книги из ГПНТБ / Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве

на ожидаемое его перевыполнение или недовыпол­

нение. При корректировке используют данные гра­

фиков производства работ по объектам, недельно-

декадно) -суточных графиков, учитывают меропри­ ятия по снижению незавершенного производства,

материалы оперативного анализа других показате­

лей деятельности подрядной организации.

Из общей суммы выделяют поступления, относя­

щиеся к объектам и этапам с просроченными сро­

ками сдачи, что дает возможность контролировать их снижение. Учитывают также реальное поступле­

ние средств по декадам исходя из опыта предыду­

щих месяцев.

Пример: План реализации строительной продукции на ап­ рель подрядной организации установлен в сумме 1820 тыс. руб. Согласно графикам производства работ и мероприятиям по снижению незавершенного производства в первой декаде апре­ ля должно быть реализовано заказчикам объектов и этапов на сумму 240 тыс. руб., в том числе с просроченными сроками на сумму 100 тыс. руб.; во второй декаде соответственно — 780 и 220 тыс. руб.; в третьей декаде— 950 и 180 тыс. руб. Однако практика предыдущих месяцев показала, что 80% средств, причитающихся за сданные работы в первой декаде, поступают подрядным организациям в последующих декадах, то есть от сданных в первой декаде апреля работ на сумму 240 тыс. руб. поступит подрядной организации в первой дека­ де 48 тыс. руб. (240-20 : 100) и во второй—192 тыс. руб. (240-80:100); от сданных работ во второй декаде апреля на сумму 780 тыс. руб. поступит во второй декаде — 156 тыс. руб.

(780-20:100) и в третьей декаде 624 тыс. руб. (780-80:100);

от сданных работ в третьей декаде апреля на сумму 950 тыс.

ты подрядной организации поступит в первой декаде 48 тыс.

руб. (48+348 + 814).

Аналогично планируются поступления, относящиеся к объ­ ектам и этапам с просроченными сроками сдачи, то есть в пер­ вой декаде апреля поступит средств на сумму 20 тыс. руб., во

154

второй декаде — 44 тыс. руб. и в третьей декаде — 36 тыс. руб. и всего-- 100 тыс. руб.

Поступления оборотных средств, передаваемых заказчиками во временное пользование подрядным

организациям для покрытия части затрат по неза­ вершенному производству строительно-монтажных

работ, помесячно планируіот по мере заключения подрядных договоров и оформления финансирова­

ния заказчиками. Как правило, эту работу заканчи­ вают в первые месяцы года.

Размер причитающихся на годовой объем работ

временных оборотных средств определяют плано­

вым остатком незавершенного производства строи­

тельно-монтажных работ на конец того квартала, в котором он наименьший. Если строительство пере­

ходящее, то временные оборотные средства могут быть переданы подрядным организациям в сумме

планового остатка незавершенного производства на конец анализируемого года. При наличии у подряд­

ной организации норматива собственных оборотных средств на эти цели, временные оборотные средства

заказчиками не перечисляются.

Составляя план поступлений на месяц, необхо­

димо установить, какая сумма временных оборот­ ных средств и по каким заказчикам недополучена

подрядной организацией на начало рассматривае­

мого месяца; выяснить причины их неполучения: не

оформлен в установленном порядке подрядный до­ говор, не оформлено заказчиками финансирование,

не наступили предусмотренные договором сроки перечисления, отсутствуют денежные средства у за­ казчиков, не составлен расчет на получение времен­

ных оборотных средств и т. п. В зависимости от причин следует уточнить размер оборотных средств,

который может реально поступить в планируемом

месяце.

155

Пример. На 1 апреля подрядная организация имеет сле­ дующие данные об обеспеченности годового объема работ временными средствами для покрытия затрат по незавершен­ ному производству, тыс. руб.:

Металлургический

Анализом установлено, что недополучение от химкомбина­ та 250 тыс. руб. временных оборотных средств вызвано тем, что неоформлено финансирование по вновь начинаемому стро­ ительством цеху аммиака из-за непредставления в банк комп­ лексной проектно-сметной документации (справки по форме № 6 о ее наличии). По сообщению химкомбината финансиро­ вание будет оформлено к 12 апреля, то есть подрядная орга­

низация может запланировать в качестве поступлений на вто­ рую декаду апреля 250 тыс. руб. временных оборотных средств. Одновременно ей необходимо возвратить 40 тыс. руб., излиш­ не полученных оборотных средств металлургическому заводу.

