость 1 т концентрата, руб.; Сф.общ — общая сумма затрат, тыс. руб.; Рп. пл и Рпф — плановая и факти­ ческая стоимость побочных продуктов обогащения, тыс. руб.; 73кф — фактический выпуск концентрата, т.

Реализация продукции

Под реализованной продукцией понимается промышленная про­ дукция, оплаченная потребителями (заказчиком) или сбытовой организацией с момента поступления соответствующих средств на расчетный счет или специальный ссудный счет предприятия-изгото­ вителя.

В реализованную продукцию включается стоимость продуктов обогащения, отгруженных на сторону, а также отпущенных работ­ никам за плату по льготным ценам и бесплатно.

Стоимость реализованной продукции Р определяется по формуле

Р = Он + Т - О к + У - В - Т л± К ,

где Ою Ок — остаток нереализованной продукции соответственно на начало и конец анализируемого периода в расчетных ценах, руб.;

(продуктов^обогащения) в расчетных ценах и суммами, полученными за продукцию, отпускаемую работникам по льготным ценам, руб.; К — разница в стоимости продуктов обогащения, реализуемых по рыночному фонду, и стоимости этого угля по расчетным ценам, руб.

Данные о реализации продукции содержатся в годовых и ежеме­ сячных отчетах о выполнении плана продукции (форма № 8 «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по реализованной продукции» и № 1-П «Отчет промышленного предприятия о выполне­ нии плана по продукции»). Кроме того, данные о выручке от реали­ зации продукции имеются в формах № 12 «Реализация продукции» и № 2-кв «Приложение к квартальному балансу по основной деятель­ ности промышленного предприятия».

предыдущий период производится в сопоставимых ценах предприя­ тия, принятых в плане. В процессе анализа выявляется влияние важнейших факторов на изменение стоимости реализованной про­

варного угля за отчетный период Тф на рост (уменьшение) средней цены 1 т угля в связи с изменением зольности его по сравнению с планом. При этом скидки (надбавки) за качество при формировании фактической расчетной цены произведены по оптовым ценам соответ­ ствующей марки (сорта)

Р2 = Тфк3,

где к3 — рост (уменьшение) средней цены, руб.

Для установления величины изменения средней цены товарного угля определяется стоимость его исходя из планового количества по каждой марке (сорту), исчисленного по цене с учетом фактической зольности, по формуле

= £ ТплД пл , {A%i- 4 Спл г)(1 ± 0,03),

1=1

где A\i и Anni — фактическая и плановая зольность по каждой марке и сорту, %; 0,03 — коэффициент изменения цены 1 т угля на каждый процент изменения зольности.

Влияние изменения марочного состава и сортности на стоимость товарного угля Р3 определяется произведением количества товар­ ного угля за отчетный период Тф на величину роста (уменьшения) средней цены товарного угля ки в связи с изменением марочного состава и сортности по формуле

рз = ТфК.

180

Величина кшопределяется исходя из соотношения марок, сортов и продуктов обогащения в товарной продукции.

Влияние изменения стоимости остатков угля на стоимость реали­ зованной продукции Р 4 определяется сопоставлением разницы в стои­ мости остатков на конец и начало анализируемого периода по сравне­ нию с планом по формуле

Р 4 (^ф. н ^ф. к/ (^пл. н ^пл. к)>

где Ои, Ок — стоимость остатков нереализованной продукции соот­ ветственно на начало и конец анализируемого периода.

В стоимость остатков угля включается также стоимость отгру­

Влияние на стоимость реализованной продукции угля (продуктов обогащения) Ръ, отпущенного работникам бесплатно, определяется сопоставлением фактической и плановой стоимости угля (продуктов обогащения), направленного на эти цели и оцененного по расчетным ценам: Рь = Впл — Вф.

Влияние изменения стоимости угля (продуктов обогащения) Рй, отпущенного по льготным ценам, определяется сопоставлением фактической и плановой разницы между стоимостью угля, отпущен­ ного по льготным ценам, и стоимостью его, исчисленной в расчетных ценах: Рй = Тл.пл — Тл_ф.

Влияние изменения стоимости оказанных услуг (работ) промыш­ ленного характера Р7 на стоимость реализованной продукции опре­ деляется сопоставлением фактической стоимости этих услуг с их плановой стоимостью: Р-, = Уф — Упл.

Совокупное влияние рассмотренных факторов на изменение стоимости реализованной продукции по сравнению с планом обоб­ щено и представлено в табл. 71.