Поступления от реализации материальных цен­ ностей могут быть запланированы исходя из нали­

чия дебиторской задолженности за них и предпола­

гаемой реализации в анализируемом месяце. При

этом надо иметь в виду, что подрядные организации,

как правило, не занимаются реализацией матери­

альных ценностей. Они могут реализовать в основ­ ном излишние и ненужные для себя строительные

материалы и конструкции, а также отпускать для своих трудящихся уголь, дрова и т. п.

156

Пример. На 1 апреля подрядная организация имела деби­ торскую задолженность за реализацию материальных ценнос­ тей в сумме 4 тыс. руб., которая по срокам документооборота должна полностью поступить в первой декаде апреля. В апре­ ле намечено реализовать излишних материальных ценностей на сумму 16 тыс. руб., из которых поступит в третьей декаде 10 тыс. руб. Таким образом, общая сумма поступлений в апре­

Получение в анализируемом месяце краткосроч­ ных ссуд планирует подрядная организация по ос­ новным видам исходя из предполагаемого матери­

ального их обеспечения и потребности. Практика

показывает, что наиболее часто подрядные органи­

зации получают в банке ссуды на затраты по неза­

вершенному производству строительно-монтажных

работ; на заготовку строительных конструкций, де­ талей, блоков, материалов и горючего; на выплату

1заработной платы; на оплату счетов поставщиков за

материальные ценности и др. В месячный план по­

ступлений включают причитающуюся организации

дополнительную (или первоначальную) сумму ссуд

по данным обеспечения на первое число месяца, а также на другие даты месяца.

При планировании поступлений за счет различных

видов краткосрочных ссуд учитывают особенности

их оформления.

Кредит на затраты по незавершенному производ­

ству строительно-монтажных работ банк предостав­ ляет тем подрядным организациям, которые ведут с заказчиками расчеты за выполненные работы без

промежуточных платежей, а для покрытия части

планового объема незавершенного производства располагают нормативом собственных оборотных

средств или временными оборотными средствами заказчиков (взамен норматива). Кредит оформляют под сверхнормативные фактические остатки неза-

157

вершенного производства, но не выше плановых, по объектам и этапам, принятым банком к финансиро­

ванию на плановый срок сдачи их заказчикам. При

перевыполнении плана строительно-монтажных ра­

бот по пусковым объектам текущего года банк

может предоставить кредит на затраты по незавер­ шенному производству, превышающие плановые объемы.

Если подрядная организация по объективным

причинам нарушила плановые сроки сдачи заказ­ чикам объектов и этапов и разработала мероприя­ тия по их завершению в ближайшее время, то банк

может предоставить отсрочку в погашение ранее

выданных на эти цели ссуд сроком до двух месяцев

с взысканием процентных ставок в двойном размере.

Регулирование ссудной задолженности (дополни­ тельная выдача, переоформление или взыскание ссуды) производят, как правило, ежедекадно. Кон­ кретные даты устанавливаются совместным согла­

шением банка и подрядной организации.

Предполагаемую к получению или взысканную

сумму кредита по декадам можно рассчитать по

формуле

Кд = [(Нап — Ннекр) + Орд — Сод] — (Нос + КфН),

где Кд — сумма кредита, подлежащая дополнитель­

ной выдаче ( + ) или взысканию (—), за период разрыва между датами регулиро­ вания (декада);

Нап — остатки незавершенного производства на начало анализируемого периода по всем

незавершенным объектам и этапам; Ннекр — некредитуемые остатки незавершенного

производства по объектам и этапам, не принятым к финансированию и с просро­

ченными сроками сдачи;

158

Орд — объем строительно-монтажных работ, под­

лежащих выполнению согласно графику

в период разрыва между днями регулиро­ вания ссудной задолженности;

Сод — сдача объектов и этапов заказчикам со­ гласно графику за тот же период;

Нос — норматив оборотных средств (собственные или временные оборотные средства) ;

Кфн — фактические или предполагаемые остатки

кредита на затраты по незавершенному производству на начало анализируемого

периода.

Примечание. (Нап—Ннекр)< Нпл (плановому остатку

незавершенного производства на начало анализируемого пе­ риода).

При определении источников покрытия кредита на затраты по незавершенному производству учиты­ вают причитающуюся по расчету сумму временных

оборотных средств, если она не ниже фактически

полученной суммы.

Пример. По согласованию с банком подрядная организация регулирует ссудную задолженность на затраты по незавершен­

ному производству 11, 21 и 30 (31) числа каждого месяца. Фактические остатки незавершенного производства на 1 апре­ ля составили 2670 тыс. руб. (в том числе некредитуемые — 200 тыс. руб.) при плане 2590 тыс. руб. Согласно графику производства работ подрядная организация в апреле выполнит на объектах и этапах, где расчеты производятся без промежу­ точных платежей, работы на сумму 1700 тыс. руб., из них в первой декаде — 600 тыс. руб., во второй — 500 тыс. руб., в третьей — 600 тыс. руб. За тот же срок согласно графику бу­ дет сдано заказчикам законченных объектов и этапов на сум­ му 1300 тыс. руб., из них в первой декаде сдача не предпола­ гается, во второй сумма сдачи составит 400 тыс. руб., в тре­ тьей — 900 тыс. руб.

По расчету подрядной организации причитается получить от заказчиков 2160 тыс. руб. временных оборотных средств для покрытия затрат по незавершенному производству; фак­ тически получено 1950 тыс. руб. Сумма задолженности по ра­

159

нее выданному кредиту по незавершенному производству со­ ставила на 1 апреля 310 тыс. руб.

Отсюда:

за первую декаду апреля (при регулировании задолжен­ ности 11 числа) причитается выдать дополнительно 600 тыс. руб. кредита

Кд = [(2670—200) +600—0] —(2160+310) =3070—2470=600;

за вторую декаду апреля (при регулировании задолжен­

ности 21 числа) причитается выдать дополнительно 100 тыс. руб. кредита

Кд = [ (3070—0) + 500—400] — (2160 + 310+600) = 3170—3070 = = 100;

за третью декаду апреля (при регулировании задолженнос­ ти 30 числа) причитается взыскать 300 тыс. руб. кредита

Кд= [ (3170—0) +600—900] — (2160+310 + 600 + 100) = 2870—

—3170=—300.

Таким образом, в план поступлений на апрель подрядная организация внесет получение кредита на затраты по незавер­ шенному производству в сумме 700 тыс. руб., в том числе во второй декаде 600 тыс. руб. и в третьей—100 тыс. руб.; од­ новременно в план расходов будет внесен возврат ссуды в сумме 300 тыс. руб. (полностью в третьей декаде).

В сумму предполагаемых поступлений может

быть включена также ссуда, выдаваемая банком на период оформления документов (не более 7 дней)

по сданным заказчику объектам и этапам работ.

Ее погашение надо учесть в плане расходов. Кредит на заготовку строительных конструкций,

деталей, блоков, материалов и горючего выдается,

как правило, один раз в месяц по данным на 1-е

число. Кредит предоставляется под фактические, но не свыше плановых, запасы сверхнормативных

оплаченных не прокредитованных банком матери­ альных ценностей.

Кроме того, за счет свободного лимита кредито­

вания организация на протяжении квартала может оплачивать поступающие счета за кредитуемые ма-

160

термальные ценности при обеспечении ранее выдан­

ных ссуд по последнему балансу.

Эти условия выдачи кредита на заготовку мате­

риалов учитываются при составлении месячного

плана поступлений и расходов подрядной органи­

зации.

Пример. На 1 апреля запасы всех кредитуемых материаль­ ных ценностей составили 1460 тыс. руб.; норматив собствен­ ных оборотных средств на заготовку материалов установлен в сумме 820 тыс. руб.; срочная задолженность банку по ранее выданным ссудам на эти цели равняется 390 тыс. руб.; задол­ женность поставщикам по неоплаченным в срок документам составила 120 тыс. руб. Лимит кредитования установлен на второй квартал в сумме 900 тыс. руб.

Исходя из этих данных, подрядная организация может запланировать на первую декаду апреля поступления за счет кредита на заготовку материалов в сумме 130 тыс. руб. (1460—820—390—120), при наличии свободного лимита кре­ дитования на начало месяца 510 тыс. руб. (900—390). Остав­ шийся свободный лимит в сумме 380 тыс. руб. (510—130) мо­ жет быть использован в течение второго квартала на оплату поступающих счетов поставщиков за кредитуемые материаль­ ные ценности. В апреле, допустим, таких счетов будет опла­ чено на сумму 160 тыс. руб.