181

На фабриках, где реализуется уголь по рыночному фонду, раз­ ница в стоимости угля (продуктов обогащения), реализованного по рыночному фонду с учетом и без учета его качества, прибавляется к указанному выше результату реализации продукции.

Аналогичным образом определяется влияние факторов на изме­ нение стоимости реализованной продукции по сравнению с соответ­ ствующим показателем за предыдущий год.

Прибыль и рентабельность производства

Для анализа балансовой прибыли используются отчетные данные форм ЦСУ СССР № 1 «Баланс по основной деятельности промышлен­ ного предприятия», № 12, № 20 «Прибыль и убытки», № 1-П, № 2-кв

и№ 8.

Вбалансовую прибыль предприятия включаются прибыль от реализации товарной продукции, от прочей реализации (прибыль

или убытки, получаемые от реализации продукции подсобных хо­ зяйств, покупных изделий и товаров, сверхнормативных и излишних материальных ценностей), а также внереализационные доходы или потери (прибыль или убытки от эксплуатации жилищно-коммуналь­ ного хозяйства, поступление списанных безнадежных долгов, убытки от ликвидации не полностью амортизированных основных фондов и ДР-)

Б = (Р — Ср) ± Бир± Д,

где Р — стоимость реализованной продукции в расчетных ценах, Руб-; Ср — себестоимость реализованной продукции, руб.; Бпр — прибыль (+ ) или убытки (—) от прочей реализации, руб.; Д — вне­ реализационные доходы (расходы), руб.

Себестоимость реализованной продукции Ср определяется по формуле

Ср = Св-\- Ст— Ск+ Су— с 6,

где Ст— себестоимость товарной продукции, руб.; Сю Ск — себе­ стоимость остатков товарной продукции на начало и конец анализи­ руемого периода, руб.; Су — себестоимость услуг (работ) промышлен­ ного характера, руб.; Сб — себестоимость угля, отпущенного бес­ платно, руб.

На отклонение фактической балансовой прибыли от плановой и от прибыли за предыдущий период влияет изменение следующих факторов: стоимости реализованной продукции, себестоимости реали­ зованной продукции, качества, марочного состава, сортности про­ дуктов обогащения, убытков от отпуска угля трудящимся бесплатно и по льготным ценам, результатов прочей реализации и внереализа­ ционных расходов.

Ниже рассматривается влияние основных факторов на выполне­ ние плана балансовой прибыли.

182

Влияние выполнения плана реализованной продукции на отклоне­ ние прибыли от плановой Б , определяется произведением разности объема реализованной продукции без угля (продуктов обогащения), отпущенного бесплатно и по льготным ценам, в натуральном выра­ жении по плану Тпл и фактически Тф на сумму прибыли, приходя­ щуюся на 1 т реализованной продукции, по плану (Дср.пл — Спл)

Б 1 = ( Т ф - Т п л ) ( Ц е ? , п я - С ил) .

Влияние отклонения фактической себестоимости реализованной продукции на изменение прибыли Б 2 по сравнению с планом опре­ деляется разностью между количеством реализованной продукции Тф. в отчетном периоде, оцененной по себестоимости 1 т реализованной продукции за отчетный период Сф и по плану С'пл,

Б 2 — Т ф ( С пл — С ф ) .

Влияние изменения качества реализованной продукции Б3 в ре­

расчетной цены 1 т реализованной продукции к3

Б3 = Тфк3.

Для установления величины изменения средней расчетной цены определяют стоимость планового объема реализованного угля Т (по каждой марке, сорту и продуктам обогащения), исчисленного по цене, исходя из фактической зольности к3

т = £ Гпл Дпл г № - Аспл г) (1 ± 0,03),

г=1

где ТПл г — объем реализованной продукции по каждой марке, сорту и продуктам обогащения по плану, т; Цпл , — плановая расчетная цена каждой марки, сорта, продуктов обогащения, руб.; г и А^п, — фактическая и плановая зольность по каждой марке, сорту, продук­ там обогащения, %; 0,03 — коэффициент изменения цены 1 т угля по сорту и продуктам обогащения на каждый процент изменения зольности.

Влияние изменения марочного состава и ассортимента на стои­ мость реализованной продукции Б4 определяется объемом факти­ чески реализованных продуктов обогащения в отчетном периоде Тф, и величиной роста (уменьшения) средней расчетной цены товарного угля к„ в результате структурных сдвигов марочного состава и сортности угля (продуктов обогащения)

Бл = Тфкы.

Величина км определяется из соотношения марок, сортов и продуктов обогащения в товарной продукции.

183.