Получение кредитов на выплату заработной платы планируется в том случае, если к срокам выплаты

заработной платы (аванс и окончательный расчет)

не предвидится других поступлений на расчетный

счет в размере, достаточном для обеспечения брони.

Кредит выдает банк сроком до 30 дней под гаран­ тию министерства, ведомства, главка, исполкома

Советов»депутатов трудящихся (по подчиненности).

Пример. Предполагается, что к сроку выплаты заработной платы (7 апреля) бронь в сумме 237 тыс. руб. будет обеспече­ на поступлениями на расчетный счет только в сумме 120 тыс. руб. Подрядная организация может запланировать получение

впервой декаде апреля кредита на выплату заработной платы

всумме 117 тыс. руб. (237—120).

161

При возникновении у подрядной организации

временных финансовых затруднений банк может

предоставить ей кредит для оплаты расчетных доку­

ментов за отгруженные и отпущенные ей материалы и оказанные услуги поставщиками. Кредит предо­

ставляется сроком до 30 дней и, как правило, при

отсутствии у подрядной организации просроченной

задолженности по ссудам.

Подрядная организация в плане поступлений

может запланировать получение такого вида ссуд

исходя из предполагаемых поступлений расчетных документов от поставщиков и поступлений средств

на расчетный счет.

В случае необходимости аналогично планируется

поступление средств за счет других видов кредита

(на временные нужды, на восполнение недостатка

собственных оборотных средств и т. п.).

Если предвидятся другие доходы, то их также не­ обходимо включить в месячный план поступлений.

В расходной части плана предусматриваются

предполагаемые до конца месяца расходы подряд­

ной организации: на выплату заработной платы,

премий, административно-хозяйственные нужды;

на перечисление средств в бюджет (плата за фонды, отчисления от прибыли ит. п.); на выставление

аккредитивов и оплату счетов поставщиков за мате­

риальные ценности и услуги, в том числе кредиту­

емых за счет свободного лимита на заготовку мате­ риалов; на погашение просроченной задолженности

по всем видам ссуд, образовавшейся на начало ана­

лизируемого месяца;

на погашение срочной ссудной задолженности по

видам кредита; на оплату счетов субподрядных ор­ ганизаций за выполненные ими комплексы работ,

входящие в незаконченные в целом объекты или

этапы; прочие расходы.

162

Планирование расходов на выплату заработной Платы до ее начисления производится: рабочим —

на основе планового удельного веса заработной платы в объеме выполненных или подлежащих вы­

полнению собственными силами строительно-мон­ тажных работ и сроков выплаты по коллективному

договору; административно-управленческому пер­ соналу — на основе штатного расписания и дей­ ствующих месячных окладов.

Сумма премий, не входящих в фонд заработной платы, планируется к выплате в анализируемом месяце на основе поступивших (или подлежащих

поступлению) и начисленных средств, специально

предназначенных на эти цели (премии за ввод в

действие объектов и мощностей за счет средств за­ казчиков или за счет сверхплановой прибыли, пре­ мии из фонда министра, вознаграждение за общие

) результаты работы организации по итогам года

и т. п.). Получение средств в банке на премирование

обычно приурочивается к срокам выплаты заработ­

ной платы.

Пример. Удельный вес заработной платы в общем объеме строительно-монтажных работ, выполняемых собственными си­ лами, составляет по плану на год 18%, в том числе в первом квартале—19%, во втором квартале —17%. В марте выпол­ нен собственными силами объем строительно-монтажных ра­

бот на сумму 1621 тыс. руб., то есть за март предполагается начислить заработной платы рабочим 308 тыс. руб. (1621-19:100), из которых получено для выплаты аванса

90 тыс. руб., остается к получению в банке в окончательный расчет (с учетом удержаний) —218 тыс. руб.

Общая сумма расходов на выплату заработной платы ад­ министративно-управленческому персоналу за март составила 33 тыс. руб., из которых израсходовано авансом 14 тыс. руб.; подлежит получению в банке в окончательный расчет 19 тыс.

руб.

В апреле предполагается выполнить собственными силами объем работ на 1640 тыс. руб. (с учетом изменений остатков незавершенного производства), на который будет начислено

163